集團(tuán)公司全面預(yù)算管理問題探析

嚴(yán)紅英

【摘要】全面預(yù)算管理對一個集團(tuán)公司起著非常重要的作用，全面預(yù)算的執(zhí)行和控制可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，可以提高管理效率，方便對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理活動和資金運動進(jìn)行有效的規(guī)劃調(diào)整和控制，有利于促進(jìn)在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面的協(xié)調(diào)。本文將就集團(tuán)公司全面預(yù)算管理問題出發(fā)，對于企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題進(jìn)行探析和討論，從而提出一些可以完善管理的建議和方法。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司 全面預(yù)算

一、全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司發(fā)展中的重要作用

對于一個企業(yè)而言，除了對外的政策，內(nèi)部管理控制非常的重要，而當(dāng)前最有效的內(nèi)部控制管理模式就是全面預(yù)算管理，它以預(yù)算的形式對企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行組織與分配，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制、調(diào)整、考核、分析，有力的推動企業(yè)朝著預(yù)定目標(biāo)邁進(jìn) 。這個管理模式的推行既是適應(yīng)管理理念的需要，對于企業(yè)經(jīng)營外界環(huán)境變化也起到了必然的選擇。我國企業(yè)的管理模式在長期以來都是粗放型的，這種管理模式隨著市場環(huán)境的變化已經(jīng)無法滿足自身發(fā)展的需求了，在這種情況下，全面預(yù)算管理完全適應(yīng)現(xiàn)在社會的發(fā)展，它是最先進(jìn)的一種管理模式，它的核心是系統(tǒng)性的管理理念，并且圍繞著這個核心并且滲透到企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略中，有效的利用資源，是企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐陨a(chǎn)為核心的管理方式，從而達(dá)到提高經(jīng)營管理的水平。另外采用這樣的全面預(yù)算管理有利于降低企業(yè)的成本，優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理是以銷售為起點，對企業(yè)的生產(chǎn)、成本、收支等做出科學(xué)的預(yù)測。然后根據(jù)此預(yù)算分配給各個部門所需要的，這樣有利于節(jié)約經(jīng)營成本，減少資源的浪費。全面預(yù)算管理相當(dāng)于為企業(yè)制定了一個戰(zhàn)略目標(biāo)，使得這個戰(zhàn)略目標(biāo)更加容易實現(xiàn)，將這一個戰(zhàn)略目標(biāo)更加的具體化，使員工更加明確了努力的方向和目標(biāo)，也就增加了任務(wù)執(zhí)行的順利的可能性。同時這種清晰的績效考核也利于員工之間的公平競爭，刺激全員為之努力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中的難點及問題分析

近年來，很多的企業(yè)都在快速的發(fā)展規(guī)模，在規(guī)模效益日益擴(kuò)大的情況下，很多企業(yè)也開始重視改進(jìn)企業(yè)管理，不同程度的建立了全面預(yù)算管理體系，但從各企業(yè)全面預(yù)算管理的效果來看，效果不是很理想，主要原因在于有很多的企業(yè)在某些方面水平還達(dá)不到全面預(yù)算管理較高的管理要求。如果該企業(yè)業(yè)務(wù)中有很多的環(huán)節(jié)，財務(wù)管理存在較大的差異性，那么各部門的管理的鏈接也比較復(fù)雜，全面預(yù)算管理就會出現(xiàn)問題。下面我就全面預(yù)算管理較容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。

（一）全面預(yù)算編制很難達(dá)到要求的靈活度

在全面預(yù)算管理中最重要的就是全面預(yù)算的編制，可以說全面預(yù)算編制時全案面預(yù)算管理的核心或者起點，最基本的要求就是要從實際出發(fā)，還有就是精準(zhǔn)。然而在現(xiàn)實操作中會有很多的方面能夠干擾全面預(yù)算編制。首先，最重要的一點就是企業(yè)預(yù)測到的準(zhǔn)確性，而現(xiàn)如今銷售預(yù)算編制很容易受到市場方面的干擾。銷售利潤的預(yù)測的準(zhǔn)確度很低。很容易出現(xiàn)難以預(yù)算的局面。并且，我們所知道的市場也都具有一定的實效性，企業(yè)所掌握的資料頁不一定是全面的，所以目標(biāo)的預(yù)測存在偏差。除此之外，還有很多的方面會影響預(yù)算，比如說領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，有很多領(lǐng)導(dǎo)對于經(jīng)營發(fā)展的把握并不是很到位，在這種情況下強(qiáng)加于預(yù)算人員，會造成不符合實際情況的預(yù)算。我們在進(jìn)行目標(biāo)預(yù)算的時候，既要做到具有先進(jìn)性也要留有余地，有很多企業(yè)會設(shè)定一定的目標(biāo)區(qū)間來保證語段的準(zhǔn)確性，但是這個區(qū)間的合理性也很難的保證，而有的企業(yè)制定了預(yù)算期后調(diào)整的程序措施，這也會造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不嚴(yán)肅的情況。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行與控制效率不高

