中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況分析

□文/魯素萍畢克如

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連）

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況分析

□文/魯素萍畢克如

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連）

［提要］中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差、資金經(jīng)營(yíng)能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。

中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；調(diào)整；分析

原標(biāo)題：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的調(diào)整與分析

收錄日期：2015年9月7日

現(xiàn)在國(guó)家政策越來(lái)越多，對(duì)市場(chǎng)管理越來(lái)越好，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)越來(lái)越活躍。不少人進(jìn)行自由創(chuàng)業(yè)，中小規(guī)模企業(yè)逐年增多。我國(guó)的企業(yè)管理制度正在逐步完善當(dāng)中，本身中小型企業(yè)的靈活性相當(dāng)大且規(guī)模程度不同，就更加大了管理的難度。近年來(lái)，各種問(wèn)題都顯現(xiàn)出來(lái)，尤其以財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題最為突出。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)管理者與所有者統(tǒng)一。中小企業(yè)中經(jīng)營(yíng)者就是最大的股東。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，不僅是自己出錢投資，還是自家投入生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，雖然這樣能體現(xiàn)出企業(yè)決策的靈活和及時(shí)，而且經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)明確，追求的是要利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，可以說(shuō)是經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)與股東投入者的利益是相當(dāng)一致的；但是，也存在著不足，主要是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中極度缺乏有效的外部監(jiān)督，而且在資金使用方面相對(duì)隨意，非常不利于公司的良好發(fā)展。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本是個(gè)人經(jīng)營(yíng)，自己負(fù)全部責(zé)任。在我國(guó)的中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，決策方向主要是靠老板自己對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主觀意識(shí)，所以企業(yè)的成功與否完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。

（三）面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大。在活躍的經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)所從事的領(lǐng)域比較容易跨入，所以在產(chǎn)業(yè)占領(lǐng)較大的市場(chǎng)份額時(shí)，會(huì)有不少的其他對(duì)手參與進(jìn)來(lái)，從而造成競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的情況和局面。由于中小企業(yè)實(shí)力弱小，所以在激烈競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中容易受到對(duì)手所帶來(lái)的傷害。

（四）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有靈活性高，轉(zhuǎn)行業(yè)容易。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)突出體現(xiàn)為對(duì)市場(chǎng)供求的變動(dòng)反應(yīng)速度快。例如，中小企業(yè)密集的江浙一帶就表現(xiàn)為主要產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)突出、專業(yè)程度非常高，但是管理成本卻很低，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境蕭條的時(shí)候，也能在短時(shí)間內(nèi)迅速調(diào)整步伐，適應(yīng)新的環(huán)境，保持穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展。

（五）初始資金及可利用的資本少。中小企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的原始資金主要是來(lái)自于投資者的財(cái)務(wù)積累和借款，金額少，再加上企業(yè)外部的資金，再生產(chǎn)能力小，資金容易短缺是中小企業(yè)不能迅速發(fā)展的主要原因。企業(yè)資金的增加額也受到某種程度的影響，這就限制了中小企業(yè)的活動(dòng)范圍，只能在本行業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)活動(dòng)，否則影響企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。具體表現(xiàn)為：一味的追求所謂的“熱門”行業(yè)，不考慮客觀的外部條件和主管能力，不重視國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。對(duì)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量缺少可靠的預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目的投資缺乏合理的規(guī)劃劃與安排。如果國(guó)家增強(qiáng)宏觀調(diào)控的力度，馬上就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的建設(shè)資金出現(xiàn)問(wèn)題，那么就面臨進(jìn)退不得的兩難境地，甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)的巨大虧損。

