淺談營改增對企業(yè)會計核算的影響

摘要:我國稅收制度改革中，將營業(yè)稅改為增值稅是十分重要的組成部分，這對于促進優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，形成公平的稅收制度具有十分重要的意義。營改增能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入核算、納稅以及利潤核算等方面產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)應(yīng)積極主動地適應(yīng)營改增，加強會計人員的教育培訓(xùn)，更好的適應(yīng)營改增對企業(yè)會計核算的影響。本文就營改增對企業(yè)會計核算的影響進行分析和研究。

營改增是將以往征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，營業(yè)稅和增值稅是行稅制中主要的稅種，營增改是我國的試點型稅收政策，試點的行業(yè)只是對稅法上規(guī)定的部分行業(yè)進行，營增改后，重復(fù)納稅的弊端就能夠得到優(yōu)化，使企業(yè)的營業(yè)稅額轉(zhuǎn)移到增值稅上。

一、營改增對企業(yè)會計核算的影響

(一)對現(xiàn)金核算的影響

營改增前，收入、成本的減少以及營業(yè)稅稅金的減少會對造成企業(yè)現(xiàn)金核算發(fā)生變化，現(xiàn)金流的變化與企業(yè)整體稅負變化是相反的。企業(yè)的現(xiàn)金流在很大程度上受到企業(yè)稅金預(yù)繳制的影響，企業(yè)根據(jù)工作開展的實際情況明確收入，然后在進行交稅，這種做法會在一定程度上增加企業(yè)繳納的稅款數(shù)量，使企業(yè)的資金支出增加。營改增后，這種不利的影響會得到消除，企業(yè)完成工作任務(wù)得到款項后在進行繳稅，有利于現(xiàn)金的流動，能夠減少企業(yè)的支出，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

(二)對發(fā)票管理的影響

增值稅發(fā)票是原始憑證中比較特殊且重要的一種，這是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的一種憑證，得到真實有效地原始憑證對于會計核算工作的開展具有十分重要的作用。在營改增之前，繳納營業(yè)稅的企業(yè)并沒有使用和開具增值稅發(fā)票，營增改后，使用增值稅發(fā)票會涉及到交易雙方的經(jīng)濟利益，因此在實施增值稅的背景下，營改增試點的企業(yè)需要嚴格使用和管理發(fā)票，在交易環(huán)節(jié)中涉及到的增值稅發(fā)票工作要嚴格審查，避免不合理工作導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)。營改增后，企業(yè)的會計核算問題會出現(xiàn)一定的技術(shù)上的問題，企業(yè)需要不斷調(diào)整和適應(yīng)營改增的實際需要。

(三)對成本核算方式的影響

營改增前，企業(yè)的成本是價稅合計數(shù)，真正成本以及進項稅額構(gòu)成價稅的成本，營改增后，企業(yè)的成本核算方式是將企業(yè)的進項稅發(fā)票與銷項稅發(fā)票相抵扣，專用發(fā)票的開出能力在一定程度上決定著抵扣的數(shù)額。

(四)對企業(yè)所得稅的影響

企業(yè)的會計核算中，企業(yè)所得稅的核算是比較重要的內(nèi)容之一，營改增能夠使企業(yè)所得稅前可抵扣的流轉(zhuǎn)稅得以減少，營改增前，企業(yè)所要繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前進行全額扣除，營改增后，這部分稅負就由增值稅進行承擔(dān)。營改增也能夠使企業(yè)扣除的成本費用得以減少，對購進的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及所得稅會有一定的影響，營改增前，企業(yè)銷售固定資產(chǎn)時需要按照3%的稅率繳納固定資產(chǎn)的營業(yè)稅，但是營改增后，這部分營業(yè)稅就不用再繳納，使得固定資產(chǎn)的購進的成本出現(xiàn)變化，進而對會計核算產(chǎn)生影響。

二、營改增下企業(yè)會計核算的有效對策

(一)完善會計核算機制

企業(yè)會計核算機制中涵蓋了企業(yè)信息收集、整理分析以及明細核算工作，對企業(yè)制定的任務(wù)以及執(zhí)行的計劃進行有效地管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，強化人員考核，這些工作的開展需要以會計核算的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行，因此建立完善的會計核算機制是十分必要的。要建立完善的企業(yè)會計核算機制就應(yīng)完善會計管理制度的建立，對會計崗位責(zé)任、人員、檔案管理、電算化、檢查等工作進行明確。使會計政策更加規(guī)范，明確會計報表編制、會計要素的分類、計量方法以及會計準(zhǔn)則等。使會計科目以及系統(tǒng)成本會計以及管理會計體系得以建立和完善，強化固定的會計報告體系。

(二)提高涉稅人員的素質(zhì)能力

在企業(yè)營改增前，企業(yè)的繳納的營業(yè)稅稅額是與企業(yè)的營業(yè)額相關(guān)的，購進抵扣環(huán)節(jié)并不在其中，涉稅的相關(guān)責(zé)任是由企業(yè)的財務(wù)部門承擔(dān)的，營改增后，企業(yè)繳納的增值稅不僅與企業(yè)的營業(yè)額有關(guān)，還受到企業(yè)有效進項稅抵扣憑證喲管，涉稅責(zé)任需要財務(wù)、營銷等相關(guān)部門共同承擔(dān)，因此營改增后，需要對涉稅人員進行教育培訓(xùn)，強化涉稅人員的素質(zhì)能力，提高涉稅人員的會計專業(yè)知識以及技能，促進涉稅人員形成良好的職業(yè)道德，能夠積極認真的投入到工作中。

(三)強化企業(yè)會計賬務(wù)處理核算

營改增后，企業(yè)的財務(wù)報表受到的影響也就是對會計核算產(chǎn)生的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則，不斷優(yōu)化企業(yè)的會計賬務(wù)核算，根據(jù)增值稅的特點，將企業(yè)增值稅產(chǎn)生的過程進行真實細致的記錄，在日常產(chǎn)生工作中能夠，根據(jù)增值稅發(fā)票對相關(guān)的稅額進行記錄，明確營改增后與營改增前收入成本的不同記賬方式，強化內(nèi)部涉稅管理工作，使稅務(wù)管理的范圍更大，促進企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升。

三、結(jié)束語

營改增對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有促進作用，營改增是納稅制度改革的重要內(nèi)容，營改增的實施對于企業(yè)會計核算產(chǎn)生了一定的積極作用，有助于企業(yè)的健康發(fā)展，但同時也應(yīng)注意到其中存在的弊端，正確認識營改增的利弊，采取有效地措施適應(yīng)營改增，完善會計核算機制，強化企業(yè)會計賬務(wù)處理核算，提高涉稅人員的素質(zhì)能力，使企業(yè)積極的應(yīng)對營改增帶來的影響，促進企業(yè)實現(xiàn)積極健康的發(fā)展與建設(shè)。