淺析小微企業(yè)財務(wù)誤區(qū)和避稅小技巧

劉 明

一、小微企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

現(xiàn)在企業(yè)的形式多種多樣，一些小企業(yè)或者私企中，財務(wù)管理不完善，所以就出現(xiàn)了一些誤區(qū)。

首先，就是企業(yè)的公共財產(chǎn)與私人財產(chǎn)的界限不明問題。一些公司的老板總覺得公司是自己的，所以就出現(xiàn)賬目混亂的情況，公司賬目與老板的私人賬目出現(xiàn)混亂。

其次，企業(yè)由于自身的規(guī)模原因，沒有自己獨立的會計機構(gòu)，交給一些業(yè)務(wù)水平不高的兼職會計人員；另外，雖然有自己的會計機構(gòu)，但是基本不發(fā)揮作用，根本起不到管理公司財務(wù)的作用。

再次，還有一些企業(yè)的會計進(jìn)行核算時的方法比較簡單，根本沒有進(jìn)行精密的分析計算，計算很隨意，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的要求。

最后，就是一些企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)意識比較淡薄，根本不明白企業(yè)財務(wù)的重要性。財務(wù)意識淡薄就會讓企業(yè)的運行具有很高的風(fēng)險。

二、小微企業(yè)財務(wù)管理改善對策

首先，對于許多企業(yè)老板把公司當(dāng)做自己的私人財產(chǎn)，公司的財產(chǎn)自己隨便亂動的現(xiàn)象，我們可以加強老板的財務(wù)方面的意識，做到公司的賬目與私人的賬目能夠分別開來，所以必須加強老板的財務(wù)意識，以便于企業(yè)更加合理的運行。

其次，公司需要設(shè)立自己獨立的財務(wù)機構(gòu)，隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)的影響會越來越大，企業(yè)的擴大，公司的管理會更加的艱難，良好的財務(wù)機構(gòu)可以針對公司的情況進(jìn)行有效的財務(wù)管理，對公司將來的發(fā)展有很大的好處。

另外，對于企業(yè)的會計核算方法，必須有嚴(yán)密的流程，必須進(jìn)行各種精密的計算。會計管理的流程必須規(guī)范化，對于各項費用進(jìn)行全面的計算，財務(wù)管理必須要仔細(xì)，會計核算方法簡單很可能會造成公司利益的損失。

最后，在這里要強調(diào)的是企業(yè)一定要加強財務(wù)意識，認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。完善公司的財務(wù)制度，財務(wù)意識淡薄就會對公司的財務(wù)管理造成一定的漏洞，公司做好配備專業(yè)的財務(wù)管理人員，對公司各方面的賬目進(jìn)行一個合理的管理，控制好公司的財務(wù)。

三、企業(yè)管理中的避稅小技巧

（一）通過籌資方式避稅

一般企業(yè)在進(jìn)行籌集資金有兩種方式，一是公司的積累或者發(fā)行股票的方式；二是通過負(fù)債，負(fù)債根據(jù)負(fù)債對象的不同又可以分為向銀行貸款、發(fā)行債券或者通過企業(yè)和一些經(jīng)濟(jì)組織之間進(jìn)行融資。這些籌集資金方式的不同會造成稅務(wù)的不同。這些籌資方式中，第一種籌資方式所籌得的資金是不能在稅收之前除去利息的，很難達(dá)到避稅的目的。而第二種籌集資金的方式，資金的利息可以在一定的范圍內(nèi)作為一些費用先進(jìn)行扣除的。在這種情況下，企業(yè)可以和債權(quán)方簽訂一份協(xié)議：首先可以將利率提高，其次，債權(quán)方可以通過某種方式把所獲得的利息以某種形式還給企業(yè)或者向企業(yè)提供一定金額的貸款，以此來達(dá)到避稅的目的。這種方式在向銀行貸款或者企業(yè)之間進(jìn)行拆借中最容易操作，而且，現(xiàn)在隨著銀行的企業(yè)化，這種方式更加的普遍了。

