前瞻：2015年中國的稅制改革

魏雅華

新春賀詞

地球在它的軌道上，不知疲倦地自轉(zhuǎn)公轉(zhuǎn)，一天又一天，一年又一年?？擅恳惶於际切碌模恳荒暌捕际切碌?。每一天都讓我們感到生命神奇，每一年都讓我們充滿期待。

一年365頁的日歷，一頁又一頁的飄落，終于飄落了最后一頁，我們很難說清新的一年到來時心中的滋味，是惋惜，是留戀，還是惆悵?也許更多的是愉悅。

去年的歲末，也許我們會問，時間都到哪兒去了？

時間變成了孩子們長高的個頭，時間讓女孩變得越來越秀美，時間讓男孩變得越來越強(qiáng)壯。時間變成了成年人的聰明和睿智，時間變成了父親母親頭上的斑駁白發(fā)。

冬天是個孕育夢想的季節(jié)，春天是個夢想破土的季節(jié)，夏天是個夢想開花的季節(jié)，秋天是個夢想結(jié)果的季節(jié)，面對新的一輪春夏秋冬，我們能不充滿希冀嗎？

其實(shí)，冬天也很美好。在新的一年里，在中國經(jīng)濟(jì)漸漸入冬的一年里，在我們的身上穿上棉衣的這一年里，我們要不要眺望2015年中國稅制改革的那些事兒？

我們每一個人都是納稅人，我們該不該想一想，2015年，作為納稅人，義務(wù)與權(quán)利會發(fā)生哪些變化？我們希望我自己的錢包鼓起來，可我的錢包鼓起來，不能以國家的錢包癟下去為代價。那樣的話，遭殃的還會是我們自己。我們希望國家的錢包和我自己的錢包一起鼓起來。

因?yàn)槿绻麌业腻X包癟下去，那么，誰來給我們支付養(yǎng)老金？誰來給我們支付醫(yī)保錢？誰來養(yǎng)活中國的國防軍？如果國家的錢袋子癟下去，那么中國經(jīng)濟(jì)最重要的發(fā)動機(jī)會熄火，中國經(jīng)濟(jì)還能高速增長嗎？如果中國經(jīng)濟(jì)不能保持高速增長，那么，我們的孩子到哪兒去就業(yè)？我們的工資能保持年均10%的漲幅嗎？

可怎樣才能讓我們自己的錢袋子和國家的錢袋子一起鼓起來？這就是2015年中國稅改應(yīng)該解決的事，稅制改革是用來切分改革紅利的一把刀子。這件事很難嗎？很難。

2015年，中國稅改的喜事多多，我們一件一件地說。

喜事一：加速財(cái)稅立法房產(chǎn)稅環(huán)境稅是重頭戲

2014年10月底，中共中央《十八屆四中全會公告》發(fā)布，提出了財(cái)稅體制改革的重大方針，并在黨的文件中第一次明確提出“落實(shí)稅收法定原則”，將“完善立法”放在財(cái)稅體制改革總目標(biāo)的首位。

財(cái)稅體制改革的三大任務(wù)是：預(yù)算改革、稅制改革以及中央和地方分稅的改革。

在稅制改革中，六大改革任務(wù)是，“營改增”、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅和個人所得稅。最近兩年內(nèi)，最值得期待的應(yīng)該是千呼萬喚不出來，牽一發(fā)而動全身的房地產(chǎn)稅法，環(huán)境稅法，還有公眾強(qiáng)烈關(guān)注的個人所得稅改制。

2013年11月底，環(huán)境稅方案上報至國務(wù)院，隨后被寫入三中全會決議。該方案的核心內(nèi)容是“費(fèi)改稅”，也就是將現(xiàn)行針對重點(diǎn)污染物征收的排污費(fèi)改為環(huán)境稅。

2014年4月通過的《環(huán)境保護(hù)法》明確表示要“依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費(fèi)”。這件事關(guān)系重大，預(yù)計(jì)2016年前難以出臺。

2014年9月10日，不動產(chǎn)登記局負(fù)責(zé)人透露，目前已初步形成不動產(chǎn)登記簿證樣式。將選擇多地對登記簿冊進(jìn)行試填試用。不動產(chǎn)統(tǒng)一登記，將為開征房地產(chǎn)稅打下基礎(chǔ)。

全國所有地級以上城市的住房信息系統(tǒng)諾曼底登陸的日期，為2014年的年底。至于這個系統(tǒng)如何開放，在多大程度上開放，我們還得走著瞧，也許這當(dāng)中還會有一場惡斗。

