試論高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系的構(gòu)建

廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院　容焱

試論高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系的構(gòu)建

廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院容焱

摘要:本文全面歸納了我國(guó)高校在運(yùn)行發(fā)展過程中普遍存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并分析其產(chǎn)生的背景和研究意義，同時(shí)分析了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上，基于有效防控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的，運(yùn)用高校內(nèi)部審計(jì)手段，從預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、合同管理等方面，提出構(gòu)建高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)防控體系的設(shè)想。

關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系

教育體制改革的不斷變革促進(jìn)了高校招生比例的增加，使得高校的財(cái)務(wù)管理變得更加復(fù)雜，因此而形成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也隨著增加，高校內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸引起有關(guān)部門的重視，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系成為高校今年各項(xiàng)工作的重中之重。

一、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系構(gòu)建的背景和研究意義

(一)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系構(gòu)建的背景

在高校內(nèi)部管理中，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理占有重要的部分，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的好壞對(duì)高校的工作有很大的影響作用，直接影響到學(xué)校事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著高校擴(kuò)招工作的進(jìn)行，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隨之加劇，但財(cái)務(wù)管理工作沒有引起高校的重視。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：首先是因?yàn)楦咝Ｒ话愣际欠怯再|(zhì)的公立學(xué)校，高校對(duì)核算成本和追求利益方面不夠積極。其次是高校財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)問題控制欠缺行之有效的解決方案。最后，高校的財(cái)務(wù)管理工作主要為日常的核算，缺少外部的有效管理。近些年來，高校擴(kuò)建趨勢(shì)加大，學(xué)校的擴(kuò)建、擴(kuò)招工作促進(jìn)了高校經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)多元化的同時(shí)也導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系的構(gòu)建成為高校工作的重點(diǎn)，尤其是高校制度的逐步完善，使高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制顯得尤為重要。在這一背景下，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，例如經(jīng)費(fèi)收入的來源控制，基本建設(shè)資金控制和科研經(jīng)費(fèi)的管理控制等問題，逐漸凸現(xiàn)出來，怎樣合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，增加外部的管控管理工作，是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方面。

(二)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系構(gòu)建的研究意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)問題，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立也促進(jìn)了社會(huì)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制控制重要性的認(rèn)識(shí)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，高?；I資稍有不善，就有可能產(chǎn)生很大的高校財(cái)務(wù)隱患，產(chǎn)生不良后果。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化中產(chǎn)生重要作用，將風(fēng)險(xiǎn)控制的萌芽中，構(gòu)建高效穩(wěn)定的財(cái)務(wù)環(huán)境，保障高校工作的順利開展和高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著高校的不斷深化發(fā)展，高校的擴(kuò)建、擴(kuò)招成為高校發(fā)展的普遍現(xiàn)象，但是合理的預(yù)算未能跟上高校發(fā)展的步伐，只是停留在原有的預(yù)算方面，對(duì)收支、經(jīng)費(fèi)等實(shí)行保守預(yù)測(cè)，不能很好的計(jì)量學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)算安排缺乏詳實(shí)的基礎(chǔ)信息，信息體系不健全，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性，在預(yù)算實(shí)施過程中沒有相應(yīng)的及時(shí)跟蹤，使得預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)缺乏實(shí)際作用，高校的預(yù)算存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高校經(jīng)費(fèi)收支風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著高校教育體制的逐步深化改革，高校的經(jīng)費(fèi)來源也打破了原有的經(jīng)費(fèi)籌集模式，由原來的單一國(guó)家財(cái)政撥款轉(zhuǎn)化為多種形式的籌資。但與此同時(shí)，高校的擴(kuò)建、擴(kuò)招的規(guī)模逐漸增加，籌集資金的速度遠(yuǎn)比不上擴(kuò)招的速度，這樣供不應(yīng)需，高校的財(cái)政矛盾逐漸顯現(xiàn)，使得教育經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)加大。風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面。第一是高校教育經(jīng)費(fèi)投入量存在問題，教育經(jīng)費(fèi)雖然每年都有不同程度的增長(zhǎng)，但不足以供給擴(kuò)大規(guī)模的招生。對(duì)于這部分經(jīng)費(fèi)渠口，高校只能進(jìn)行自籌。自籌經(jīng)費(fèi)需要補(bǔ)給教育科研經(jīng)費(fèi)收入、社會(huì)捐贈(zèng)和學(xué)校收入等方面。這種自籌模式雖然能解決一定問題，但受到社會(huì)的反對(duì)，對(duì)學(xué)校聲譽(yù)造成不利影響，也受到國(guó)家有關(guān)政策的約束，學(xué)校自籌模式受到很大的發(fā)展阻礙，加大了自籌資金的風(fēng)險(xiǎn)性。第二是高校債務(wù)增加。高校的辦學(xué)環(huán)境隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化而變化，在高校經(jīng)濟(jì)上得以體現(xiàn)。高校的籌資形式多種多樣，高校在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作上增加了更多的自主權(quán)?；I資的多元化刺激了資金來源，也帶來了不曾有過的風(fēng)險(xiǎn)。高校的競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致學(xué)校增加招生人數(shù)，這樣就造成了招生的盲目性，出現(xiàn)有的學(xué)校只重視學(xué)生數(shù)量，不注重學(xué)生素質(zhì)，有的學(xué)校則不顧貸款風(fēng)險(xiǎn)盲目貸款，這些原因共同導(dǎo)致了高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)收入的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

