淺析國庫集中支付制下，高校財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

孫建春

摘 要：在新時期我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，國庫集中支付已成為公共財政體制改革的一項重點，其在保證資金安全、加強(qiáng)財政收支管理以及遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生等方面具有積極的作用，對當(dāng)前高校的財務(wù)管理工作里有一定的影響，該文對國庫集中支付制下的高校財務(wù)管理出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，對其相應(yīng)的對策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 高校 財務(wù)管理

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）12（b）-0171-01

自國庫集中支付制度自實行以來，已經(jīng)實現(xiàn)了在多省市和部門的試點運行，并取得了積極的效果，其以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，進(jìn)而在財務(wù)管理中運用銀行和財政支付信息系統(tǒng)的清算系統(tǒng)，提高了財務(wù)管理的有效性，該文結(jié)合高校的財務(wù)管理，對其在國庫集中管理制實施下出現(xiàn)的問題進(jìn)行了研究，以期能為高校的財務(wù)管理提供有益的參考。

1 國庫集中支付下高校財務(wù)管理出現(xiàn)的主要問題

1.1 核算體系設(shè)置方面

在當(dāng)前的實行國庫集中制的大環(huán)境下，高校的財政核算體系的設(shè)置受到了影響，基于財政資金支付方式、撥付程序等的變化，高校財務(wù)中的科目代碼設(shè)置異于集中支付操作系統(tǒng)中的科目編碼，增加了重復(fù)勞動，且不利于預(yù)算控制，與其會計核算不接軌，不利于高校財務(wù)核算體系設(shè)置與國庫集中支付的要求相適應(yīng)。

1.2 預(yù)算管理方面

不同于以往的財政資金直接下?lián)艿礁咝?，國庫集中支付制實行后，需要高校根?jù)自己部門的預(yù)算，向財政部門提交用款計劃，經(jīng)其審核批復(fù)后，高校才能分別以財政授權(quán)支付與直接支付兩者方式進(jìn)行資金的使用?；诓块T預(yù)算具有預(yù)測性及前瞻性以及不確定性等特點，使得高校在進(jìn)行部門預(yù)算的編制過程中，主觀上不夠重視，存在“重總額，輕細(xì)項”的思想，使得預(yù)算的編制不能在詳細(xì)調(diào)查和嚴(yán)謹(jǐn)測算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和完整性，采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，這種情況是考慮以前的預(yù)算是合理的情況下，沒有考慮加入零基預(yù)算，過去支出的合理性、金額的不當(dāng)沒有納入衡量范疇，并且多數(shù)預(yù)算沒有細(xì)化到具體的項目上，無法滿足核定逐筆預(yù)算支出的要求。

1.3 高校財務(wù)管理中一些業(yè)務(wù)受限

（1）政府采購制度下項目支出保證金與往來款方面。國庫集中支付制實行的前提下，項目的實施、大宗物資采購的驗收等與貨款的支付之間有一定的時點間隔，最常見的情況如一些物資采購項目的尾款需在保修結(jié)束后尚能支付，并需要留一部分質(zhì)保金，年終時，增加了財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度等科目的核算。

（2）對高?；I資增加了難度。當(dāng)前的大部分高校的建設(shè)經(jīng)費源于銀行融資，銀校合作促進(jìn)了高校的跨越式發(fā)展，實行國庫集中支付制前，向高校支付賬戶和存款帳戶的撥付包括了預(yù)算外和預(yù)算內(nèi)的資金，因為高校在銀行有存款可作為質(zhì)押，可以降低銀行向高校的貸款風(fēng)險，有助于高校向銀行申請到貸款，而新時期的國庫集中支付制實施后，也相應(yīng)減少了高校的存款利息收入，大大增加了商業(yè)銀行向高校貸款的風(fēng)險，造成了銀行不愿貸款的現(xiàn)狀，增大了高校的籌資難度，為高校的基礎(chǔ)建設(shè)等造成了一定的影響[1]。