縱觀中國稅制改革的立法過程，我們總是覺得進(jìn)展太慢，能快一點(diǎn)嗎？

喜事二：今年稅務(wù)部門行政審批項(xiàng)目減少2/3

十八屆四中全會指出，深化行政審批制度改革，繼續(xù)簡政放權(quán)。黨中央國務(wù)院把加快轉(zhuǎn)變政府職能、簡政放權(quán)作為重中之重，推出了一系列“簡政放權(quán)”的舉措，大大激發(fā)了市場活力。稅務(wù)部門作為經(jīng)濟(jì)管理和行政執(zhí)法部門，直接面對廣大市場主體，必須以自我革命的精神，堅(jiān)持不懈地把簡政放權(quán)推向深入。

稅務(wù)部門還存在稅務(wù)行政審批事項(xiàng)較多、審批程序繁瑣、審批效率不高等問題。國家稅務(wù)總局下決心把不該管的放給市場、交給社會、還給基層，最大限度減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、方便納稅人繳稅，形成“萬民創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的生動局面。

稅務(wù)部門是行政執(zhí)法部門，但多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象依然存在，不利于營造公平競爭的市場環(huán)境。轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)就是牢固樹立法治思維，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)把依法行政作為稅收工作的生命線，做到無論履行哪一項(xiàng)職能，從行為到程序、從內(nèi)容到形式、從決策到執(zhí)行都符合法律規(guī)定，讓稅收權(quán)力在法律和制度的軌道上運(yùn)行。

讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，從制度上堵住隨意審批的漏洞和“偏門”，消除行政審批的灰色地帶，是減少權(quán)力尋租、鏟除腐敗的釜底抽薪之策。

堅(jiān)持“兩減兩加”，堅(jiān)持在行政審批和辦稅負(fù)擔(dān)上做“減法”，在納稅服務(wù)和后續(xù)管理上做“加法”。

按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，國家稅務(wù)總局已于去年四季度和今年將再取消20項(xiàng)左右非行政許可。

喜事三：房產(chǎn)稅將成地方財(cái)政的穩(wěn)定來源

說了多年的房地產(chǎn)稅，2015年將會落地開花。

我們之所以說房地產(chǎn)稅開征是喜事，一是它勢必會加速房價的大幅下跌。其勢如排山倒海，物美價廉的房子會離我們快速走近，二是它會使地方政府獲得一種有保障的地方稅稅種。按照十二五規(guī)劃的目標(biāo)，到2015年以前，營業(yè)稅將全部改為增值稅，而此舉將直接導(dǎo)致“地方政府幾乎沒有主體稅種了”。緩解地方政府財(cái)政困難唯一的辦法，就是要重建地方稅種，在這種情況下，以房地產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅開征進(jìn)程可能就會加快。

我國財(cái)稅體制改革的矯正方向，就是“減少間接稅，增加直接稅”。

當(dāng)我們眺望2015年中國稅改的時候，有一件事是不可能釋然于懷的，稅收是重建社會和諧和國家公平的利器，稅收是均貧富的利器，我們必須清醒地認(rèn)識到這一點(diǎn)：如果均貧富不能以和平的方式、合法的方式進(jìn)行，那么均貧富就會選擇暴力。窮人不怕失去什么，也沒有什么可以失去。但社會和富人都會付出慘痛的代價。

讓稅收成為中國均貧富的一把鋒利的手術(shù)刀，這對于正在醞釀中的中國分配收入改革來說，非常重要。

喜事四：煤炭資源稅改革逾百億或?qū)⒓{入地方財(cái)政

2014年10月30日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，說了多年的資源稅改革，終于有了結(jié)果。

《通知》中說，11月15日前，各省將最終確定煤炭資源稅率，并上報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局，目前山西基本確定稅率不超過8%，貴州等省的實(shí)施方案已經(jīng)擬定，河北、山東、湖南等省也在緊鑼密鼓地測算。

按照《通知》要求，2014年12月1日，資源稅改革將正式實(shí)施。此次全國性改革方案給出了橫跨8個百分點(diǎn)、“極其靈活”的稅率范圍，在煤炭企業(yè)和地方財(cái)政雙雙承壓的形勢下，各方的稅率之爭不可能不“斤斤計(jì)較”。

