淺談集團公司的企業(yè)內部控制

深圳市同致行物業(yè)顧問有限公司 傅吉俊

隨著市場經濟深入發(fā)展，全球市場一體化和經濟全球化日益加劇，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，因此，集團公司只有不斷增強競爭實力，才能進一步在市場競爭中保持不敗之地。內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)生產經營管理的重要內容，對于加強集團企業(yè)管理，合理保證企業(yè)守法經營，合理保障企業(yè)財務數據準確性、可靠性，強化資產安全完整，提升企業(yè)經營效益，有著重要的意義。

一、集團公司加強企業(yè)內部控制重要意義

如前所述，公司集團化發(fā)展是在競爭中生存和發(fā)展的需要，集團化企業(yè)要在市場競爭中保持優(yōu)勢，必須加強企業(yè)管理，不斷提升企業(yè)效益，以實現(xiàn)企業(yè)目標，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。合理有效的內部控制，能夠優(yōu)化企業(yè)組織結構，明確權責，加強生產經營各個環(huán)節(jié)和部門的協(xié)調，強化業(yè)績考核評價，提高資源使用效率，提高經營效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)經營目標。

加強內部控制能夠提高成員企業(yè)協(xié)作效果。集團公司企業(yè)往往由許多成員企業(yè)和分支機構構成，數量從幾個分（子）公司到成百上千個分（子）公司構成，要充分發(fā)揮各個成員企業(yè)和分支機構的協(xié)作效果，必須有一套約束和激勵機制，使得成員企業(yè)不僅能夠從企業(yè)自身個體利益出發(fā)，更能夠從整個集團公司的總體利益出發(fā)，進行決策和生產經營活動，從而促進集團公司的總體發(fā)展。

加強內部控制能夠幫助集團企業(yè)規(guī)避風險。市場經濟中，環(huán)境因素充滿了不確定性，現(xiàn)代企業(yè)集團在發(fā)展中即要緊抓各種機遇，加強企業(yè)發(fā)展，又要防范各方面的風險。加強內部控制管理，能夠幫助企業(yè)建立風險預警體系，強化經營和財務風險的評估和控制，加強風險規(guī)避效果。

加強內部控制能夠幫助企業(yè)集團科學決策。企業(yè)要進行科學決策、制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略，必須對集團整個生產經營狀況有一個全面了解，內部控制管理能夠幫助加強財務和經營信息溝通，提高財務信息質量，幫助企業(yè)集團管理層科學決策。

加強內部控制能夠幫助消除經濟錯弊。隨著企業(yè)規(guī)模增加，分支機構增加，集團公司生產經營過程中出現(xiàn)管理漏洞的可能性更大。內部控制管理能夠幫助集團企業(yè)消除盜竊等行為，堵塞生產經營漏洞，消除經營隱患，防止成員企業(yè)和集團本部資產的浪費和低效率使用。

加強內部控制還能防止集團企業(yè)由于決策不當等原因導致的經濟損失，確保集團企業(yè)和成員企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內經營。

二、集團公司內部控制存在的問題分析

(一)基礎工作不扎實、內部控制意識不足

當前，我國職業(yè)經理人管理方式尚未普及，集團企業(yè)管理者素質有待提高，特別是家族式企業(yè)管理往往存在任人為親等現(xiàn)象，家族式集團企業(yè)較為傾向安排家族中“信得過”的人到重要管理崗位，在一定程度上直接影響管理和內部控制效果，甚至導致集團企業(yè)財會和內部控制基礎工作不扎實，未樹立內部控制規(guī)范和體系。部分企業(yè)內部控制意識不足，特別是集團企業(yè)高管對于內部控制的重要性認識不足，直接影響企業(yè)的內部控制效果。當前部分集團企業(yè)管理者對于內部控制重視不夠，認為企業(yè)最重要的在于加強生產經營、提升效益。部分管理者認為內部控制可有可無，影響內部控制體系建立和執(zhí)行效果。

(二)未建立健全的內部控制制度體系

部分集團公司內部控制制度體系不健全，企業(yè)管理者即是最高權威，為了維護個人利益和自身權利，企業(yè)管理者將各項重要權利均掌握在自己手中，沒有建立完善的內部控制制度。部分集團企業(yè)未建立統(tǒng)一的內部控制制度，或者沒有制訂內部控制操作細則，員工在具體執(zhí)行過程中無章可循，無法落到實處。部分集團企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但是執(zhí)行過程難以保證，自我約束和自我防范機制未建立，導致執(zhí)行過程不僅主觀性強，而且容易受到利益驅動。另外，部分集團公司內部控制制度與企業(yè)實際情況不符，對于外部環(huán)境變化和經濟業(yè)務調整難以適應，導致內部控制管理效果不佳。

(三)監(jiān)督管理機制不完善

部分集團企業(yè)對成員企業(yè)內部審計和內部監(jiān)督不夠，內部審計作為評價內部控制制度和效果的重要手段，應充分發(fā)揮其職能。但是，部分集團公司的內部審計機制不完善，例如：過分強調內部審計的監(jiān)督職能，對于其管理職能相對忽視。部分集團企業(yè)沒有完善的內部審計機構，由其他部門的人兼任內部審計人員。部分集團企業(yè)對成員企業(yè)未起到應有的監(jiān)督管理作用，對于內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，沒能及時加以整改，對于整改的效果未進行跟蹤。