（二）資金短缺，融資困難。我國(guó)中小企業(yè)目前因?yàn)橥顿Y規(guī)模較小、資本少、技術(shù)低，在資金生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)了難題，使中小企業(yè)的發(fā)展受到了限制。資金困難的原因主要有：一是因?yàn)槠髽I(yè)本身的實(shí)力，企業(yè)規(guī)模小、資金少、信譽(yù)低、信用等級(jí)不高；二是國(guó)企的商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)的投資和貸款的審批權(quán)利過(guò)于集中，而且目前我國(guó)中小企業(yè)的不良貸款記錄比重較高，收回貸款的難度較大；三是由于中小企業(yè)缺少來(lái)自外部的融資方法，故在民間投資比較多的地方很多都是采取民間集資的渠道來(lái)解決資金所產(chǎn)生的問(wèn)題，完全是用自己的信用和高利息，融資成本不僅高，而且風(fēng)險(xiǎn)還大。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)最具代表的管理方式是：所有者權(quán)益與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。經(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理者能力差、素質(zhì)低，思想落后。因?yàn)闆](méi)有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的觀念，所以就會(huì)使財(cái)務(wù)管理失去在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。有的企業(yè)根本沒(méi)有建立內(nèi)部的審計(jì)部門，即使建立了，也難以保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理方法是集權(quán)利于一身，沒(méi)有規(guī)范的可操作性的財(cái)務(wù)控制方法，這就使得企業(yè)管理者在決策以及在經(jīng)營(yíng)管理方面順從于自己的主觀意識(shí)。具體表現(xiàn)為：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；二是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

（五）財(cái)務(wù)管理人員文化素質(zhì)低，缺乏專業(yè)人員，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理?；旧隙鄶?shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的知識(shí)教育，沒(méi)有上崗證卻擔(dān)任財(cái)會(huì)職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，這是一個(gè)嚴(yán)重的不良現(xiàn)象。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不分家，缺少專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)管理的職位由其他沒(méi)有勝任能力的人員來(lái)當(dāng)，容易導(dǎo)致公司內(nèi)部混亂的現(xiàn)象。

三、調(diào)整中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的措施

（一）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)

1、中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)能力差等問(wèn)題導(dǎo)致它不能夠通過(guò)外部進(jìn)行資金融資。這從根本上要求國(guó)家進(jìn)行相應(yīng)的宏觀調(diào)控對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持。而且世界上不少國(guó)家都出臺(tái)了相關(guān)發(fā)展的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面值得我國(guó)借鑒。例如，我國(guó)出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》及《中小企業(yè)促進(jìn)法》，雖然在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)存在一些不足，但是在往后的實(shí)施中肯定會(huì)逐步完善的。

2、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。在我國(guó)，擔(dān)保中小企業(yè)的信用機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的，不能以增加中小企業(yè)的資金成本為代價(jià)，以擔(dān)保的名義以盈利為主要目而收取擔(dān)保費(fèi)。國(guó)家出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，這是中國(guó)開(kāi)始啟動(dòng)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)的標(biāo)志。在建立信用擔(dān)保體系的過(guò)程中，為中小企業(yè)的融資提供多樣的服務(wù)，因此有必要把信用擔(dān)保制度和其他社會(huì)化服務(wù)體系相結(jié)合起來(lái)。

（二）擯棄陳舊的觀念，全方位改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念

1、樹(shù)立以人為本的觀念。企業(yè)要重視人才的發(fā)展及運(yùn)用，人才管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本操作。在財(cái)務(wù)管理理念中，有必要樹(shù)立“以人為本”的中心思想，擯棄“以物為中心”的觀念，做到在思想上理解別人，在行動(dòng)上尊重他人，創(chuàng)建責(zé)任與權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人才的激勵(lì)和管理。因?yàn)槠髽I(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由企業(yè)人員所發(fā)起，并進(jìn)行操作和管理的，這樣的操作方案的成果主要取決于操作人員的知識(shí)以及努力程度。

2、樹(shù)立資本多元化理財(cái)觀念。中國(guó)在加入世界貿(mào)易組織后，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大幅度開(kāi)放，市場(chǎng)門檻變低，許多國(guó)外企業(yè)都打入中國(guó)市場(chǎng)，企圖在中國(guó)市場(chǎng)占領(lǐng)先機(jī)。不少中小企業(yè)很快看準(zhǔn)這個(gè)機(jī)會(huì)，積極與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行密切合作，不但得到充足的資金，還得到了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，新型的人才管理方法，實(shí)現(xiàn)主體多元化，領(lǐng)先一步在中國(guó)市場(chǎng)占據(jù)一席之地。

