加強企業(yè)內(nèi)部控制的思考

徐文平

[摘 要] 內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)的根本要求，是企業(yè)開展各項基礎工作的重要前提。目前，隨著我國的經(jīng)濟體制的不斷改革深化，各個企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營模式也在不斷地完善變化，完善建立企業(yè)內(nèi)部控制成為各個企業(yè)亟待解決的重要問題。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制，分析了現(xiàn)階段，企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過程中存在的一些問題與不足，并就加強內(nèi)部控制建設，提出了一系列的措施，希望能夠不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設，促進企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。

[關鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

doi：10.3969 / j.issn.1673 - 0194.2015.07.009

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）07- 0019- 02

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制是必不可少的。它不僅可以有效地提升經(jīng)營的效率，還能夠保證企業(yè)信息的真實性與可靠性。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)開展各項管理工作的基礎。企業(yè)的內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理水平的同時，還能防范企業(yè)在運行中存在的風險。就目前情況來看，企業(yè)所面臨的各個方面的不確定因素較多，經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境變化大，故而存在的風險也較多。這時內(nèi)部控制就發(fā)揮了非常重要的作用。當前企業(yè)經(jīng)濟與企業(yè)的內(nèi)部控制不能同步發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展速度快，而內(nèi)部控制的發(fā)展速度較慢，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。同時，內(nèi)部控制建設存在諸多不足之處，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形成了較大的阻礙。故而研究內(nèi)部控制建設存在的問題，并及時采取相應的對策，是目前企業(yè)必須考慮的問題。

1 目前企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題與不足

1.1 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足

企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作能否順利落實，關鍵在于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識。因為在企業(yè)中管理者的認識和意識對企業(yè)各項制度的建設環(huán)境影響重大。若是管理者對內(nèi)部控制的認識較為片面或是不到位，就不能正確對待內(nèi)部控制，就不能處理好內(nèi)部控制和發(fā)展的關系，很容易引起內(nèi)部控制建設不符合企業(yè)實際的情況。所以內(nèi)部控制的建設要及時，使之能夠在企業(yè)的運行過程中，將企業(yè)的效益與風險兩手抓。所以說，內(nèi)部控制常因管理者的不重視，產(chǎn)生落實較差的情況，有些企業(yè)的內(nèi)部控制甚至形同虛設，給內(nèi)部控制建設帶來諸多不利影響。

1.2 對內(nèi)部控制建設缺乏監(jiān)督

在某些企業(yè)中， 內(nèi)部監(jiān)督審計工作被會計日常監(jiān)督代替了，同時會計工作受企業(yè)管理者的干預，對其監(jiān)督職能的發(fā)揮產(chǎn)生了一定的影響。部分企業(yè)內(nèi)部審計部門或監(jiān)督機構(gòu)尚未建立，對于事前監(jiān)督、事中控制、事后稽核等工作缺少落實，弱化了監(jiān)督職能。這種情況多存在于一些中小企業(yè)，因外部管理的長期缺乏，導致企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，即便建立了內(nèi)部控制制度，也無法發(fā)揮其作用。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制的信息技術(shù)比較落后

隨著當今社會信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展也更加完善和成熟，所以將這些成熟的信息技術(shù)運用于企業(yè)中，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。而目前，大部分企業(yè)對此的重視度卻遠遠不夠。例如，沒有建立信用和投資管理系統(tǒng)，或建立的采購、銷售、物流等管理系統(tǒng)還存在諸多不足，企業(yè)在投資決策、授信額度、折讓額度、資金預警等方面沒有有效的控制手段。同時企業(yè)沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部信息的流通度不高，導致只有在面臨風險的時候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說技術(shù)手段的落后，使得內(nèi)部控制難以達到預想的成效。

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

企業(yè)的內(nèi)控工作人員的職業(yè)素質(zhì)需要提高。因?qū)嵤┚唧w工作的內(nèi)控人員缺乏對內(nèi)控管理知識的專門學習，致使其對業(yè)務內(nèi)容不熟悉，對內(nèi)部控制制度的認識和理解遠遠不夠，從而直接影響了內(nèi)控工作的執(zhí)行和落實。同時，在權(quán)責不明的情況下，由于財務管理人員對內(nèi)控業(yè)務的不熟悉 ，極易造成財務工作的重復，使得內(nèi)控工作無法得到的落實。