(三)高校財(cái)務(wù)管理中存在的政府采購風(fēng)險(xiǎn)分析

作為國(guó)家非營(yíng)利性的高校，在具體工作中不乏有政府采購的部分，對(duì)于這部分的資金支出需要專人去負(fù)責(zé)，而怎樣合理利用資金實(shí)行政府采購就缺乏了一定的管控性，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的控制造成了不利。

(四)高校財(cái)務(wù)管理中存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

高校的資產(chǎn)管理存在體制不完善、制度不健全現(xiàn)象。高校的資產(chǎn)包括國(guó)家劃撥部分，有固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，也包括對(duì)外投資部分。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)通常存在缺乏購置計(jì)劃，在采購過程中出現(xiàn)盲目性，資產(chǎn)管理存在安全性。加之資產(chǎn)使用率低，許多資產(chǎn)都很難做到真正發(fā)揮其應(yīng)有效率，很大程度上降低了資產(chǎn)的使用價(jià)值。資產(chǎn)管理中還存在賬實(shí)不符，管理松散的現(xiàn)象。有的資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)賬后，被存放在部門內(nèi)部使用，造成了無人管理的狀態(tài)，使得資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置而產(chǎn)生損壞、甚至報(bào)廢的情況。

(五)高校財(cái)務(wù)管理中存在的基建項(xiàng)目管理和合同管理風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著高校的不斷發(fā)展，高校的基建項(xiàng)目中的科研工作也得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展和進(jìn)步，這也形成了高校經(jīng)費(fèi)的重要來源方式。但是在以往的科研經(jīng)費(fèi)問題上，課題負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)富有主要責(zé)任和絕對(duì)的支配權(quán)，財(cái)務(wù)人員則單純的對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行記錄和核算管理，造成了高效財(cái)務(wù)管理信息溝通的不及時(shí)問題出現(xiàn)。此外，科研經(jīng)費(fèi)的審批問題也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷內(nèi)容、范圍和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)缺乏管控，只是對(duì)賬目進(jìn)行報(bào)銷業(yè)務(wù)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)問題主要有兩個(gè)方面。第一是在認(rèn)識(shí)問題意識(shí)上存在偏差，形成認(rèn)識(shí)誤區(qū)。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)統(tǒng)一以科研經(jīng)費(fèi)方式下發(fā)到科研負(fù)責(zé)人手中，待資金到位后對(duì)應(yīng)管理部門就會(huì)撥出一部分管理費(fèi)，課題負(fù)責(zé)人只能負(fù)責(zé)剩余資金的支配管理。從客觀來講，科研經(jīng)費(fèi)的資金不是單位的財(cái)政，不能任由單位劃撥。但實(shí)際中，部分課題負(fù)責(zé)人則會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己負(fù)責(zé)支配，擁有資金的使用權(quán)。第二是在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度上存在嚴(yán)重的缺陷。制度的缺陷性造成了科研經(jīng)費(fèi)虛增情況，立項(xiàng)不真實(shí)和個(gè)人以權(quán)謀私問題也時(shí)有出現(xiàn)，使得高等學(xué)校財(cái)務(wù)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。合同管理存在合同時(shí)間、合同名稱與實(shí)際內(nèi)容不相符的情況，在合同中為標(biāo)列清楚商品的單價(jià)、數(shù)量及合計(jì)數(shù)等重要信息，有的高校合同管理中甚至出現(xiàn)違約金和賠償款計(jì)算問題的錯(cuò)誤，一旦引起糾紛也未能注明所屬法院，為以后的財(cái)務(wù)管理工作留下了很大隱患。

當(dāng)代的粉彩沒骨花鳥畫注重表現(xiàn)的是大自然蓬勃的生命力，從而體現(xiàn)人們追求的真、善、美的精神。經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的創(chuàng)造與改變，當(dāng)代粉彩沒骨花鳥畫經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的成長(zhǎng)過程。從構(gòu)圖方式，到設(shè)色技巧最后到審美造詣都取得了不小的進(jìn)步。當(dāng)代沒骨粉彩花鳥瓷畫所體現(xiàn)的現(xiàn)代審美精神是自然生命精神與生態(tài)保護(hù)理念的結(jié)合，是傳統(tǒng)和諧精神與現(xiàn)代人文關(guān)懷思想的結(jié)合，而現(xiàn)代審美精神的存在是推動(dòng)當(dāng)代沒骨粉彩花鳥瓷畫向前繼續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。

