論金融企業(yè)成本費(fèi)用管控

摘要:無(wú)論何種企業(yè)類(lèi)型，成本費(fèi)用管控都是其內(nèi)部管理的重中之重。有效的成本費(fèi)用管控，能夠幫助企業(yè)開(kāi)源節(jié)流、挖潛績(jī)效。金融企業(yè)也不例外。基于此，本文立足于金融企業(yè)，圍繞成本費(fèi)用管控試展開(kāi)論述與分析，希望有助于我國(guó)金融企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

一、引言

金融企業(yè)是經(jīng)由國(guó)家金融監(jiān)管部門(mén)授予金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)。金融企業(yè)主要包含政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、金融租賃公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等。金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，可能會(huì)由于經(jīng)營(yíng)需要而大規(guī)模的吸收資金，由此便需要支付利息。同時(shí)，金融企業(yè)還需支付人員工資等。這些耗費(fèi)都最終以貨幣的形式予以表示，共同構(gòu)成了金融企業(yè)的成本費(fèi)用。因此，金融企業(yè)的成本費(fèi)用也可理解為金融企業(yè)為了可持續(xù)發(fā)展和維持正常運(yùn)營(yíng)而所付出的貨幣代價(jià)。成本費(fèi)用是計(jì)算金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)。對(duì)成本費(fèi)用加強(qiáng)管控，不僅是遵循我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等政策的要求，其還是加強(qiáng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的迫切需要。

二、金融企業(yè)成本費(fèi)用管控概述

金融企業(yè)同其他企業(yè)一樣，都是以“盈利”為最終目標(biāo)，而且是以最小的投入獲取最大的利潤(rùn)額。然而，金融企業(yè)又不同于一般企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)是存款和貸款，在賬目設(shè)置上不需要設(shè)置加工、制造、產(chǎn)品核算等賬目，金融企業(yè)有其自身的特點(diǎn)。在成本費(fèi)用方面，金融企業(yè)也不同于一般企業(yè)。

(一)金融企業(yè)的成本構(gòu)成

就金融企業(yè)而言，其成本費(fèi)用主要由營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用構(gòu)成。其中，營(yíng)業(yè)成本是指金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)發(fā)展和相關(guān)的一系列成本開(kāi)支。具體內(nèi)容有利息支出、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)支出、金融業(yè)務(wù)來(lái)往支出等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用則是指金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的各種費(fèi)用。比如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、廣告費(fèi)等。

(二)金融企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象

金融企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象是其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)品種，成本計(jì)算對(duì)象必須確定、可確指。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開(kāi)放的逐漸深入，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)品種新增加了不少。各類(lèi)業(yè)務(wù)品種都是金融企業(yè)成本核算的對(duì)象。

三、金融企業(yè)成本費(fèi)用管控的方法選擇

目前，在我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，可用于成本費(fèi)用管控的方法很多。金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成等內(nèi)容，綜合選擇合適的成本費(fèi)用控制方法。當(dāng)前，我國(guó)金融企業(yè)主要可以選擇成本指標(biāo)控制方法和定額成本控制方法。

(一)成本指標(biāo)控制方法

成本指標(biāo)控制方法是指金融企業(yè)根據(jù)成本既定指標(biāo)對(duì)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行控制，確保實(shí)際成本在既定的成本指標(biāo)范圍之內(nèi)。通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)成本的目的。成本指標(biāo)控制的側(cè)重點(diǎn)主要集中于資金成本率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)成本率等指標(biāo)。

(二)定額成本控制方法

定額成本控制與成本指標(biāo)控制有相似之處，即都是根據(jù)前期的“標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行實(shí)際成本費(fèi)用的管控。定額成本控制方法的實(shí)行，首先需根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的成本費(fèi)用制定各類(lèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)該項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)審查開(kāi)支。尋找二者差異，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的成本費(fèi)用管控效果。倘若存在超支情況，則應(yīng)進(jìn)一步查明超支的具體數(shù)值和原因，并及時(shí)采取必要措施予以糾正，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的控制目的。

