集團型公司內(nèi)部審計信息化管理

文‖鄒慷行

基于信息技術(shù)“云計算”的內(nèi)部審計體系，保障企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、生產(chǎn)等價值鏈信息化數(shù)據(jù)準確，調(diào)動系統(tǒng)信息資源，提出建設(shè)性的建議

隨著電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等一系列高速、高效的技術(shù)手段廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營中，經(jīng)濟社會已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)時代，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中成為了信息技術(shù)發(fā)展的新趨勢，傳統(tǒng)的審計作業(yè)手段和審計管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)審計的需要。信息技術(shù)與集團的內(nèi)部審計相結(jié)合，將推進內(nèi)部審計跟上信息化時代的步伐。

通過對內(nèi)部審計信息化發(fā)展及應(yīng)用進行剖析，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、IT審計框架及SOX對上市公司內(nèi)部控制的要求等影響因素，揭示了內(nèi)部審計信息化在未來內(nèi)部審計發(fā)展的長遠戰(zhàn)略和企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要地位，并提出應(yīng)將內(nèi)部審計信息化建設(shè)與企業(yè)的整體信息化架構(gòu)統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一管理，從內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃、改進、提升內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部審計信息化的風險管理體制、建立內(nèi)審信息化評價體系，以保障企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、生產(chǎn)等價值鏈信息化數(shù)據(jù)的真實準確，從而達到促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的目的。

基于大數(shù)據(jù)的審計作業(yè)云服務(wù)，即建立量化的審計評價標準體系，利用歷史審計成果，對業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行采集分析，找出問題背后的根源，支撐審計結(jié)論，實現(xiàn)問題整改閉環(huán)，包括幾個模塊，即規(guī)范的審計評價標準體系、海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集與建模分析、歷史審計成果利用共享、外部專家的在線咨詢服務(wù)、量化的審計評價結(jié)論、問題整改過程在線跟蹤等。

特色

集團框架下基于云計算的內(nèi)部審計的特點包括以下幾個方面：

首先，審計體系集中管控，即支持多層級的集團企業(yè)審計體系管控架構(gòu)，統(tǒng)一計劃、整合資源、監(jiān)控過程、組織協(xié)同，支持集中模式下的分級管理。例如，基于云服務(wù)的多組織，各級審計機構(gòu)采用一致的審計業(yè)務(wù)流程與審計檢查標準；審計體系內(nèi)年度計劃統(tǒng)一協(xié)調(diào)，平衡項目類型與時間安排；審計體系內(nèi)審計人員的統(tǒng)一調(diào)配，有效利用資源，平衡工作量；基于云存儲，實現(xiàn)對審計體系所有數(shù)據(jù)、資料、成果的集中存儲與信息共享；通過可視化界面，直觀反映年度計劃及審計人員的計劃安排與執(zhí)行跟蹤；通過在線視頻會議，審計部門領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r掌控并指導(dǎo)現(xiàn)場審計工作。

其次，標準化審計作業(yè)，即基于分行業(yè)及審計類型的審計檢查評價標準體系，支持各種行業(yè)及審計類型的作業(yè)過程，實現(xiàn)審計作業(yè)過程的數(shù)字化及標準化。

例如，審計檢查評價標準基于量化打分模式，實現(xiàn)評價的量化及數(shù)字化，以及審計體系內(nèi)檢查標準的一致性；項目步驟分解，責任落實到人，項目實施過程在線跟蹤，進度可控；支持異地協(xié)作，審計人員不受地點限制地參與審計項目，訪問項目文檔、編制底稿并進行復(fù)核；支持項目委外模式，事務(wù)所人員也可登錄系統(tǒng)并完成相關(guān)任務(wù)；支持經(jīng)濟責任審計、專項管理審計、內(nèi)控審計、IT審計、工程結(jié)算審計、凈資產(chǎn)審計等各類審計業(yè)務(wù)；支持效能監(jiān)察、招標監(jiān)督、禮品上繳、信訪舉報等日常監(jiān)察工作。

另外，大數(shù)據(jù)分析，即基于云計算技術(shù)實現(xiàn)對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的快速自動檢測與分析。例如，基于預(yù)設(shè)的檢查程序，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行自動預(yù)檢，根據(jù)規(guī)則從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計線索，縮小檢查范圍；基于數(shù)據(jù)可視化引擎，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的可視化圖形展示；基于OLAP引擎，實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的實時多維分析。

風險監(jiān)控預(yù)警亦是必要的環(huán)節(jié)，即支持風險導(dǎo)向?qū)徲嫾霸诰€監(jiān)控預(yù)警。例如，根據(jù)風險評估結(jié)果形成風險地圖，判斷審計重點，制定風險導(dǎo)向的審計計劃；針對重大風險建立監(jiān)控預(yù)警機制，設(shè)定預(yù)警指標及閾值，支持監(jiān)控指標閾值分解下發(fā)，實現(xiàn)集團型企業(yè)的分級監(jiān)控預(yù)警；通過可視化界面，直觀反映風險態(tài)勢及監(jiān)控狀態(tài)。

