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    淺析現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

    2015-04-29 00:00:00劉小紅
    中國經(jīng)貿(mào) 2015年7期

    【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)時代和大數(shù)據(jù)時代的到來,企業(yè)的運營模式也在謀求變革,以順應(yīng)這股國際潮流的沖擊。在這種瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)時代下,企業(yè)的財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮的重要性和必要性程度更加顯著。本文基于規(guī)范財務(wù)核算體系,分析目前我國企業(yè)財務(wù)分析中存在的不足及問題,探討解決對策,以期為企業(yè)財務(wù)分析水平的提高提供有益借鑒。

    【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析;指標(biāo)體系;財務(wù)報表

    隨著經(jīng)營模式的創(chuàng)新,現(xiàn)代企業(yè)除了集合供產(chǎn)銷鏈條,還涉及自主研發(fā),和電子商務(wù)的營銷體系,這種具有線上線下、國內(nèi)國際全覆蓋的運營模式,財務(wù)人員在面對各種新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),除了要進(jìn)行正確的賬務(wù)處理外,還應(yīng)對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的財務(wù)分析,及時向管理層揭示業(yè)務(wù)績效和業(yè)務(wù)風(fēng)險。

    一、企業(yè)財務(wù)分析概述

    財務(wù)分析,亦稱財務(wù)報表分析,是運用財務(wù)報表的有關(guān)資料對企業(yè)過去的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。由于對外發(fā)布的財務(wù)報表是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計的,并不適合特定報表使用人特定目的,因此財務(wù)報表使用者僅以財務(wù)報表無法取得充分的決策支持,不利于決策。財務(wù)分析的目的是將財務(wù)報表數(shù)據(jù)運用各種方法轉(zhuǎn)換成有用的信息,以幫助報表使用者改善決策。

    財務(wù)報表分析的方法非常多樣,不同的人,出于不同的目的,使用不同的財務(wù)分析方法。一般來講,基本方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。雖然這三個常用方法對財務(wù)分析發(fā)揮了重要的作用,但是,它們都有著自身的局限性,財務(wù)人員需要理論結(jié)合實際,合理運用,否則將會影響財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可行性。

    二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

    1.財務(wù)分析形式化,未形成體系

    當(dāng)前,我國企業(yè)的財務(wù)分析多未形成體系,目標(biāo)及定位不清晰,要么是機(jī)械式地對財務(wù)報表層面進(jìn)行簡單的計算或?qū)Ρ?,只反映?shù)字結(jié)果,而對數(shù)字背后深層次的原因剖析不夠重視;要么是只針對某些業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行專項分析,沒有分層次的財務(wù)分析體系。這兩種現(xiàn)象直接造成財務(wù)分析流于形式、綜合效應(yīng)弱化,不健全的財務(wù)分析體系,不僅不能為決策者提供決策支持,甚至?xí)`導(dǎo)決策方向。

    現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)類型較以前復(fù)雜且多變,孤立地對某種業(yè)務(wù)類型進(jìn)行單一的分析,未形成一個完整的分析體系,會產(chǎn)生整體的業(yè)務(wù)模塊運營顧此失彼,得不到總體平衡及優(yōu)化。當(dāng)前財務(wù)分析較重視企業(yè)短期利益,多是停留在表層現(xiàn)象分析,具有一定“短視性”。

    2.財務(wù)分析方法使用不恰當(dāng)

    財務(wù)分析理論具有較強(qiáng)的指導(dǎo)與參考性,同時,也存在一定的使用前提條件,由于每個企業(yè)存在自身的個性化情況,并不能完全生硬地套用。教條式地將財務(wù)分析理論模式套用到實際工作中,未能做到根據(jù)理論原理結(jié)合企業(yè)自身的實際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行轉(zhuǎn)化,有可能令得出的數(shù)據(jù)不能對業(yè)務(wù)狀況發(fā)表客觀的評價。

    以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為例,在進(jìn)行年度分析時,計算公式是全年的銷售收入/應(yīng)收賬款的平均余額,此時,分子是全年的收入,分母平均余額通常是用年初數(shù)與年末數(shù)的平均值,但是,當(dāng)年初或年末存在著一定的特殊因素,不能說明全年度應(yīng)收賬款的平均水平時,建議使用全年度12個月份應(yīng)收賬款的平均余額去匹配分子的全年收入,經(jīng)過修正后的數(shù)據(jù)更能真實反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率。同樣是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式,有些財務(wù)人員每月定期分析,希望通過每月數(shù)據(jù)的更新及時揭示應(yīng)收賬款的波動趨勢,實時反映管理績效,這個出發(fā)點是值得認(rèn)可的,但是,在現(xiàn)實中,有些財務(wù)人員直接拿一個季度或幾個月的收入額相加作為分子銷售收入,未進(jìn)行年化,這樣每個月得出的趨勢指標(biāo)有可能不具有可比性。

