施工企業(yè)現(xiàn)場材料內(nèi)控管理

唐志明

（上海隧道工程股份有限公司，上海200232）

一、施工企業(yè)現(xiàn)場材料管理特點分析

現(xiàn)場材料管理就是及時地為施工工地提供材料保證的經(jīng)濟(jì)活動，是施工企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動，是工程按期交付使用的關(guān)鍵。根據(jù)施工企業(yè)自身特點分析，現(xiàn)場材料管理主要有以下特點，一是施工現(xiàn)場庫房具有一定的流動性，是滿足現(xiàn)場施工的需要。項目經(jīng)理在庫存建設(shè)過程中，必須考慮好現(xiàn)場材料的特點，在材料保存和倉儲建設(shè)尋找新的平衡。二是工程材料形體龐大，品種繁多，運輸難度較大，材料的管理和供應(yīng)要根據(jù)施工現(xiàn)場進(jìn)度進(jìn)行采購。三是施工企業(yè)所面對的客戶較為單一，工程產(chǎn)品具有量身定做的特征，這就要求施工方必須按照工程設(shè)計完成，施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是現(xiàn)場材料的控制。四是施工企業(yè)必須重視材料信息系統(tǒng)建設(shè)。施工企業(yè)核心體系就是供應(yīng)鏈體系，主要是以施工企業(yè)為主體的圓環(huán)型體系，信息系統(tǒng)可以及時關(guān)注庫存和材料使用情況，是整個施工企業(yè)的中樞系統(tǒng)。五是建筑施工企業(yè)的考核評價體系也是以現(xiàn)場材料為核心，要加強(qiáng)現(xiàn)場材料的考核評價，建立激勵與約束機(jī)制。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制理論研究

內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于18世紀(jì)的美國，內(nèi)部控制理論經(jīng)過長時間的發(fā)展，大約經(jīng)歷了五個發(fā)展階段，一是內(nèi)部牽制階段，主要是不相容的職務(wù)相分離；二是內(nèi)部控制制度階段，這一階段主要是制度建設(shè)和完善階段；三是會計控制管理階段，主要是通過財務(wù)分析和會計核算，加強(qiáng)財務(wù)管理和控制；四是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，主要是內(nèi)部控制內(nèi)容的不斷完善和發(fā)展。五是內(nèi)部控制整合框架階段，主要是完善了內(nèi)部控制概念框架和風(fēng)險管理概念框架，形成了一貫性和整體性的框架體系，內(nèi)部控制體系逐步發(fā)展和完善。

施工企業(yè)工程項目具有不可復(fù)制性和單一性，投資項目數(shù)額巨大，施工周期較長，需要建設(shè)方投入大量的資金，大型基礎(chǔ)設(shè)施項目通常建設(shè)周期較長，按照完工百分比確認(rèn)工程項目的收入和成本。施工技術(shù)較為復(fù)雜，受自然環(huán)境的影響較大，施工中受地質(zhì)影響較大，對施工技術(shù)人員和管理人員的管理能力提出了較高的要求。工程項目的自身特點決定了安全、質(zhì)量的控制目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制包含五個基本要素，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。施工企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題有內(nèi)部控制制度不健全，部分內(nèi)部控制制度未能結(jié)合施工企業(yè)的自身特點與管理流程，部分內(nèi)部控制制度流于形式，未能起到管理控制的作用。風(fēng)險控制意識較為薄弱，監(jiān)督力度不足，施工企業(yè)面臨的各種施工風(fēng)險加大，工程材料的實施監(jiān)督管理和控制較為薄弱。施工人員的文化水平較低，缺乏信息與溝通，施工企業(yè)需要多方配合，人員管理難度較大。施工企業(yè)成本預(yù)算管理較為薄弱，缺乏預(yù)算控制和過程控制。施工企業(yè)尚未建立起完善的內(nèi)部控制體系，投資大、項目周期較長，資金預(yù)算管理體系不健全，導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較大。

施工企業(yè)現(xiàn)場材料的管理面臨的工程風(fēng)險較大，面臨的風(fēng)險具有多樣性，材料采購量大，涉及的材料種類較多，除了面臨市場風(fēng)險外，還存在操作風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和操作風(fēng)險。材料采購、使用風(fēng)險頻率較高，材料損失風(fēng)險較大。

三、施工企業(yè)現(xiàn)場材料管理現(xiàn)狀分析

1.材料采購目標(biāo)不明確，存在認(rèn)識誤區(qū)