(三)綜合運(yùn)用，合理選擇

在兩種成本費(fèi)用控制方法中，定額成本控制是金融企業(yè)的主要控制方法。此外，金融企業(yè)除了需設(shè)定利息支出定額和勞動(dòng)定額之外，費(fèi)用定額控制是其運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵。金融企業(yè)需按照具體成本費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目和各部門(mén)的設(shè)置情況設(shè)定定額，各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支都應(yīng)控制在成本費(fèi)用率指標(biāo)與定額標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。

四、我國(guó)金融企業(yè)成本費(fèi)用管控的有效性和當(dāng)前現(xiàn)狀

(一)我國(guó)金融企業(yè)成本費(fèi)用核算方法缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)企業(yè)的成本核算方法主要有品種法和分步法。這兩種方法普遍適用于具有單一生產(chǎn)性的大產(chǎn)量企業(yè)。對(duì)金融企業(yè)并不適用。相較于一般企業(yè)，金融企業(yè)具有一定的新興性質(zhì)，而且產(chǎn)品具有批量性的特點(diǎn)，因此，在成本費(fèi)用的核算方面，應(yīng)該選用“分批法”。但是，縱觀于我國(guó)當(dāng)前的金融企業(yè)，在成本費(fèi)用管控方面，普遍采用的是“分步法”和“品種法”。不僅并不真正適用于金融企業(yè)的管理，且缺乏一定的科學(xué)性。

(二)我國(guó)金融企業(yè)成本核算對(duì)象缺乏規(guī)范性

金融企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，所核算的對(duì)象應(yīng)當(dāng)規(guī)范。以此確保企業(yè)所需核算成本的內(nèi)容與范圍。然而目前，我國(guó)很多金融企業(yè)的成本核算對(duì)象都缺乏規(guī)范性，在成本核算過(guò)程中，沒(méi)有完全意識(shí)到自己所擁有的金融產(chǎn)品的特性、品種、數(shù)量等，成本核算依據(jù)都是參照同一個(gè)核算對(duì)象而進(jìn)行。容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)實(shí)際耗費(fèi)的成本不同但是成本核算的數(shù)值卻相同的結(jié)果。從而使金融企業(yè)實(shí)際損益數(shù)與賬面記錄數(shù)不一致。

(三)費(fèi)用分配使用的方法缺乏合理性

無(wú)論何種企業(yè)類(lèi)型，在運(yùn)營(yíng)中都會(huì)發(fā)生一些共同的成本費(fèi)用。針對(duì)這類(lèi)成本費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)選用合理的分配方法予以分配核算。然而我國(guó)很多金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中都并未使用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本費(fèi)用的核算。比如，有些金融企業(yè)不顧金融產(chǎn)品的數(shù)量與品種，會(huì)計(jì)期末，便將所有成本開(kāi)支全部分配給完工產(chǎn)品。不僅成本費(fèi)用的分配與核算缺乏合理性，而且還容易導(dǎo)致完工產(chǎn)品成本虛增。

五、我國(guó)金融企業(yè)成本費(fèi)用管控的注意事項(xiàng)

首先，成本費(fèi)用管控實(shí)際是一種企業(yè)內(nèi)部管理方式，它應(yīng)具有合理性、前瞻性、科學(xué)性等特點(diǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，金融企業(yè)的金融產(chǎn)品也在不斷更新。對(duì)此，我國(guó)金融企業(yè)的成本費(fèi)用核算與管控機(jī)制也應(yīng)及時(shí)更新。然而，金融企業(yè)不同于一般企業(yè)，金融產(chǎn)品品種眾多，特點(diǎn)各異。因此，金融企業(yè)的成本與費(fèi)用核算體系需具備一定的及時(shí)性，甚至是超前性，以適應(yīng)新的金融產(chǎn)品的出現(xiàn)與替代。

其次，金融企業(yè)成本與費(fèi)用核算機(jī)制需要系統(tǒng)的研發(fā)，不能一蹴而就。金融企業(yè)應(yīng)在成本和費(fèi)用的核算機(jī)制中投入大量的人力、物力，并且不斷進(jìn)行實(shí)踐，通過(guò)實(shí)踐對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行完善。而且，企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的研究需大量時(shí)間，因此，成本費(fèi)用核算體系無(wú)法急于求成。對(duì)此，筆者認(rèn)為，我國(guó)金融企業(yè)可以對(duì)各類(lèi)金融產(chǎn)品和企業(yè)費(fèi)用實(shí)行“由粗到細(xì)”的方法，先從產(chǎn)品大類(lèi)入手，繼而根據(jù)所累計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，逐漸細(xì)化至每一個(gè)產(chǎn)品分類(lèi)，循序漸進(jìn)的獲取產(chǎn)品成本的詳細(xì)資料。

