關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的若干問(wèn)題探討

貴州開(kāi)元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 高靜

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的若干問(wèn)題探討

貴州開(kāi)元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 高靜

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的復(fù)雜性進(jìn)一步增強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)難度加大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增加。本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，以供參考。

財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容主要包括常規(guī)性審計(jì)和鉤稽關(guān)系審計(jì)。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和信息是否符合實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，并以此為依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)合法性進(jìn)行判斷。隨著財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)難度的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中常常出現(xiàn)未能審出重大錯(cuò)誤的情況，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效性，削弱了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的約束與規(guī)范作用。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中普遍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

(一)內(nèi)部設(shè)計(jì)獨(dú)立性缺失

審計(jì)部門(mén)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位領(lǐng)導(dǎo)的指揮和部署下開(kāi)展審計(jì)工作，開(kāi)展審計(jì)工作的主要目的是為本單位經(jīng)營(yíng)和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前，審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位中的獨(dú)立性不強(qiáng)，常常受其他部門(mén)利益制約，獨(dú)立地位被弱化，甚至許多審計(jì)機(jī)構(gòu)被設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)之下，這種情況下審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，很難對(duì)客觀、公正、規(guī)范地開(kāi)展審計(jì)工作，進(jìn)而加大了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，弱化了審計(jì)工作的效果。

(二)審計(jì)程序與審計(jì)方法不科學(xué)

審計(jì)程序的規(guī)范性和審計(jì)方法的科學(xué)性，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的效率與質(zhì)量，目前，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)并未建設(shè)完善的審計(jì)制度，對(duì)相關(guān)審計(jì)程序與方法也尚未作出嚴(yán)格規(guī)定，許多審計(jì)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)主觀隨意性較強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的細(xì)節(jié)重視不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏全面性和準(zhǔn)確性。除此之外，部分單位審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法的創(chuàng)新藝術(shù)不足，目前仍采用以傳統(tǒng)賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，加之制度建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，在一定程度上加大了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失誤的發(fā)生幾率。

(三)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

目前，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自身職業(yè)的認(rèn)識(shí)，而企業(yè)審計(jì)能力相對(duì)有限，使得審計(jì)工作的質(zhì)量更加難以達(dá)到社會(huì)公眾的期望值，社會(huì)公眾與企業(yè)審計(jì)工作在審計(jì)目標(biāo)上存在的差距往往會(huì)使雙方卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛中，只能依靠法律訴訟得以調(diào)解。而隨著審計(jì)工作規(guī)范化、信息化發(fā)展趨勢(shì)日趨明朗，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作要求不斷提高，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平提出了越來(lái)越高的要求，新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員，既要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，又要具備計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，同時(shí)還要具備過(guò)硬的審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)。但就目前情況來(lái)看，許多審計(jì)人員尚未完全符合以上要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的效率和質(zhì)量造成了不利的影響。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)改進(jìn)對(duì)策

要避免財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)采取以下幾項(xiàng)對(duì)策：

(一)遵照審計(jì)原則，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置

遵照審計(jì)工作準(zhǔn)則及相關(guān)法律條文規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍進(jìn)作出明確的劃分，為了保證審計(jì)工作的客觀、公正，一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)程序、相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范。這是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須要堅(jiān)持的基本原則，只有依法審計(jì)，審計(jì)的成果才能具備有法律效力，作為一種行政行為，審計(jì)有堅(jiān)持履行法定審計(jì)程序的前提下，審計(jì)監(jiān)督才具有合法性和權(quán)威性，以免發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了順利、有效滴地按著審計(jì)程序進(jìn)行工作，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)要突出獨(dú)立性，尊徐獨(dú)立性的原則，包括內(nèi)容有審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立，職權(quán)行使的獨(dú)立，唯有如此，才能保證審計(jì)的客觀性、公平性。只有獨(dú)立行使職權(quán)的基礎(chǔ)航下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能具有權(quán)威性，保證審計(jì)人的受益有效地開(kāi)展工作，使內(nèi)部審計(jì)職能得到充分的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化審計(jì)方法，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制

目前，審計(jì)工作要全方位地使用科學(xué)的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，利用好內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，使審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都能得到提升。我國(guó)企業(yè)當(dāng)前廣泛普遍運(yùn)用的審計(jì)方法，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要審查對(duì)象的制度該方法與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)相比，具有更高的科學(xué)性、方便性，然而，在企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容和范圍逐步拓寬的情勢(shì)下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也極易發(fā)生。為改善這一局面，多維的審計(jì)技術(shù)倍受青睞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也及時(shí)出現(xiàn)，該審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于：能夠較大力度地緩解審計(jì)人員所面對(duì)的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)及壓力。與此同時(shí)，企業(yè)要想科學(xué)地考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還要建立和完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系，提升對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)控制力度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行定量、定性分析，從總體上了解內(nèi)部審計(jì)的成果，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用，這也是控制審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重策略和有效手段。

(三)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)提出了極高的要求，審計(jì)人員只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)政真正協(xié)助單位或企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審核與控制，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和提示，從而為企業(yè)或單位的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供客觀有效的決策依據(jù)。因此，要想提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，就應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)有計(jì)劃地開(kāi)展審計(jì)人員知識(shí)、技能培訓(xùn)教育活動(dòng)，不斷提升審計(jì)人員的道德修養(yǎng)，豐富其知識(shí)儲(chǔ)備，提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、信息化技能和自主創(chuàng)新意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的整體提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，由于受機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)程序與方法、審計(jì)人員素質(zhì)等因素的制約，目前財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的成效并不十分理想，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率仍然較大，對(duì)此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員只有充分認(rèn)清工作中的現(xiàn)有問(wèn)題及其產(chǎn)生原因，并在此基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升自身獨(dú)立性；優(yōu)化審計(jì)程序與考評(píng)策略；提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)等方面做起，才能解決財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)現(xiàn)有問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.260