個稅改革關系千家萬戶

高 峰

最近，全國人大代表、格力電器董事長董明珠關于提高個稅起征點的建議大受追捧。她認為，個人所得稅征收的初衷在于調(diào)節(jié)收入分配，保障民生，縮小貧富懸殊，促進社會的和諧發(fā)展。

當前，我國工薪階層已成為個稅繳納的主體，占總納稅額的70%左右，貧富差距有不斷拉大的趨勢。而且，因個人所得稅實行累進稅率形式，為了逃避高額的稅收，很多企業(yè)法人將個人所得和公司所得混為一體，將自己的薪酬定得很低，日常支出全部由企業(yè)承擔，不僅逃避了個人所得稅，更因增加了企業(yè)支出而減少了企業(yè)應繳納的所得稅，形成了新的不公平。

那么，當前提高個稅起征點到多少合適呢？“我認為，目前個稅起征點最低應為5000元，還可以更高。如果國家能同意1 0000元作為個稅起征點，那更好了。”董明珠表示。

全國政協(xié)委員、吉利集團董事長李書福也認為，黨的十八大提出了居民收入倍增計劃后，現(xiàn)行的個人所得稅起征點仍需進一步大幅度提升。目前，月收入3500元的個人所得稅起征點在當前形勢下仍然偏低，以工薪階層為社會主體的納稅人的個人所得稅負擔偏重。

不過也并非所有代表委員都認為個稅起征點應該繼續(xù)提高，全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所原所長賈康就認為，現(xiàn)在繳個稅的人很少，只有2800萬人，占整個人口總數(shù)不到2%。這就說明個稅已經(jīng)相當邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能繳個稅呢？

個稅起征點應隨通脹聯(lián)動

由于我國的稅收立法權集中在中央，而個稅起征點的確定在本質(zhì)上屬于立法權的范疇，地方無權確定。但由于長期原地踏步的個稅扣除標準和物價持續(xù)上漲之間的矛盾一直得不到化解，所以2006年個稅起征點第一次統(tǒng)一提高以前，地方政府曾有過可在個稅起征點上下20%內(nèi)進行浮動的權力，但當起征點統(tǒng)一提高到1600元以后這一權力就取消了?？呻S著時間的推移和物價的持續(xù)上漲，雖然目前個稅起征點已提高到3500元，但無論與過去這些年的物價漲幅還是居民的收入漲幅相比，仍然顯得日漸捉襟見肘，矛盾也就再次凸顯了出來。換句話說，物價年年都在動態(tài)增長，而個稅起征點的上調(diào)卻無法同步動態(tài)增長，從而導致每過幾年，這一問題就又會引發(fā)社會的強烈關注。

過去許多人總是抱怨國內(nèi)油價太貴，國際油價一漲，國內(nèi)油價漲得更快；國際油價跌了，國內(nèi)油價卻紋絲不動，漲跌都是發(fā)改委自己說了算?，F(xiàn)在國內(nèi)成品油價格形成了一套公開透明的與國際原油價格聯(lián)動的調(diào)整機制后，就不會有這樣的抱怨了。一樣的道理，現(xiàn)在個稅起征點的標準也是稅務部門自己說了算，標準到底什么時候應該上浮，上浮幅度應該多少，都沒有一個統(tǒng)一的可參考的科學依據(jù)，而一旦個稅起征點的調(diào)整形成了一套和物價水平掛鉤的聯(lián)動機制的話，那就不需要每次物價上漲的時候，政府還在那里拍腦袋想問題，決定是否要上調(diào)以及上調(diào)的幅度。

不過由于稅收制度的修改需要經(jīng)過全國人大的審議通過，一旦個稅起征點形成與物價水平掛鉤的聯(lián)動機制，其標準將會每年調(diào)整一次。具體操作方法無非兩種，一是將起征點標準單列出來，每年都由全國人大立法通過，但這樣操作比較繁瑣。另一個辦法是全國人大授權國務院，每年對個稅起征點自行調(diào)整，這樣做在操作上相對方便些。