最終服務(wù)全員，即基于平臺實現(xiàn)審計工作全員協(xié)同，提高工作效率，服務(wù)各級員工。例如，審計作業(yè)云服務(wù)包括各單位在線完成資料提交、底稿確認、意見反饋等審計過程交互工作；各單位在線反饋問題整改進展，實現(xiàn)整改閉環(huán)管理與實時跟蹤；從內(nèi)部審計的視角，向企業(yè)管理層提供各單位經(jīng)營管理情況的量化分析結(jié)果，評價管理現(xiàn)狀，揭示問題、反映潛在風險；向關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位提供風控指引，提示以往發(fā)生的問題及潛在風險。

案列分析

以某飛機制造企業(yè)為例。其內(nèi)部審計工作面臨諸多問題，包括專制審計人員少，有較多的兼職審計人員；總部和子公司審計模板不統(tǒng)一；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取困難。在實施了企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)之后，其實施效果較為明顯，實現(xiàn)了對5家子公司的集中管控，標準模板應(yīng)用到各級單位；與集團的財務(wù)系統(tǒng)建立了審計數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與報表按月自動報送，自動生成監(jiān)控報表；確保了審計項目的質(zhì)量，提高了審計項目的執(zhí)行率；促進了審計專業(yè)能力的提升；實現(xiàn)了從事后審計向事中與事后相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

再如，某銀行體系審計工作長期面臨很多問題，包括歷史審計成果缺乏積累，審計作業(yè)規(guī)程不規(guī)范；非現(xiàn)場審計靠人工完成數(shù)據(jù)采集和分析，效率低，工作量大；管理咨詢成果落地困難。在實施了內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)之后，規(guī)范了審計作業(yè)流程，建立了審計成果的自動積累與分析利用機制；實現(xiàn)了非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)的在線報送、導(dǎo)入和自動分析，生成報告；實現(xiàn)了IT審計和非現(xiàn)場審計的咨詢成果固化于系統(tǒng)，指導(dǎo)實際業(yè)務(wù)開展；規(guī)范了審計流程，實現(xiàn)了對審計的有效利用，極大提高了非現(xiàn)場審計的工作效率，最大限度地利用了咨詢成果。

某鋼鐵制造企業(yè)，審計人員主要偏重于財務(wù)審計、工程審計領(lǐng)域，對新興審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗；審計作業(yè)過程不規(guī)范，審計項目成果不全面；審計部門的審計軍委事后審計，無法實時了解企業(yè)的現(xiàn)狀。通過實施審計作業(yè)云服務(wù)，實現(xiàn)了集團對兩家直屬企業(yè)的集中管控；規(guī)范了審計作業(yè)流程與審計模板；與20多家子公司建立ERP審計數(shù)據(jù)接口及標準的手工導(dǎo)入接口，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)與報表按月自動報送。由此，推動了審計信息化進步的步伐，完善了審計管理制度，確保了工作成果的統(tǒng)一性；有利于提升審計人員自身素質(zhì)；事前通過審計管理手段，有利于規(guī)避企業(yè)的風險。

某化工集團日常審計監(jiān)督工作量大，成果資料多，難以管理和利用；難以及時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，均為事后審計。實施后，對審計項目及日常審計監(jiān)督工作進行了規(guī)范化管理；基于同一的分類，實現(xiàn)對各類資料集中存儲和共享；與集團SAP系統(tǒng)建立了數(shù)據(jù)接口，自動分析預(yù)警。實施后，規(guī)范了工作流程，實現(xiàn)了對審計成果的有效管理和利用，提升了風險管理水平。

信息技術(shù)的應(yīng)用，取代了手工作業(yè)，使審計能夠動態(tài)地、系統(tǒng)地全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)了內(nèi)部審計所長期追求的目標，使風險監(jiān)控和預(yù)警成為可能。標準化審計作業(yè)以后，使得內(nèi)部審計更具可操作性。評價標準、過程管理、數(shù)據(jù)分析、問題整改、現(xiàn)場操作、審計報告等更加規(guī)范?；谛畔⒓夹g(shù)“云計算”的內(nèi)部審計體系，不僅可以保障企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、生產(chǎn)等價值鏈信息化數(shù)據(jù)的真實準確，而且可以通過調(diào)動系統(tǒng)內(nèi)豐富的信息資源，為企業(yè)管理提出建設(shè)性的建議，從而達到促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提高經(jīng)濟效益的目的。