企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)分析師預(yù)測行為的影響研究

中國海洋石油總公司　趙亮

企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)分析師預(yù)測行為的影響研究

中國海洋石油總公司趙亮

摘要:企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)信息的質(zhì)量對企業(yè)重大決策以及生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的作用，而企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)信息具有一定的影響，加強企業(yè)內(nèi)部控制，能夠提升財務(wù)信息質(zhì)量，降低企業(yè)財務(wù)舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。本文就分析企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響，并提出強化企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量的有效對策，供有關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)信息影響強化策略

一、內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)信息的影響

企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響主要體現(xiàn)在對企業(yè)財務(wù)報告以及具體的財務(wù)數(shù)據(jù)影響方面。

(一)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)報告的影響

企業(yè)財務(wù)報告受到內(nèi)部控制的影響，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境、環(huán)節(jié)、制度等方面。

內(nèi)部控制環(huán)境對財務(wù)報告的影響：良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的前提基礎(chǔ)，對保證財務(wù)報告的可靠性具有重要的意義。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠避免企業(yè)職責(zé)不明、越權(quán)等問題，從而杜絕了企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)對財務(wù)報告的影響：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)指的是對企業(yè)業(yè)務(wù)流程實施內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。通過對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的審核，才能確保每一個業(yè)務(wù)原始單據(jù)合法性。良好的內(nèi)部控制，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、互相監(jiān)督的氛圍，對會計核算質(zhì)量的提升、避免財務(wù)舞弊等具有重要作用。也只有良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，才能確保財務(wù)部門為企業(yè)提供真實有效的財務(wù)報告。

內(nèi)部控制制度對財務(wù)報告的影響：企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個方面。在采購方面，制定完善的采購計劃，才能實現(xiàn)降低采購成本，提高采購效率的效果；在企業(yè)資產(chǎn)方面，只有制定完善的資產(chǎn)管理制度，才能提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率；在銷售方面，只有完善發(fā)貨、運輸、收款等環(huán)節(jié)的管理制度，才能切實保證完成企業(yè)銷售任務(wù)；在會計核算、記賬方面，只有加強內(nèi)部控制，制定完善的控制制度，才能確保會計賬簿以及相關(guān)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。上訴無論哪一環(huán)節(jié)控制出現(xiàn)紕漏，都對企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量造成影響。

(二)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的影響

財務(wù)數(shù)據(jù)能夠直觀反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，是企業(yè)財務(wù)報告中的主要內(nèi)容。實施企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益，財務(wù)數(shù)據(jù)的變化正好能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，主要集中在企業(yè)財務(wù)壞賬準(zhǔn)備、企業(yè)成本、收益等方面。

壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險之間存在一定的聯(lián)系，內(nèi)部控制質(zhì)量越好，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越低。加強企業(yè)內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)壞賬風(fēng)險，減少壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)成本費用：實施企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的就是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)運營效率。進行良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)降低支出成本，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對企業(yè)資金定期進行安全檢查，降低資金短缺成本；二是進行集中采購，提升企業(yè)采購效率，降低采購成本；三是加強企業(yè)收賬管理，減少壞賬對企業(yè)造成的損失；四是對企業(yè)資產(chǎn)進行日常清查，制定完善的清查制度，同時采取定期盤點、財產(chǎn)記錄等措施，降低企業(yè)資產(chǎn)盤虧損失。

企業(yè)收益：企業(yè)收益數(shù)據(jù)能夠直觀的反映企業(yè)的盈利能力，同時客觀的反映企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定情況。另外，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對盈利能力的影響較大，這體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，良好的內(nèi)部控制能夠減少原材料損耗，提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而降低生產(chǎn)成本；銷售環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部控制彌補了銷售管理的漏洞，降低銷售管理費用，提升企業(yè)盈利能力。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效措施

(一)建立完善的企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制制度．以減少差錯的發(fā)生，提高財務(wù)信息質(zhì)量，具體包括以下方面：制定明確的財務(wù)報告編制、報送及分析利用等相關(guān)流程，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并確保財務(wù)報告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離；健全財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，主要是編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批，對財務(wù)報告內(nèi)容的審核審批等；企業(yè)在日常會計處理中應(yīng)及時進行對賬，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決。并記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。確保會計記錄的數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。財務(wù)報告對外披露時應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求。在企業(yè)相關(guān)制度中明確負(fù)責(zé)財務(wù)報告對外提供的對象．在相關(guān)制度性文件中予以明確并由企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督。

(二)加強對企業(yè)財務(wù)信息的內(nèi)部控制監(jiān)管

政府監(jiān)管：對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)管，政府部門主要包括財政部門以及證券管理部門。相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)國家出臺的相關(guān)法律，針對上市或非上市企業(yè)制定相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制章程。證券管理部門加大對企業(yè)財務(wù)舞弊事件的懲治力度。

社會監(jiān)督：社會對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)管主要依靠注冊會計師的審計，制定完善的企業(yè)審計準(zhǔn)則，加強對會計審計的監(jiān)督，使其發(fā)揮社會監(jiān)督作用。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管：企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)實際情況，建立內(nèi)部控制機構(gòu)，由財務(wù)部門與其他部門人員共同參與，切實做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報告控制工作另外，開一采取內(nèi)部審核、會計審計、財務(wù)舉報等措施，降低財務(wù)舞弊可能性，全面提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量。

三、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的好壞關(guān)系著企業(yè)重大決策的合理性，對企業(yè)長遠發(fā)展具有重要的影響。加強內(nèi)部控制，能夠有效的保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性，因此企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該提高制定完善的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策以及經(jīng)營提供有力地依據(jù)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]陳留平，張霞.企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)信息影響的探討[J].風(fēng)險與內(nèi)控.2012,15(7):102-103

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