要想把個稅起征點與物價掛鉤聯(lián)動的想法變成現(xiàn)實，目前可能在立法層面還有一段路要走。另外，它對物價信息統(tǒng)計的要求也相當高。但這個思路是很值得提倡的，畢竟與一些專家委員拍腦袋想出來的，要求一口氣直接把個稅起征點提高到8000元甚至10000元相比，這個提議更多了一份理性，因為它是一套規(guī)則明確的浮動機制，既不會在短期內(nèi)給政府財政收入帶來巨大沖擊，又能讓老百姓看到未來稅負將會逐漸下降的希望。

綜合稅制改革才能治本

除了與物價聯(lián)動的個稅起征點調(diào)整機制外，個稅征收體系從個人稅制改向綜合稅制也是一個老生常談的問題。

如果簡單提高個人所得稅起征點并不公平，那么引入家庭申報制度，應該成為未來的改革選擇。未來的改革方向是把個人所得中的部分項目“綜合”起來，對匯總后的收入設計一個適用稅率，如此一來將出現(xiàn)高收入者多繳稅的格局。

一些專家也建議，在綜合所得稅制的基礎上，可以引入家庭申報制度，在征稅前扣除必要的家庭支出項目。比如，家里有殘疾人的，可以多扣一些；有兩套以內(nèi)房屋貸款的，利息支出也可以納入扣除范圍。但如果有兩套以上的，就不用扣了，因為這不屬于必要的支出項目。

歸根到底，稅收應該以人為本，以家庭為中心，更多地考慮不同納稅人的實際生活負擔，這樣才能讓稅制更為公平。

憧憬綜合稅制無礙先降稅負

近年來社會上也流行著另一種觀點，真正治本的個稅改革是建立以家庭為單位的綜合稅制，眼下一味提高個稅起征點只是“治標”，而且提高過度反而得不償失。

與綜合稅制改革的大方向、大動作相比，僅僅調(diào)整個稅起征點，確實只能減輕普通勞動者的稅收負擔，而對絕大多數(shù)的高收入者來說毫發(fā)無損，也無法從根本上解決稅負不公的問題。但話又說回來，如果連個稅起征點也不調(diào)整，豈不是對普通勞動者更不公平？換句話說，大踏步的改革與小范圍的調(diào)整之間并不存在矛盾。

不同的稅收政策所要解決的問題是不同的，提高起征點的主要目的，是減輕社會全體勞動者的稅收負擔，是要還富于民。而建立個人所得稅綜合稅制，是我國個稅制度改革的最終目標，是通過個稅來調(diào)節(jié)社會貧富差距的最全面有效的辦法。這兩者的目的是不一樣的，難度也是不同的。通俗地說，前者是戰(zhàn)術性的改革，能在短時期內(nèi)降低國民稅負；后者是戰(zhàn)略性的改革，只有在許多外部條件成熟后才能推出。

綜合稅制改革說起來很容易，但目前我國在個人信息核準、個人稅負統(tǒng)計、國家對公民財產(chǎn)信息的掌握等方面還存在許多問題，畢竟我國現(xiàn)行的12萬元以上年收入申報制度仍存在不少障礙，綜合稅制改革的操作難度可見一斑。

因此，雖然世界上大部分發(fā)達國家都采取綜合稅制，但從目前我國的國情看，無論是國民收入水平還是國民收入信息的收集和管理上，都還遠遠沒有達到實行綜合稅制的要求。而且實行以家庭為單位的綜合稅制，將會大大增加政府的征收成本和納稅人的繳稅成本，這也是稅制改革不得不考慮的問題。

可見，眼下我們與其去一味空談一個美麗卻遙遠的烏托邦，還不如先腳踏實地，從最簡單的提高個稅起征點開始做起，真正實現(xiàn)為老百姓降低稅負、增加收入的目標。

提高起征點時不我待

中國社科院今年2月的一份研究成果顯示，中國個人所得稅稅負應大幅下降。

1980年個稅起征點定為800元，2006年調(diào)整為1600元，2008年調(diào)整為2000元，2011年調(diào)整為3500元。我國GDP從2011年471564億元增加至2014年588019億元，城鎮(zhèn)居民可支配收入從2011年19109元增加至2014年28844元，物價水平也處于持續(xù)增長之中，而個稅起征點一直停留在3500元。

由此，有必要再次提高個稅起征點，讓千家萬戶受益。