施工企業(yè)對現(xiàn)場材料的采購重視程度不夠，對采購工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為采購不如施工重要。在采購過程中，只是由物資部經(jīng)理授權(quán)審批后即可采購，授權(quán)層次較低，容易存在管理漏洞，出現(xiàn)暗箱操作，在施工企業(yè)中容易出現(xiàn)采購人員的逆向操作。材料采購?fù)遣少弮r格較高、服務(wù)水平較低，產(chǎn)品質(zhì)量較次。施工企業(yè)采購成本和采購風(fēng)險較大。材料采購后，對于不同的材料，未對材料進(jìn)行妥善保管和保障，不區(qū)分重點，容易造成現(xiàn)場材料的損耗，影響工程進(jìn)度和工程施工質(zhì)量。

2.現(xiàn)場材料管理制度不完善

施工現(xiàn)場是施工企業(yè)完成生產(chǎn)任務(wù)的主戰(zhàn)場。現(xiàn)場材料的管理和使用屬于生產(chǎn)領(lǐng)域物料消耗的過程管理，是施工企業(yè)物料管理的重點和難點?，F(xiàn)場材料種類較多，包括水泥、泥沙、建筑板材、各種磨具模具、易燃易爆品和周轉(zhuǎn)材料。企業(yè)只是制定了相關(guān)使用規(guī)定和存放管理規(guī)定，但是尚未形成制度性的約束，也沒有從內(nèi)部控制的角度來評估和約束。材料的采購、使用、回收是一個完整的循環(huán)體系，而不是現(xiàn)場管理這一階段。現(xiàn)場材料的管理沒有真正建立起完善的管理體系和相應(yīng)的制度約束，管理職責(zé)不明確，職責(zé)劃分存在相互交叉。沒有建立起現(xiàn)場材料管理的流程和制度?？冃Э己梭w系不健全，沒有建立起真正的材料使用統(tǒng)計評價標(biāo)準(zhǔn)，致使相關(guān)管理辦法流于形式，發(fā)揮不到內(nèi)部控制的作用。

3.施工現(xiàn)場人員混雜，材料領(lǐng)購不登記

施工現(xiàn)場由于多個工程隊干不同的工程，施工現(xiàn)場工程人員、工程隊施工人員、材料供應(yīng)人員較多，人員流動性較大，庫存管理跟不上，不同施工對領(lǐng)用一批材料，無法區(qū)分各工程隊的材料成本，導(dǎo)致材料管理混亂，管理難度較大。部分人員領(lǐng)用一些低值易耗品材料不登記，材料分配統(tǒng)計存在一定的誤差。材料管理體系不健全，由企業(yè)法人管理控制項目進(jìn)程，項目經(jīng)理分管現(xiàn)場材料的機(jī)制制度尚未建立，項目經(jīng)理權(quán)責(zé)不明晰。

4.現(xiàn)場材料浪費嚴(yán)重

在實施現(xiàn)場材料管理過程中，建筑材料浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在現(xiàn)場材料的采購環(huán)節(jié)，沒有按照采購要求進(jìn)行按需采購，采購的材料保管欠妥當(dāng)，在材料的使用上缺乏嚴(yán)格控制，在材料的使用和領(lǐng)用上尚未實施限額領(lǐng)用制度，施工班長或工程人員領(lǐng)用材料上控制不嚴(yán)格，領(lǐng)用較為隨意。對現(xiàn)場材料缺少專項管理，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。例如在一些木塊的使用上，往往規(guī)劃設(shè)計不當(dāng)，沒有充分利用邊角料，材料損耗較大，廢料的回收上也存在隨意丟棄的現(xiàn)象，隨建筑垃圾一塊外運了?，F(xiàn)場人員對材料的管理沒有落實到相關(guān)人員身上，只是以班組為單位，缺乏必要的激勵與約束機(jī)制。對于一些小的現(xiàn)場材料，沒有配備專業(yè)人員進(jìn)行看管，往往缺啥拿啥，管理控制較為混亂。

5.現(xiàn)場收料計量簽收不規(guī)范

現(xiàn)場收料計量不準(zhǔn)確，材料簽收不規(guī)范。例如工程中鋼筋等材料進(jìn)入施工現(xiàn)場后，是點根數(shù)換算成重量的，材料員偷懶或其他原因，在收料過程中隨意地簽收了發(fā)料清單，實際到工地現(xiàn)場的材料存在短斤缺兩的情況?；炷恋炔牧弦话愣际枪嘌b進(jìn)入施工場地，一車是否滿載進(jìn)場不能確定。

