對地質(zhì)勘查單位的納稅籌劃

陜西煤田地質(zhì)勘查研究院有限公司　郝怡

對地質(zhì)勘查單位的納稅籌劃

陜西煤田地質(zhì)勘查研究院有限公司郝怡

摘要:納稅統(tǒng)籌是企業(yè)為維護自身利益，根據(jù)相應(yīng)法律來制定一個企業(yè)最優(yōu)的納稅方案，并進行復(fù)雜決策的過程，對整個企業(yè)的發(fā)展都起著非常重要的作用。那么如何合理進行納稅籌劃，提高整個企業(yè)或單位的利益水平是重中之重。本文將針對我國當(dāng)前地質(zhì)勘查單位的納稅籌劃問題進行探討，分析其中涉及的幾個主要稅種，并為其提出自己的幾點建議。

關(guān)鍵詞:地質(zhì)勘查納稅籌劃應(yīng)用建議

二十一世紀以來，我國的企業(yè)競爭愈加激烈，在這個以知識經(jīng)濟為主的時代，企業(yè)要想越做越大，做好納稅籌劃工作是至關(guān)重要的。納稅籌劃又叫做稅收籌劃，主要是根據(jù)當(dāng)下法律和國家政策的支持進行合理的納稅計劃決策，主要手段有投資、經(jīng)營、理財?shù)?，最終通過“節(jié)稅”來達到使企業(yè)獲得利益最大化的目的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》來看，地質(zhì)勘探單位在納稅籌劃上還有很大的空間，本文將著重進行分析。

一、地質(zhì)勘查單位的概況

我國的地質(zhì)勘查單位大多是在“一五”國民經(jīng)濟恢復(fù)發(fā)展時期建立的，主要從事礦區(qū)地質(zhì)調(diào)查、地質(zhì)災(zāi)害調(diào)查和地球化學(xué)、地球物理的調(diào)查，在找礦的基礎(chǔ)條件下為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。改革開放以來，面對我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，對地質(zhì)勘查單位的工作有了全新的要求，在地質(zhì)找礦工作、地質(zhì)災(zāi)害調(diào)查防治工作的基礎(chǔ)上增加了測繪、工勘、環(huán)境等工作，由此看來，地勘單位可以說是一個介于社會和政府之間的公共事業(yè)機構(gòu)，是一個事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理的單位。

二、納稅籌劃在地質(zhì)勘查單位的具體應(yīng)用

地質(zhì)勘查單位要想走向市場，實現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營，在稅收問題上必須著重對待，適應(yīng)當(dāng)下市場的經(jīng)濟發(fā)展需求，做到企業(yè)的利益最大化，從而在競爭中取得絕對優(yōu)勢，但是做好這一切的前提是實現(xiàn)稅收的合理籌劃。目前來看我國的納稅籌劃有很多種，地質(zhì)勘查單位的納稅籌劃主要涉及以下方面:營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅和增值稅等，以下將就其中重要的幾個進行分析。

(一)營業(yè)稅

營業(yè)稅是較為常見的稅種，而地勘單位的經(jīng)營范圍包括工程地質(zhì)的勘察、設(shè)計、施工和地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理等，其中就有營業(yè)稅的多個稅率。當(dāng)有不同稅目的應(yīng)稅項目時，要分開核算營業(yè)額，否則將從高適用稅率。由此可看，地勘單位在進行合同簽訂時要特別注意應(yīng)稅項目的不同，面對多種稅目，要分別簽訂工程項目來減輕稅負。

(二)房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅在地質(zhì)勘查單位也是必不可少的，多是涉及租賃房屋和生產(chǎn)經(jīng)營行為。由于地勘單位企業(yè)化管理、事業(yè)性質(zhì)的特點，自身的房產(chǎn)免稅，但是租賃的房屋要根據(jù)12%的稅率征稅，可見納稅籌劃是非常必要的。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，對房屋內(nèi)外的設(shè)備設(shè)施將不進行征稅，在租賃合同上可以合理籌劃，實行雙份合同，這樣在納稅時可以節(jié)約設(shè)備租賃涉及的房產(chǎn)稅。

(三)個人所得稅

在我國個人所得稅是非常廣泛的一種稅種，涉及到各行各業(yè)，可以說和，每個人都息息相關(guān)。地質(zhì)勘查單位在個人所得稅上如果能夠進行合理籌劃，將會大大增加職工的收入。例如:在職工小張的年終獎為18000元，在職工小王的年終獎是18100元，職工小張的年終獎的稅后收入=18000-18000*3%=17460；職工小王的年終獎的稅后收入=18100-（18100*10%-105）=18100-1695=16405.獎金少了100元稅后收入多了1055元。這個案例值得思考！

(四)企業(yè)所得稅

地質(zhì)勘查單位是實行全額撥款的事業(yè)性質(zhì)和企業(yè)化管理的單位，在繳納企業(yè)所得稅時，只根據(jù)經(jīng)營利潤來計算，這就需要詳細計算經(jīng)營收支和事業(yè)收支，只征收經(jīng)營利潤而免征事業(yè)結(jié)余部分的企業(yè)所得稅。因此對于地勘單位來說要利用好免征事業(yè)結(jié)余企業(yè)所得稅這一優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的納稅籌劃。

三、地勘企業(yè)涉稅中存在的主要問題

我國的地質(zhì)勘查單位是從上世紀90年代開始的企業(yè)化管理改革的，因此企業(yè)在思想意識上還沒有對納稅籌劃加強重視，對偷稅漏稅和稅務(wù)籌劃的概念難以區(qū)分，納稅觀念較為陳舊；其次，許多地勘單位的財務(wù)人員缺乏較強的專業(yè)知識，在財務(wù)管理活動上顯得力不能及，不能結(jié)合自身單位的特點進行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益無法實現(xiàn)最大化。最后，有些地勘單位缺乏對納稅籌劃的整體規(guī)劃，未考慮大局，各業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，缺少配合，沒有稅務(wù)監(jiān)控，使得企業(yè)稅負增加。

四、加強納稅籌劃的風(fēng)險認識提高經(jīng)濟效益

我國的稅收法律法規(guī)正在逐年得到完善，因此其中變化很多，使得地勘單位在納稅籌劃上存在一些風(fēng)險，面對這類問題，我們應(yīng)當(dāng)時刻關(guān)注稅收方面法律法規(guī)的變化，了解稅收政策新規(guī)定，及時與稅收機關(guān)溝通，保證地勘單位稅收籌劃在法律范圍內(nèi)的有效性。同時，在納稅籌劃時不要忽略自身的成本問題，分析納稅籌劃產(chǎn)生的問題，做到單位的利益最大化和風(fēng)險最小化。

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！泵鎸λ蚕⑷f變的市場經(jīng)濟形勢，地勘單位要想提高自身經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值，做好納稅籌劃是最重要的一個手段。在法律允許范圍內(nèi)，通過合理、科學(xué)的方法減輕企業(yè)稅負，做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險和意識形態(tài)風(fēng)險的預(yù)防工作，加強防范管理模式的完善，通過對風(fēng)險的識別、評估以及分析，做好風(fēng)險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移。總之，合理把握納稅籌劃方案，整合好地勘單位的有效資源，引導(dǎo)企業(yè)逐漸走向一個健康、平穩(wěn)的發(fā)展道路，為企業(yè)和職工帶來最大經(jīng)濟利益。

五、結(jié)束語

納稅籌劃是一項系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，需要地勘單位嚴格對待，吸取經(jīng)驗，引進專業(yè)人才，不斷思考、分析和比較，實現(xiàn)地勘單位利潤的最大化。

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