3、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。目前，我國(guó)中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施有：一是制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，將不定因素盡可能在計(jì)劃中列舉出來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)變化的方法，減少不定風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響；二是在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模型，有預(yù)見(jiàn)性地、具有可操作性地、全面地辨認(rèn)將會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，化被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

（三）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力

1、加強(qiáng)科學(xué)管理認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及人員。企業(yè)資金的運(yùn)行關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，是企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事，所以企業(yè)管理人員的思想要具有前沿性，明確資金運(yùn)用的重要性。所以，要落實(shí)企業(yè)的政策和制度，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍。

2、提高資金周轉(zhuǎn)效率，形成良好的資金產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，使資金得到有效的運(yùn)用。留有充足的現(xiàn)金持有量，要保持企業(yè)在改善資金效率的同時(shí)保證一定的付現(xiàn)能力，防止在市場(chǎng)有波動(dòng)和貸款困難的時(shí)候受到制約，用來(lái)保證企業(yè)日常資金的周轉(zhuǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來(lái)，許多中小型企業(yè)開(kāi)始陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺的困境。解決困境的方法有：一是加強(qiáng)存貨管理，盡可能減少庫(kù)存商品和物資存留，以免資金滯留；二是在應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析的時(shí)候，及時(shí)編制賬齡分析表，觀察欠款是否都在信用期內(nèi)，是否有欠款已經(jīng)超過(guò)了信用期。針對(duì)具體情況制定出有效可行的收賬政策，對(duì)不同時(shí)期的欠款，采取不一樣的收賬方法，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失提前做好準(zhǔn)備。

（四）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)有著密切的關(guān)系，所以企業(yè)要想有所發(fā)展，就必須提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的文化素質(zhì)和管理素質(zhì)，同樣也要加強(qiáng)從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念，提高思想覺(jué)悟，放開(kāi)眼界。中小企業(yè)家既是投資者又是經(jīng)營(yíng)者，所以應(yīng)該主動(dòng)去學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力使自己成為且有良好綜合素質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)家。

（五）適當(dāng)放權(quán)，改變家族管理模式。我國(guó)存在著許多的民營(yíng)企業(yè)，而大多數(shù)民營(yíng)中小企業(yè)都屬于“家族式”管理模式，這種管理模式在一定時(shí)期具有一定的積極意義，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，這些模式也應(yīng)隨著環(huán)境的改變而變化。“家族式”企業(yè)管理模式的改變，主要還是要從自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)以及約束制度等方面出發(fā)，實(shí)施以制度化管理的方法，由“人治”變?yōu)椤胺ㄖ巍?，用制度的約束力代替社會(huì)道德的約束力。

（六）積極尋找融資渠道，尋求多方合作。我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者迫切地要改變“肥水不流外人田”的傳統(tǒng)愚昧思想，采取積極方式聚集外部社會(huì)的閑散資金，增強(qiáng)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；多與社會(huì)金融機(jī)構(gòu)溝通交流，爭(zhēng)取資金，以保證企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的過(guò)程中要努力爭(zhēng)取政府支持，主動(dòng)尋找強(qiáng)有力的擔(dān)保者。

（七）建立健全企業(yè)管理制度，構(gòu)建屬于自己本身的企業(yè)文化。中小企業(yè)想要長(zhǎng)期發(fā)展，關(guān)鍵還是要從戰(zhàn)略的高度來(lái)重視企業(yè)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理體制的建設(shè)建立，充分利用組織機(jī)制的優(yōu)勢(shì)來(lái)彌補(bǔ)個(gè)人能力的不足。要采取科學(xué)的管理方法，熟練運(yùn)用各種與企業(yè)文化建設(shè)相應(yīng)對(duì)的激勵(lì)方式，制定出科學(xué)合理的，具有可行性的制度，建立客觀公正完備的考核制度，培養(yǎng)員工主人翁的歸屬感以及責(zé)任感，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定快速地發(fā)展。

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