四、完善現(xiàn)場材料內(nèi)部控制的意見建議

1.明確材料采購與供應(yīng)管理的目標(biāo)任務(wù)

施工企業(yè)現(xiàn)場材料管理要明確管理目標(biāo)和任務(wù)，確保提供不間斷的物料供應(yīng)和服務(wù)，以便施工企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)。施工企業(yè)一旦缺少材料會停工，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，給工程質(zhì)量帶來嚴(yán)重隱患。要保證庫存材料的供應(yīng)，采用VMI供應(yīng)管理模式，確保最低庫存，減少材料的倉儲成本。質(zhì)量是施工企業(yè)的生命線，要始終將材料質(zhì)量作為材料采購的首要條件，假冒材料會給國家、集體帶來巨大損失，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，在原材料、低值易耗品、在制品的質(zhì)量上要加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險管理，將質(zhì)量風(fēng)險控制在最低限度。要及時發(fā)現(xiàn)有較大的具有一定實力的供應(yīng)商，分析供應(yīng)商的供應(yīng)能力和產(chǎn)品質(zhì)量，建立發(fā)展同盟，簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議。在條件具備的前提下，將采購的現(xiàn)場材料標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格審核材料，按照指定的材料標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化采購。

2.完善材料招投標(biāo)制度和大宗材料競標(biāo)制度

要進(jìn)一步完善材料招投標(biāo)制度和大宗材料競標(biāo)制度，強(qiáng)化材料供應(yīng)商的準(zhǔn)入機(jī)制和競爭機(jī)制，降低材料采購成本，實現(xiàn)材料采購的制度化、公開化和透明化，為工程項目節(jié)約成本，提高建筑施工企業(yè)的盈利能力和核心競爭力。組建由主管副總經(jīng)理和物資管理部、財務(wù)部、法務(wù)部等部門人員組建招投標(biāo)工作小組，負(fù)責(zé)供應(yīng)材料的招投標(biāo)和競標(biāo)工作。有條件時建立現(xiàn)場材料采購供應(yīng)商評價評審制度。保證供應(yīng)商的評審工作公正、公平、公開，防止暗箱操作。

3.建立現(xiàn)場閑置材料管理制度，加強(qiáng)庫存管理

為充分發(fā)揮閑置材料的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)場閑置材料的管理，必須建立現(xiàn)場閑置材料管理制度，降低施工成本。要做好材料的調(diào)劑工作，統(tǒng)籌各項目工程用料安排，制定材料使用調(diào)劑方案，對閑置材料轉(zhuǎn)讓拍賣進(jìn)行論證分析，各施工隊要積極配合閑置材料的處置和賬務(wù)處理工作，減少庫存。加強(qiáng)庫存管理，可以采用VMI供應(yīng)商管理庫存模式，及時滿足施工工程的需要，可以對庫存材料以ABC分類管理的方式進(jìn)行，提高庫存管理效率和管理水平。

4.建立健全基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系

要進(jìn)一步樹立內(nèi)部控制管理的理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮庫存管理、預(yù)算管理、質(zhì)量監(jiān)督等部門在內(nèi)部控制中的作用，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)場材料內(nèi)部控制管理環(huán)境，建立決策、監(jiān)督一體的內(nèi)部控制體系。要建立層層目標(biāo)責(zé)任制，出現(xiàn)內(nèi)部控制問題責(zé)任倒查。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，探索實施工程隊末位發(fā)言和總經(jīng)理不分管現(xiàn)場材料工作。加強(qiáng)關(guān)鍵控制點的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險評估。確定好施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險點，采取有針對性的措施。對于財務(wù)戰(zhàn)略、投資決策、組織機(jī)構(gòu)、管理體制等重要決策加強(qiáng)風(fēng)險識別和控制。加強(qiáng)材料預(yù)算管理控制，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行。

5.嚴(yán)格材料簽收,規(guī)范材料計量

現(xiàn)場材料的入庫和簽收要健全內(nèi)部控制制度，建立材料入庫登記和領(lǐng)用制度。加強(qiáng)現(xiàn)場控制審核，工地設(shè)“地秤”，進(jìn)場車輛過秤，出場再秤，差量可以估算實際材料量。

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