在全面預(yù)算管理中，執(zhí)行和預(yù)算是管理的核心，決定管理的成敗，同時也是最難實現(xiàn)的環(huán)節(jié)。執(zhí)行中最重要的一點就是人員的控制，預(yù)算為每個部門都設(shè)置了目標(biāo)，這個時候就需要企業(yè)上下人員協(xié)調(diào)好，自我控制意識增強(qiáng)，才能創(chuàng)造好的合作，但是上下各級人員沒有協(xié)調(diào)好工作，不僅僅會影響個人的工作還有可能在這一個過程中影響他人的工作，影響整個團(tuán)隊的工作。對于控制而言，在業(yè)務(wù)環(huán)境中很容易會發(fā)生變化和突發(fā)事件，市場的實際情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過預(yù)算的目標(biāo)區(qū)間。從而致使原本制定的目標(biāo)無法完成。

（三）全面預(yù)算管理的考評激勵機(jī)制作用發(fā)揮不充分

企業(yè)的內(nèi)部管理實質(zhì)就是對于員工的管理，對于員工完成工作進(jìn)行評價和考核實行公平的獎懲政策，從而促進(jìn)了管理的良好循環(huán)，但是這個工作看似容易實際上卻有很多的公司沒有做好這項工作。要想做好這項工作，最重要的就是考核和評價的機(jī)制，如果制定的考評方法不科學(xué)，或者只是看重一次的考評就會在員工之間出現(xiàn)不公平的考核，從而降低了考評的意義。其次就是獎懲措施不到位，企業(yè)對于員工的心理需求把握不到位，沒有使員工的積極性提高。反而造成員工對于工作的不重視，都會對于后續(xù)的工作產(chǎn)生影響。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理就是為了能夠使企業(yè)得到更加有序的管理，從而是企業(yè)的盈利更多，在這一個目的之下最重要的就是合理和實際的預(yù)算目標(biāo)，這是使全面預(yù)算管理順利開展的基礎(chǔ)。企業(yè)需要通過業(yè)務(wù)預(yù)測和建立上下參與的預(yù)算編制體系達(dá)到測算出更加準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。除此之外還要做到保持預(yù)算法案的靈活性，企業(yè)要在制定預(yù)算的時候做好預(yù)防偏差和日后調(diào)整的工作。第二個是要規(guī)范全面預(yù)算的執(zhí)行，加強(qiáng)管理的控制，要保證預(yù)算的執(zhí)行，首先要嚴(yán)格的將各個級別的工作人員確立好責(zé)任，增強(qiáng)其責(zé)任意識們建立好日常的報告記錄，將日常的檢查做好以便于日后的考核。還要保證嚴(yán)格的科學(xué)的財務(wù)核算保證預(yù)算指標(biāo)考核的準(zhǔn)確性，企業(yè)需要針對本企業(yè)的實際情況對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。第三個是完善全面預(yù)算的管理考評，強(qiáng)化對人員的激勵，能夠做好預(yù)算考核對于功罪人員的激勵具有重要的意義。一方面企業(yè)要建立科學(xué)的考核評價方法，既要結(jié)合企業(yè)各個部門的最終預(yù)算指標(biāo)完成，也要借鑒預(yù)算監(jiān)督檢查部門的日常評價，在考核的過程中要秉承著真實和公平的態(tài)度。另一個方面就是要進(jìn)行考核的賞罰機(jī)制，獎賞和懲罰都要充分，物質(zhì)和精神獎勵要結(jié)合，從而促使全民預(yù)算的有效的執(zhí)行。

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