探討企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

吉林大學(xué)　紀(jì)翔閣

探討企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

吉林大學(xué)紀(jì)翔閣

摘要:企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)時(shí)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)避無(wú)可避。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中所要“遭遇”的重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管控直接決定企業(yè)能否獲得新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。本文將首先探討企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，再探討完善企業(yè)內(nèi)控制度、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控管理是企業(yè)全方位管理的重要構(gòu)成部分，能夠明晰各部門權(quán)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間相互配合，而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與制約。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在籌措資金、投資、資金回籠及利潤(rùn)調(diào)配的過程中，遭遇的各類不可控元素對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)帶來的負(fù)面影響。健全的內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證，完善的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防上存在著漏洞。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)漸趨白熱化的背景下，企業(yè)為完成運(yùn)營(yíng)目標(biāo)鋌而走險(xiǎn)，出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免了。當(dāng)今時(shí)代中現(xiàn)代化企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展，眼光應(yīng)該長(zhǎng)遠(yuǎn)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署，強(qiáng)化內(nèi)控制度、有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其未來的主要策略。

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀：

(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究主要可以分為理論和實(shí)踐的研究。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān)，二者是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，前者是手段，后者是目的(王繼華，2002)。為了達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的可以采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的杠桿分析法、概率分析法和財(cái)務(wù)報(bào)表分析法(趙斯秋, 2003)等方法。實(shí)踐研究主要集中在銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)及有關(guān)某一具體企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部分系統(tǒng)研究。

(二)國(guó)外研究現(xiàn)狀

《一般管理和工業(yè)管理》把風(fēng)險(xiǎn)管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。馬柯威茨、威廉、米勒先后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論做了深入研究，提出證券組合的效率邊界風(fēng)險(xiǎn)理論、計(jì)算股票系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的方法和通過系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算股票預(yù)期收益的資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)、MM理論等，為以后開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究奠定了基礎(chǔ)。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過《薩班斯---奧克斯利法案》、2004年10月COSO在《內(nèi)部控制---整體框架》基礎(chǔ)上發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理---整體框架》，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位，得到理論界和實(shí)務(wù)界的認(rèn)可。目前關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的研究主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的研究及在各具體行業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用等。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的環(huán)境

控制環(huán)境牽涉到風(fēng)險(xiǎn)管控與預(yù)防能否高效展開。為了保障內(nèi)部控制到位并有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)聯(lián)系自身實(shí)際狀況，打造一個(gè)能夠?qū)嵤﹥?nèi)控管理并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的環(huán)境，并訂立一系列準(zhǔn)則和規(guī)章。

管理層應(yīng)在管理理念上緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，重視企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；建設(shè)并完善有關(guān)管控體制和考評(píng)體制，使內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作能夠在監(jiān)管下實(shí)行，而且應(yīng)訂立涇渭分明的獎(jiǎng)罰體制，以提升企業(yè)廣大員工的工作積極性；應(yīng)以內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為前提，打造先進(jìn)的企業(yè)文化。而且，企業(yè)在訂立每年的預(yù)算預(yù)案、重大事項(xiàng)的策略、重量級(jí)合同時(shí)，都應(yīng)從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，實(shí)施集體決策和群眾監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化控制環(huán)境的管控

企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，整肅內(nèi)控環(huán)境。第一，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控重視程度；第二，打造合乎企業(yè)實(shí)踐的法人治理機(jī)構(gòu)；第三，打造標(biāo)準(zhǔn)的管理體制；第四，應(yīng)形成良好的企業(yè)文化氛圍。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，一個(gè)重要的舉措是訂立年度預(yù)算預(yù)案。有序、穩(wěn)定的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)中，應(yīng)規(guī)避“一言堂”現(xiàn)象存在，并打造廉潔的企業(yè)文化形象。

(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控

1、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)防

財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)牽涉到會(huì)計(jì)信息不可靠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守風(fēng)險(xiǎn)、繳稅風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)種類。因此企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核并對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施追蹤，并重視財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守的養(yǎng)成等。

2、對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)防

資金風(fēng)險(xiǎn)類別繁多，包含資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金繳付風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)對(duì)資金投入和回籠制定獎(jiǎng)罰分明的體制；在投融資和集資時(shí)實(shí)施精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)策略得以實(shí)現(xiàn)。

(四)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的管控

簡(jiǎn)單說，內(nèi)控活動(dòng)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的一整套管理活動(dòng)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)部門，進(jìn)行成本管控，并對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查、對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管等。而對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)來說，企業(yè)應(yīng)訂立責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到人。此外，還應(yīng)訂立資金預(yù)算的審核體制、資金繳付的管控體制、投資管控體制、融資管控體制等等。透過上面體制的建設(shè)，能夠強(qiáng)化對(duì)任何一項(xiàng)資金的管控，合理規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

(五)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)中不可或缺的一環(huán)，是推動(dòng)內(nèi)部控制體制建立并完善的前提和保障。在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)透過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)管以及它類的內(nèi)部監(jiān)管模式對(duì)全部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，并適當(dāng)調(diào)節(jié)管控程序。在遭遇自身無(wú)法解決的問題時(shí)，應(yīng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，并對(duì)其開展的進(jìn)度實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

三、結(jié)束語(yǔ)

高效內(nèi)控管理是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)中獲得一席之地的前提和保障，是企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措。但目前大部分企業(yè)在內(nèi)控管理上還存在許多問題。企業(yè)需要意識(shí)到自己在內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中的問題，對(duì)癥下藥，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況訂立有效方略，從而提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促使企業(yè)健康、高速發(fā)展。

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