在去年10月16日的煤炭資源稅改革工作會上，財(cái)政部副部長史耀斌表示，清費(fèi)、稅率關(guān)系這一次改革的成敗，各地在落實(shí)中，一是要切實(shí)做好清費(fèi)工作；二是要合理擬定適用稅率。史耀斌說，“山西作為煤炭大省，可持續(xù)發(fā)展基金的數(shù)字比較大，一年200億元，這樣定的稅率比較高，國家要求山西省原則上不超過8%?！卑凑沼?jì)劃，10月底前各省已經(jīng)將自行測算的稅率和折算率，于11月15日前上報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局審批。

中國煤炭工業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，目前我國有8個省區(qū)煤炭全行業(yè)虧損，全國煤炭企業(yè)虧損面在70%以上，2014年7、8月企業(yè)主營活動利潤比前6個月月均水平下降了近50%，一些企業(yè)減發(fā)、欠發(fā)工資問題依然突出。

中國煤炭業(yè)進(jìn)入了一個嚴(yán)寒的冬天。作為煤炭大省的山西省，2014年太原市一季度GDP僅為527.49億元，同比增長7.5%的中國經(jīng)濟(jì)，令人難以置信的僅為0.1%，勉強(qiáng)見紅，可見中國煤炭業(yè)的這個冬天有多么寒冷。

按照全國性煤炭資源稅改革方案，大部分煤炭企業(yè)都對各自能承受的稅率進(jìn)行了測算。在前一時期多數(shù)產(chǎn)煤省區(qū)已經(jīng)降低或取消一些收費(fèi)的情況下，除了山西和內(nèi)蒙古的部分煤炭企業(yè)測算出的數(shù)值較高外，大部分煤炭企業(yè)測算的稅率在1%到4%之間，低于2%的不在少數(shù)，這意味著即使地方實(shí)施最低2%的稅率，也會增加部分煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。

煤炭資源稅由“從量計(jì)征”改革為“從價計(jì)征”,對于度日艱難的中國煤炭業(yè)，無疑是一個雪中送炭的救急之策。

繼全國范圍內(nèi)實(shí)施原油、天然氣資源稅改革之后，醞釀了7年之久的煤炭資源稅改革也即將落地生根。

資源稅在我國一直屬于小稅種，然而，這一稅種的改革卻是2015年中國稅制改革的重頭戲之一。目前，我國資源稅征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。

資源稅的改革牽扯到中國經(jīng)濟(jì)的各個方面，對GDP的漲跌和CPI走勢，對政府財(cái)政收入、對企業(yè)和民生都有很大的影響。在中國經(jīng)濟(jì)偏冷的2015年，增加企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)的事，我們要慎之又慎。我們究竟該如何推進(jìn)煤炭資源稅改制？

總體思路是國家讓一點(diǎn)，地方財(cái)政讓一點(diǎn)，煤炭企業(yè)出一點(diǎn)。以協(xié)調(diào)三者之間的關(guān)系，達(dá)到煤炭資源稅改制皆大歡喜落地開花的結(jié)局。

其實(shí)我們仔細(xì)分析煤炭價格走勢，你就會發(fā)現(xiàn)，煤炭價格的一路下跌的形勢并非中國煤炭企業(yè)的痼疾，也不是中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部因素所致，而是國外劣質(zhì)煤炭的大舉入侵，本土煤炭與進(jìn)口煤炭的不公平競爭，和物流成本過高，再加上2014年的中國經(jīng)濟(jì)偏冷，用電量下行所致。

我們分析上述因素就會發(fā)現(xiàn)，這些因素都存在著時間變量，所以，中國的煤炭市場不可能長期低糜，煤炭價格的跌勢己有止跌趨勢，所以不會等得太久。也許幾個月，也許半年。這個時間太長嗎？

2015年：我們的中國夢很美很甜

2015年中國稅改，讓我們對新的一年充滿期待。寫到此處，我的耳際似乎一陣熟悉的歌聲在潺潺流淌：

……我的要求不算高。八十平米的小小窩，有個知疼知熱的好老婆，每天上班很暢通，沒有早晚路堵車，我能掙點(diǎn)兒錢，錢也不要多，夠花就行了，我還有時間，去巴黎，去紐約，順便去趟夏威夷，我逛商場，我溜馬路，這樣的日子好悠閑，人們的關(guān)系很友善，陌生人點(diǎn)頭都是笑臉，養(yǎng)老生病不差錢，有政府幫襯來買單，這就是我的中國夢，它很小也很普通，不求變成龍和鳳，只想活在幸福中，這就是我的中國夢，它很簡單也容易懂，踮起腳尖就能夠到，不是懸在半空中……

沒錯兒，我們這一代人趕上了”中國夢”的太平盛世，愿與全世界同享”中國夢”的好日子。