1.4 財政撥付方面

國庫集中支付制度實行后，高校收到的是國庫零余額用款支付額度，而非實撥資金，由于經(jīng)費撥付不及時，加之財政資金不再直接下?lián)艿筋A(yù)算單位，導(dǎo)致年末用款單位突擊用款，款項無法得到及時的滿足，影響了相關(guān)建設(shè)等的進(jìn)行。

2 應(yīng)對策略

2.1 創(chuàng)新核算方法

新時期的高校的財務(wù)管理發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)以國庫集中支付的要求為依據(jù)，來完善會計核算體系的設(shè)置。具體的實施中，首先應(yīng)設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)國庫集中支付工作，完善高校財務(wù)管理與其的對接；其次，應(yīng)當(dāng)在具體賬體系設(shè)置方面，依據(jù)國庫集中支付需要，作出相應(yīng)的調(diào)整，如增設(shè)“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”“財政授權(quán)支付”等會計科目，使其不斷適應(yīng)財政授權(quán)支付方式下用款額度的核算，確保核算的有效性；最后，會計核算系統(tǒng)要根據(jù)國庫集中支付的要求，講求同國庫集中支付系統(tǒng)相匹配原則，完善會計科目、預(yù)算編碼等方面的設(shè)置，使高校財務(wù)管理工作的開展能一一對應(yīng)國庫集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算指標(biāo)，最大限度減少對賬的工作量，提升高校財務(wù)管理的效率。

2.2 強(qiáng)化預(yù)算部門管理

首先，應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作，尤其是在部門預(yù)算方面，為了提高預(yù)測的準(zhǔn)確性個科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)全員的參與，這樣做也有利于預(yù)算的規(guī)范執(zhí)行，提高了預(yù)算的完整性與前瞻性；其次。應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)項目庫管理建設(shè)，規(guī)范化、程序化管理申請預(yù)算的單位及項目，結(jié)合相關(guān)制度規(guī)范，對項目進(jìn)行嚴(yán)格的論證、審核，才能使其進(jìn)入項目庫，并針對項目的建立常用項目歷年實際匯總及評價體系，以此為專項預(yù)算的編制提供指導(dǎo)；最后，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的預(yù)算定額及指標(biāo)體系，綜合高校的財務(wù)情況，對涉及到的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化管理，讓明細(xì)預(yù)算成為財政性資金支付的的依據(jù)，實現(xiàn)本年支出安排的合理、準(zhǔn)確以及科學(xué)性[2]。

2.3 加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高工作效率

在當(dāng)前的高校財務(wù)管理中，溝通協(xié)調(diào)具有重要的意義，具體的實施過程中，首先，應(yīng)當(dāng)與上級財政部門保持密切聯(lián)系。對于出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時主動地向上級反饋，通過有效的溝通，促進(jìn)對問題的解決，完善高校的財務(wù)管理；其次，應(yīng)當(dāng)與代理銀行保持良好的合作關(guān)系，取得代理銀行的配合和支持，順利推進(jìn)高校的基礎(chǔ)建設(shè)等；最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高校內(nèi)部相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)，結(jié)合高校的發(fā)展?fàn)顩r，合理運用國庫集中支付制度，做到編報用款計劃的及時性，完善整個后續(xù)的貸款支付、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)，努力簡化國庫集中支付工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)，不斷提高相關(guān)工作的效率，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)國庫集中支付工作有效地進(jìn)行。

3 結(jié)語

綜上所述，國庫集中支付是一項全新的業(yè)務(wù)，其在高校的推行是一個逐步探索完善的過程，需要相關(guān)部門的人員積極參與，優(yōu)化財務(wù)資金的有效使用，提高預(yù)算資金的使用率，完善高校的會計核算管理功能，進(jìn)而為高校的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 章衛(wèi)兵.基于國庫集中支付制度的高校財務(wù)管理體系構(gòu)建研究[D].浙江工業(yè)大學(xué)，2013.

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[4] 鄒長城.國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響[J].湖南社會科學(xué)，2005（3）：86-89.endprint