2 加強完善企業(yè)內(nèi)部控制建設的措施

2.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營模式，建立健全職能完善的內(nèi)控工作管理制度，崗位職責劃分明確，使內(nèi)控工作人員與企業(yè)各部門員工之間能夠更好地協(xié)調(diào)和溝通。其不僅能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，還可以對企業(yè)的業(yè)務流程進行優(yōu)化，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。培養(yǎng)內(nèi)控意識的企業(yè)文化則需要在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下進行。企業(yè)于日常經(jīng)營與管理中，可有意識地要求員工樹立內(nèi)部控制意識。進一步規(guī)范內(nèi)控責任的業(yè)務操作流程，落實內(nèi)控制度的執(zhí)行，使其標準化，提高工作效率，明確企業(yè)發(fā)展的目標與個人工作的關系，促使企業(yè)目標和個人價值的共同實現(xiàn)。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設

首先，要根據(jù)不相容職務分離原則劃分職責職能 ，即不相容職務需由不同部門或成員來擔任。尤其是在中小企業(yè)無法實現(xiàn)專職專員的情況下，更需加強不相容職務的分離管理，可使企業(yè)建立權(quán)責明確的崗位設置與安排。例如，為避免會計舞弊等行為的發(fā)生，會計崗位在設置時要充分考慮職務的不相容性。確保各個環(huán)節(jié)的分工都有兩個或兩個以上的部門或工作人員處理負責，形成辦理業(yè)務的人員相互監(jiān)督、相互制約的機制。其次，在建立資產(chǎn)安全保障體系方面，可通過合理分配資金的使用用途，來提高資金的使用效率。通過對財務預算的管理，加強對資金的分配，對資金使用過程加強監(jiān)督和控制，以減少資金的無故流失。特別是在企業(yè)重大工程項目的投資上，企業(yè)在進行科學、全面、細致的調(diào)研的同時，還要充分考慮項目執(zhí)行的可行性，分析資金回流周期等重要影響要素，嚴格監(jiān)督、控制收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。

2.3 建立相應的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一方面要對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計控制進行加強。內(nèi)部監(jiān)督審計部門要保持其相對的獨立性，不僅是對領導層負責的要求，更是由于其職能特殊性的要求。其職能主要是對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務活動進行監(jiān)管和評價，其中還涵蓋了企業(yè)的經(jīng)營模式的落實情況、會計信息的真實準確、管理人員的績效情況、各部門的協(xié)調(diào)能力等。另一方面，要對企業(yè)外部監(jiān)督控制進行強化，以督促企業(yè)不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。財務、審計等部門不但要權(quán)責明確，協(xié)調(diào)配合，還要加強部門間的信息共享并形成相互監(jiān)督的機制，從而加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，同時強化監(jiān)督各部門的職責執(zhí)行情況。為進一步彌補企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的不足，可以通過外部審核機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的測試、檢查和評價來提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制。endprint

2.4 加強內(nèi)部控制信息與溝通體系的建設

建立健全企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制建設的一項重要內(nèi)容。信息系統(tǒng)的構(gòu)建是內(nèi)部控制執(zhí)行的前提條件。當前企業(yè)信息建設的重要內(nèi)容是網(wǎng)絡化、一體化的信息管理系統(tǒng)。所以其系統(tǒng)需要滿足識別使用者信息及其需求，同時能最大化地進行信息的傳遞和交流，并及時取得使用者所需的信息。同時，系統(tǒng)還能收集政府機關、客戶、競爭對手的信息，繼而為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)和保障。通暢的信息交流，能夠使企業(yè)在面對風險時縮短反應時間，最大限度降低企業(yè)損失，以發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效果。

2.5 提高企業(yè)內(nèi)控工作人員以及相關財務工作人員的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控管理的效果能否得到最好的發(fā)揮，與內(nèi)控管理人員和財務人員的素質(zhì)息息相關，并且直接影響內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。所以要提高企業(yè)管理人員和財務人員的業(yè)務水平，加強內(nèi)控管理工作人員的專業(yè)技能培訓和學習；同時提高其職業(yè)道德水平，完善員工的激勵和約束機制，調(diào)動員工的主觀能動性。企業(yè)要建立責權(quán)明確的內(nèi)控機制，使員工明確自身的責任與義務，從而樹立良好的內(nèi)控管理意識；同時能使員工將內(nèi)控工作的效益與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)結(jié)合起來，使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到充分保證。

3 結(jié) 語

總而言之，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭更加激烈，再加上內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，這些都對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設提出了更高的要求。所以，企業(yè)管理者必須重視內(nèi)部控制的建設，認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并立足于企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與不足，采取必要的措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度與監(jiān)督體系，提高內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)，積極引進先進的信息技術(shù)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求，提高企業(yè)的綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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報，2007（5）.endprint