三、加強集團公司內部控制管理

(一)規(guī)范基礎工作，樹立內部控制觀念

應加強集團公司內部控制基礎性工作，完善從集團到成員企業(yè)的內部控制體系和業(yè)務流程，明確崗位職責，將各部門和各崗位人員工作責任明確，確保各項工作執(zhí)行到位，消除企業(yè)內部只重視創(chuàng)新不注重基礎的思想，加強內部控制基礎工作，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。幫助員工嚴格執(zhí)行各項基礎性內部控制規(guī)范，促進工作順利開展。應規(guī)范財會基礎工作，確保反映企業(yè)生產經營的財務會計數據信息準確，為內部控制管理提供可靠的參考信息。

同時，應加強集團企業(yè)全體成員的內部控制意識，強化職業(yè)經理人管理機制，幫助企業(yè)高層管理者建立內部控制意識，集團企業(yè)管理者負擔的管理任務重，涉及的面廣，因此更應主動增加自己的財務會計知識和內部控制意識，重視內部控制體系建設，幫助企業(yè)集團內部控制落到實處。除此之外，還應強化企業(yè)集團全體員工的內部控制意識，幫助其認識到內部控制與每個人息息相關，特別是各成員企業(yè)的員工，使其認識到內部控制不僅關系著所在企業(yè)的利益和發(fā)展，更關系到整個集團企業(yè)的發(fā)展。只有每個員工均按照內部控制要求工作，才能確保集團化公司的內部控制效果。

(二)建立健全內部控制制度

應以集團公司為單位，建立健全的內部控制制度體系，特別是上下一致的流程。應建立費用管理制度，在費用限額控制、預算決策、費用執(zhí)行、分析和考核等方面制訂較為具體的內部控制制度，采用專人負責等措施，加強各個部門和崗位的配合，降低成本費用，提高效益。在內部控制信息傳遞方面，應確保信息溝通渠道暢通，加強各方面信息采集，使得集團內外部的信息和集團本部、成員企業(yè)之間能夠有效的進行信息傳遞，特別是與整個集團相關的經營和財務信息，均應加強傳遞，為內部控制有效執(zhí)行提供準確的依據，并確保內控相關信息能夠在集團管理層、董事會和基層員工之間進行及時溝通。另外，應建立內部控制考核制度。對于違規(guī)違紀等行為，加以懲處，對于嚴格按照內部控制制度執(zhí)行的員工加以獎勵，使得員工能夠有章可循，獎懲分明，實施精神與物質獎懲相結合，確保內部控制管理效果。

(三)完善內部監(jiān)督機制

要充分發(fā)揮內部控制的作用，需要良好的體系設計和有力的執(zhí)行力度，并不斷完善內部審計監(jiān)督機制作為保障。集團企業(yè)應建立專門的內部審計機構，并確保審計的獨立性。應建立定期對于成員企業(yè)進行內部監(jiān)督的機制，充分發(fā)揮集團企業(yè)的管理優(yōu)勢，將內部審計的監(jiān)督和管理機制進行結合，強化監(jiān)督和管理并重。對于內部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的企業(yè)自身和成員企業(yè)的內部控制風險，應優(yōu)化內部控制流程，加強關鍵風險點的控制，對于內部控制制度本身存在的問題和發(fā)現(xiàn)內部控制執(zhí)行不力的情況，應進一步優(yōu)化內部控制制度，切實加強內部控制制度實施。

應強化內部監(jiān)督機制的反饋控制作用，并進一步優(yōu)化企業(yè)生產經營流程。特別是企業(yè)集團生產經營活動過程及效果進行監(jiān)督，對于生產經營活動過程中實際與內部控制要求之間的差距進行評價，并將差距情況反饋給相關部門，并對相關生產經營活動流程進行調整，使得進行按內部控制要求進行運轉。同時，加強相關反饋和調整的效果跟蹤，不僅考慮整個監(jiān)督、管理、反饋過程中各個環(huán)節(jié)的相互依賴、相互影響作用，更應從財務會計管理和生產經營管理全過程進行完善。對于內部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題應當客觀，因此在內部審計過程中，應深入了解實際情況，掌握出現(xiàn)差距的原因和現(xiàn)象，并結合集團公司業(yè)務具體實際提供相關的糾正措施。內部控制相關人員應在對企業(yè)相關生產經營流程進行操作和控制時，采用多種方式和手段，例如分解目標以便實現(xiàn)內部控制的最終目標，促進企業(yè)管理水平提升。

四、結束語

集團公司作為現(xiàn)代企業(yè)的重要組織形式，內部控制有助于增加其市場競爭力，提升企業(yè)效益。因此，應加強內部控制基礎工作，提升集團企業(yè)管理者內部控制意識，建立健全的內部控制制度體系，完善內部監(jiān)督機制，優(yōu)化內部控制執(zhí)行效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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