三、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系的構(gòu)建

運(yùn)用高校內(nèi)部審計(jì)手段，提出構(gòu)建高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系的設(shè)想：

(一)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制

在預(yù)算管理中應(yīng)加大預(yù)算的合理性和執(zhí)行性，與高校實(shí)際情況相聯(lián)系。首先注意加強(qiáng)預(yù)算報(bào)表編制的完整性和真實(shí)性，使預(yù)算更加精細(xì)化、科學(xué)化，建立起一整套預(yù)算申報(bào)、審批、執(zhí)行和反饋的體系，提高預(yù)算的質(zhì)量和使用價(jià)值。促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行力度和進(jìn)度，在預(yù)算經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一籌劃和控制的情況下，全面反應(yīng)高校的各項(xiàng)收支情況，使得預(yù)算能夠囊括一切收支，將學(xué)校的收支實(shí)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排。

(二)收支管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制

在進(jìn)行高校收支管理審計(jì)時(shí)應(yīng)注意把握嚴(yán)肅收支審查工作，貫徹國(guó)家和學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行嚴(yán)格管控，切實(shí)做到公款公用。完善物品購買手續(xù)，嚴(yán)肅紀(jì)律，按標(biāo)準(zhǔn)采購，以發(fā)票核銷。

(三)政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制

完善高校政府采購管理制度，樹立政府形象，采購過程中做到有法可依，有法可循。提高采購方式的多樣性，加強(qiáng)采購預(yù)算的約束性，對(duì)數(shù)量小和采購源單一的物品可實(shí)行學(xué)校自行購買，減少供應(yīng)鏈，降低采購成本。不斷完善采購機(jī)制，健全采購機(jī)構(gòu)，實(shí)行責(zé)任制。在進(jìn)行政府采購工作中要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，規(guī)范采購行為，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，對(duì)采購數(shù)量金額進(jìn)行評(píng)估審定。

(四)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制

對(duì)于高校資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的諸多問題，高校審計(jì)時(shí)應(yīng)注意加強(qiáng)資產(chǎn)管理的體制完善、制度健全，只有制度健全才能避免在工作中出現(xiàn)無據(jù)可循的情況，優(yōu)化資產(chǎn)管理機(jī)制。對(duì)待已有資產(chǎn)應(yīng)充分利用它的功能，最大程度發(fā)揮資產(chǎn)的功效，提高資產(chǎn)使用率。不能在購買新資產(chǎn)后便舍棄舊資產(chǎn)，造成資產(chǎn)的流失。應(yīng)減少設(shè)備的閑置，安排專人進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，提高機(jī)械設(shè)備的壽命。減少不必要的資金支出。要做到賬實(shí)相符，根據(jù)種類、數(shù)量等重要信息將資產(chǎn)分類歸集，不漏不重，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，提高管理的標(biāo)準(zhǔn)化。定期為資產(chǎn)管理人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高資產(chǎn)管理的意識(shí)，保護(hù)好國(guó)有財(cái)產(chǎn)。

(五)基建項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制和合同管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制

在進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)注意在起草新合同前，充分掌握對(duì)方的基本情況，履約能力和商業(yè)信譽(yù)等信息很重要，以免上當(dāng)受騙。對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意內(nèi)容的全面性，標(biāo)明當(dāng)事人的姓名和住所；購買商品的數(shù)量和質(zhì)量，標(biāo)明價(jià)款或履行期限和方式等重要信息；明確雙方違約責(zé)任以及解決爭(zhēng)議的方法等。進(jìn)行違約責(zé)任約定和計(jì)算方法審計(jì)時(shí)，注重合同中約定違約責(zé)任的劃分和約定。審計(jì)合同管理時(shí)不可避免的劃清合同約定管轄的法院。如果在履行合同時(shí)出現(xiàn)糾紛，就牽涉到解決爭(zhēng)議部門所屬法院?jiǎn)栴}。應(yīng)約定清楚對(duì)自己方有利就近的法院管轄。

四、結(jié)束語

由上所述，高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制體系的構(gòu)建在高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)工作中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，提高了高校各項(xiàng)工作的規(guī)范性和科學(xué)合理性，降低了高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)良性發(fā)展起到了深遠(yuǎn)影響。因此，在今后的工作中，高校應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，制定出相應(yīng)的措施以降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高校審計(jì)工作的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]王寶利.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及評(píng)估[J].會(huì)計(jì)之友,2014

[2]黃海波.高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制分析[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品, 2011

[3]桑淑琴,李月丹.淺析高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011

[4]李英利,韓若斌.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理的主要問題和對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2014