    3.財務(wù)分析不夠深入,與業(yè)務(wù)的粘合程度不高

    企業(yè)的財務(wù)分析不夠深入,對業(yè)務(wù)的滲透力不強(qiáng),甚至有些財務(wù)人員在不熟悉業(yè)務(wù)運作的情況下僅在辦公室內(nèi)完成公式化的分析運算,并由此陷入針對數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面,對結(jié)果的可靠性無法做出職業(yè)判斷。各種財務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的一定的關(guān)聯(lián)性,而每項財務(wù)指標(biāo)又與具體業(yè)務(wù)存在著相關(guān)性,財務(wù)指標(biāo)只是對業(yè)務(wù)運行的結(jié)果的反映,但是,針對該項結(jié)果有可能存在財務(wù)指標(biāo)所對應(yīng)的數(shù)據(jù)口徑與實際業(yè)務(wù)口徑不符,即財務(wù)分析所對應(yīng)的業(yè)務(wù)信息可能發(fā)生口徑偏離,導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果的異常,但這個假設(shè)是需要財務(wù)人員按著數(shù)據(jù)來源進(jìn)行逆向查因,才可能驗證是否存在人為差錯或數(shù)據(jù)源差錯,財務(wù)人員必須向業(yè)務(wù)端延伸;其次,當(dāng)財務(wù)口徑與業(yè)務(wù)口徑相符時,分析結(jié)果的好壞,財務(wù)人員需要通過了解實際業(yè)務(wù)運作,結(jié)合財務(wù)管理和戰(zhàn)略思維,才有可能財務(wù)分析指標(biāo)的未來優(yōu)化提出合理化建議或改善措施。脫離了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的財務(wù)分析是不具有可實現(xiàn)性的。

    4.財務(wù)分析結(jié)論的應(yīng)用有限

    財務(wù)人員通過專業(yè)的分析程序得出了分析結(jié)論,將結(jié)論提交管理者,便認(rèn)為財務(wù)分析的工作完成了,或者認(rèn)為提供決策支持便達(dá)到了分析的目的,其余的業(yè)務(wù)領(lǐng)域上的事務(wù)與財務(wù)無關(guān)。實質(zhì)上,分析結(jié)論只是進(jìn)入財務(wù)管理工作的一個新起點,通過分析過程收集的業(yè)務(wù)信息以及形成的結(jié)論,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題,接下來,分析人應(yīng)利用分析結(jié)論深入思考,解決分析結(jié)論背后的問題,優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式或流程,實施內(nèi)部控制措施,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

    三、完善企業(yè)財務(wù)分析體系的建議

    1.建立全面的帶有預(yù)警功能的財務(wù)分析指標(biāo)體系

    企業(yè)為了確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安全有成效地運行,實現(xiàn)價值最大化,必須重視財務(wù)分析,并把其作為一個體系工程,明確目的、職責(zé)、作用。財務(wù)部門應(yīng)明確分析目的,樹立服務(wù)意識,結(jié)合財務(wù)和業(yè)務(wù),建立全面的具有預(yù)警功能的財務(wù)分析體系,并對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)引入預(yù)警值。全面,意味著我們不能孤立片面地進(jìn)行零散的分析,而是從公司戰(zhàn)略層面為核心,綜合平衡所有運營模塊,即從全局或宏觀層面兼顧總體平衡與成效;同時,通過增加非財務(wù)指標(biāo)作為補(bǔ)充,達(dá)到全方位的輻射效應(yīng)。預(yù)警的作用體現(xiàn)為能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的異常情況,比如通過對企業(yè)財務(wù)能力的衡量,對企業(yè)顧客服務(wù)情況的調(diào)查,對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)創(chuàng)新能力的考察檢驗公司運行是否正常,從細(xì)節(jié)入手,在源頭上預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

    2.財務(wù)分析方法的綜合運用

    首先,財務(wù)人員必須深刻理解理論背景和實質(zhì),理論結(jié)合自身實際情況,剔除各種影響因素。財務(wù)理論公式往往具有使用前提,財務(wù)人員如果簡單生搬硬套,不但不能客觀評價經(jīng)濟(jì)活動,反而陷入無法解析的數(shù)字怪像。要注意各種分析指標(biāo)的具體運用規(guī)則,認(rèn)真理解財務(wù)指標(biāo)的定義及使用前提,真正理解該指標(biāo)的含義及意義,結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行靈活變通。其次,在分析時,可以將具有關(guān)聯(lián)性的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行方向性的驗證,尤其針對異?,F(xiàn)象,更需要用另一維度去分析驗證,以充分證明財務(wù)結(jié)果是否可靠。再次,注意財務(wù)方法的綜合運用,針對同一項分析目的,往往并不是只能使用一種分析方法,可以同時使用多種方法進(jìn)行深入剖析,例如,可以將靜態(tài)指標(biāo)與動態(tài)指標(biāo)結(jié)合,可以將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合,可以將比較分析與因素分析法相結(jié)合等多種方法的綜合運用。