六、我國(guó)金融企業(yè)成本費(fèi)用管控的實(shí)施建議

(一)以“效益性”為原則，從投入和支出兩個(gè)角度予以綜合把握

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在該環(huán)境下，各類(lèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的首要目的是追求經(jīng)濟(jì)效益。金融企業(yè)也不例外。而且，“效益”觀念已成為我國(guó)金融企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中所秉持的一項(xiàng)重要原則。因此，金融企業(yè)在成本費(fèi)用管控中也應(yīng)堅(jiān)持成本-效益原則，從傳統(tǒng)的以節(jié)約為主的觀念向現(xiàn)代化的效益觀念轉(zhuǎn)變，降成本費(fèi)用管控與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益相連，從一種新的控制視角看待成本費(fèi)用管控問(wèn)題。效益性要求企業(yè)從“投入”與“產(chǎn)出”兩個(gè)角度共同考慮，進(jìn)行對(duì)比分析，綜合判斷成本費(fèi)用支出的合理性與必要性，從而使企業(yè)以盡可能少的支出獲取盡可能多的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制監(jiān)督

金融企業(yè)在成本費(fèi)用的管控中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管控過(guò)程的監(jiān)督。比如，金融企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的審核工作。凡是涉及大額資金流出的重大開(kāi)支項(xiàng)目，企業(yè)均應(yīng)對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)審查成本費(fèi)用支出行為的合法、合理性。同時(shí)，金融企業(yè)還應(yīng)對(duì)成本費(fèi)用管控中的各個(gè)環(huán)節(jié)和階段予以監(jiān)督，審查其是否嚴(yán)格遵循成本管控制度。金融企業(yè)在監(jiān)督中，倘若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)予以溝通，并及時(shí)采取有效措施予以糾正。通過(guò)這種方式確保企業(yè)的成本費(fèi)用管控工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟都合理、合法、真實(shí)、有效。

(三)金融企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用管控責(zé)任制

首先，金融企業(yè)針對(duì)成本費(fèi)用管控，應(yīng)制定出合理的成本費(fèi)用管控計(jì)劃。以此為依據(jù)審查企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和過(guò)程。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用管控中的各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)至具體部門(mén)和人員，即建立成本費(fèi)用管控責(zé)任制。通過(guò)這種方式在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出一個(gè)貫穿于企業(yè)各個(gè)部門(mén)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的“成本費(fèi)用管控網(wǎng)”。此外，金融企業(yè)還應(yīng)在具體的成本費(fèi)用管控工作中，加強(qiáng)考核。審查各部門(mén)的負(fù)責(zé)人和工作人員是否真正履行了成本費(fèi)用管控責(zé)任。并將審查結(jié)果納入部門(mén)和員工的績(jī)效考核。通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用管控的“全動(dòng)員”。

(四)金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析工作

金融企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收集與成本費(fèi)用管控相關(guān)的資料，并積極整理，以求在第一時(shí)間內(nèi)統(tǒng)計(jì)出企業(yè)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中所耗費(fèi)的成本費(fèi)用。其次，金融企業(yè)還應(yīng)成本費(fèi)用管控責(zé)任制作為成本費(fèi)用的考核依據(jù)，研究定額與實(shí)際支出之間的差異，及時(shí)探尋原因，反饋至各部門(mén)。這些工作實(shí)際是金融企業(yè)成本費(fèi)用管控的基礎(chǔ)性工作，財(cái)務(wù)等工作人員應(yīng)認(rèn)真對(duì)待。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者還應(yīng)就成本費(fèi)用的重大問(wèn)題及時(shí)匯總，定期召開(kāi)成本費(fèi)用分析大會(huì)，通報(bào)當(dāng)期成本費(fèi)用的管控情況。