（二）根據(jù)內(nèi)部核算巧妙進(jìn)行避稅

首先，我們可以利用成本的計算來進(jìn)行避稅。現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則和稅務(wù)法的有關(guān)條例表明，企業(yè)已經(jīng)可以根據(jù)自己公司的經(jīng)營方式和經(jīng)營情況來進(jìn)行企業(yè)的成本計算方式，但是計算的方法一經(jīng)確定之后就不能再修改了。如果有需要修改的情況，需要向上級的管理部門進(jìn)行批準(zhǔn)。由于貨物的價格會隨著市場的變化而變化，所以計算方法的不同產(chǎn)生的成本也是不同的。企業(yè)可以經(jīng)過市場考察，通過預(yù)測市場的變化，然后再根據(jù)自身的經(jīng)營方式來選擇有利于企業(yè)的計算方法，也可以在有好的機會時申請簡算方法的變更，以此來達(dá)到企業(yè)避稅目的。還有一種方法就是把企業(yè)的產(chǎn)品從高稅區(qū)轉(zhuǎn)到低稅區(qū)，一般企業(yè)產(chǎn)品的成本會經(jīng)過許多道程序，由對此計算求得，計算的方法也隨著生產(chǎn)時間而不停的變動。產(chǎn)品成本的計算具有很強的技術(shù)性，不是專業(yè)的會計人員很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。因此，在進(jìn)行成本的計算是，企業(yè)可以通過一些小技巧，使企業(yè)達(dá)到合理避稅的目的，獲得更多的利潤。

還可以將企業(yè)費用分?jǐn)倎磉M(jìn)行避稅。一方面可以將固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，折舊的方法也是有很多種，同樣的，方法經(jīng)過確定之后就不能再更改。不同的折舊方式所得的折舊金額也不同，再通過對使用年限和殘值上的調(diào)整，進(jìn)行過一定的縮小，這樣產(chǎn)生的折舊的利潤是非?？捎^的。另一方面，就是在壞賬的處理上，處理方法主要有:實際攤銷法和備抵法。實際攤銷法就是在壞賬中實際攤?cè)胍欢ǖ墓芾碣M，備抵法就是將企業(yè)在收賬時的余額按一定的比例為壞賬作一定的抵消。通過兩種方法的比較，備抵法比實際攤銷法更能夠很好的避稅，更有利于企業(yè)的利益。

（三）通過技術(shù)改造，無形資產(chǎn)進(jìn)行避稅

由于企業(yè)的技術(shù)改造產(chǎn)生的費用是要跟固定資產(chǎn)的原始價值一起計算的，會影響到以后固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的金額。企業(yè)可以統(tǒng)計嚴(yán)密的計算和精準(zhǔn)的分析，來選擇一個最佳的時間來進(jìn)行改造，可以通過費用的增加避稅的效果。同樣地，無形資產(chǎn)的開發(fā)費用也可以計入企業(yè)的虧損與盈利，以此來進(jìn)行避稅。

（四）利用租賃與政策來進(jìn)行避稅

租賃，是一種以一定的費用借貸事物實物的經(jīng)濟(jì)行為，出租人將自己所擁有的某種物品交于承租人使用，承租人由此獲得在一段時期內(nèi)使用該物品的權(quán)力，但是物品的所有權(quán)仍保留在出租人手中。承租人為其所獲得的使用權(quán)需向出租人支付一定的費用。租賃又有兩種方式：經(jīng)營租賃與融資租賃。在當(dāng)代，企業(yè)的主要方法就是租賃。對于承租人，租賃可以減少一定的風(fēng)險，而且支付的租金也可以增加成本。

當(dāng)前國家為了鼓勵小微企業(yè)發(fā)展和自主創(chuàng)新，也出臺了一些相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，充分享受這些稅收優(yōu)惠政策也可以起到很好的避稅效果。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的核算時，有意識的利用某些規(guī)定，就能夠起到避稅的作用。例如，小微企業(yè)月銷售額不超過3萬的，免征增值稅和營業(yè)稅，企業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)進(jìn)行避稅。再如一個企業(yè)的所得稅的稅率是25%，但符合小微企業(yè)的稅率按20%，年納稅額在10萬以下的，再減半征收，納稅額在10萬到30萬之間的按20%進(jìn)行征收，企業(yè)可以按規(guī)定申報小型微利企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠等等。在企業(yè)進(jìn)行核算的過程中，熟悉相關(guān)稅收政策，充分享受稅收優(yōu)惠政策，都可以達(dá)到企業(yè)避免稅務(wù)的效果。

[1]徐疑.對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識與思考[J].會計師,2013,12:43-44.

[2]劉行,葉康濤.企業(yè)的避稅活動會影響投資效率嗎?[J].會計研究,2013,06:47-53.