    財務(wù)分析方法選用必須在明確分析目的情況下做出職業(yè)判斷,要求財務(wù)人員有扎實的財務(wù)知識,同時,也要通過業(yè)務(wù)實踐,培養(yǎng)職業(yè)判斷能力。同一種財務(wù)分析方法可能會由于不同的人員產(chǎn)生不同的分析結(jié)論,這是由于財務(wù)人員對分析方法的認(rèn)識有區(qū)別,或者是對收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源不一致。另外,財務(wù)方法的選用也要結(jié)合企業(yè)的信息環(huán)境做出合理的判斷,即要與信息化程度匹配,不能為了使用某種方法而不顧成本地去收集信息。

    3.構(gòu)建財務(wù)——業(yè)務(wù)分析思路

    首先,由財務(wù)報表層次為中心,輻射到各業(yè)務(wù)模塊。即以財務(wù)報表層面構(gòu)建財務(wù)分析指標(biāo),對各個相互關(guān)聯(lián)的財務(wù)指標(biāo),借助于趨勢分析,先進(jìn)行綜合、全面的評價,提示總體運營情況,發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢與劣勢。同時,可以透過現(xiàn)象看到本質(zhì),從數(shù)據(jù)中找出企業(yè)的經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題,為下一步的業(yè)務(wù)分析指明方向。例如,在財務(wù)報表層分析時,我們可制定獲利能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)等三大維度,以獲利能力分析為例,分析毛利率變動原因,我們可引入因素分析法,分別對售價和成本的影響程度先定性定量,為下一步的業(yè)務(wù)層面分析先鎖定方向和影響程度,繼而有針對性的了解售價與成本的具體業(yè)務(wù)狀況。其次,承接報表層面財務(wù)指標(biāo)的提示,財務(wù)人員應(yīng)主動積極與業(yè)務(wù)部門溝通,深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,熟悉業(yè)務(wù)流程,尤其是關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程,分析流程背后對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響關(guān)系,檢驗財務(wù)報表層面的分析結(jié)果與現(xiàn)實的業(yè)務(wù)流程是否相符,并找到影響財務(wù)指標(biāo)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動,找到源頭因素,發(fā)現(xiàn)問題,形成分析結(jié)論。再次,根據(jù)業(yè)務(wù)層面所發(fā)現(xiàn)的問題,結(jié)合財務(wù)規(guī)則和風(fēng)險控制意識,提出合理的改善建議,為下一個分析周期的業(yè)務(wù)提供優(yōu)化的方向,以實現(xiàn)財務(wù)分析的增值效應(yīng)。

    4.充分利用財務(wù)分析結(jié)論指導(dǎo)財務(wù)管理工作

    財務(wù)分析結(jié)論除了提供決策支持外,應(yīng)發(fā)揮財務(wù)管理與規(guī)劃的效應(yīng),這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的最大效應(yīng),并真正提高財務(wù)人員的管理能力。例如,對存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的應(yīng)用,除了將該結(jié)論與行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較總結(jié)存貨管理水平的變化趨勢外,還可以用于作為提高存貨周轉(zhuǎn)率的延伸,即進(jìn)一步思考影響存貨周轉(zhuǎn)率高低的因素,通過分析庫存狀況,是否存在積壓庫存,如何消化庫存,減少最低采購量,縮短采購周期等各種有利于提高存貨周轉(zhuǎn)率的措施。財務(wù)人員把分析結(jié)論用于解決實際工作問題,帶著創(chuàng)新的心態(tài)去改變現(xiàn)有的經(jīng)營結(jié)果,敢于去改變未來的結(jié)果,這是財務(wù)人員作為管理者應(yīng)具有的格局,不但為企業(yè)創(chuàng)造了增值效應(yīng),同時,自己的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力也將得到提高。

    四、結(jié)束語

    隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用,經(jīng)濟(jì)全球化已形成格局,財務(wù)分析在企業(yè)管理過程中的作用愈顯重要,這不僅要求財務(wù)分析要打破傳統(tǒng)的分析模式的約束,也要敢于創(chuàng)新和突破,進(jìn)行定期的、不定期的、專題的、專項的、報表層面的、業(yè)務(wù)層面的等財務(wù)分析。通過建立具有綜合性和預(yù)警性的財務(wù)分析指標(biāo)體系,財務(wù)人員通過開放思想,積極學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù),靈活運用財務(wù)知識,圍繞報表層面的信息向業(yè)務(wù)層面滲透挖掘,將財務(wù)分析貫穿于企業(yè)活動的全過程。利用財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題的同時,進(jìn)一步通過財務(wù)分析來擬定解決問題的行動方案?,F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)基于過去,結(jié)合當(dāng)前,著眼未來進(jìn)行分析和溝通,以快速反應(yīng)市場變化對企業(yè)運營的影響及對策,在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境中增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢和核心競爭力,把握時機(jī),做大、做強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

    參考文獻(xiàn):

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    [2]牛鈺鏵.論企業(yè)財務(wù)分析存在的問題[J].北方經(jīng)濟(jì),2012(08)

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