淺議如何完善事業(yè)單位內部控制

濟源市財政局 張艷

隨著我國不斷的改革發(fā)展，我國社會主義經濟由計劃經濟向市場經濟的成功轉型，社會事業(yè)取得了長足的進步，使得社會各個單位所面臨的財務風險都有所提升，事業(yè)單位同樣也不例外。加強事業(yè)單位內部控制管理，不僅關系國有資產的安全完整而且涉及政府職能轉變和預算管理體制等重點領域深化改革，對規(guī)范單位的管理，保護各類資產的安全性和完整性，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，促進各項工作的順利開展具有重要的現實意義。

一、事業(yè)單位內控管理的必要性

現階段，我國存在著大量的不以盈利為目的的政府職能部門，這樣的部門都是為了服務大眾而存在的，這種部門被我們稱之為事業(yè)單位。在這些部門中部門所要涉及的行業(yè)大多是教育、文化、科學、衛(wèi)生等。因為這些行業(yè)關乎著人民的生產生活，所以國家要加強對從事這些行業(yè)的事業(yè)部門的管理，從而保障人們生活的質量。由于這些事業(yè)單位都是由政府進行統(tǒng)一的管理的，因此在款項方面，也是由國家進行統(tǒng)一撥放的，其中就包含了在事業(yè)單位中工作職工的工資。相對于其他單位而言，事業(yè)單位的業(yè)務較為單一，所以核算工作也比較簡單，但是要想保證其工作能夠正常運行，還是需要構建科學有效的內控體系。內控體系的建立都能夠起到提高企業(yè)經營績效的作用，并為方針的制定提供參考依據。同時，內控體系的構建以及不斷完善，能夠進一步發(fā)揮事業(yè)單位的執(zhí)行功能、監(jiān)督職能以及防范職能等等，而這些顯然都會對事業(yè)單位當下的發(fā)展有益處。

二、內部控制過程中存在的問題

(一)意識薄弱

少數事業(yè)單位中的工作人員專業(yè)素養(yǎng)差，在上崗前，并沒有受過專業(yè)培訓，因此意識薄弱。部分單位中的領導因為能力有效而錯誤的將內部控制和規(guī)制制度的建立混為一談，并沒有意識到內部控制對單位的重要性。也有一些單位中的財務管理人員并沒有正確的內部控制意識，在財務制度上的確立并沒有依照相關規(guī)定制定財務監(jiān)督機制，從而使隱患出現在財務管理中。

(二)審批隨意

目前，我國的事業(yè)單位在會計和內部財務控制上都存在以下缺陷：審批過于隨意沒有依照相關的規(guī)范進行;會計端口并沒有隨著時代的發(fā)展而改進，沒有事前預算經濟支出，只是簡單地進行事后審批，從而導致財務人員不注重對經濟支出的審核。

(三)缺少完善的制度

制度上的缺陷，使單位中的部分管理與運作缺少約束，管理上存在的缺陷會使資金使用出現漏洞，同時事業(yè)單位沒有依據發(fā)展，對內部管理制度進行改迸，從而導致制度落后，導致財務管理的內部控制與單位中其它的制度產生矛盾，矛盾得不到解決，會越演越烈，導致傳統(tǒng)的制度和新制定的制度之間無法合理的結合在一起，造成財務管理出現混亂。

三、強化事業(yè)單位內部控制的措施

(一)提高事業(yè)單位人員的內控意識，建立內部激勵機制

會計工作人員的思想意識決定著新事業(yè)單位會計準則以及內控工作能否順利的執(zhí)行，也決定著執(zhí)行效果的好壞，因此要加強事業(yè)單位人員的內控思想意識建設，使會計人員充分的認識到內控制制度，并建立相應的獎懲機制，尤其是在一線會計操作人員中的應用更十分的有效。會計工作人員在帶來單位的財務管理及相應的內控制管理中擔任著重要的執(zhí)行者的角色，這部分人員對新事業(yè)單位會計準則的準確掌握和實現，能夠更加有利于相關政策的落實。同時建立相應的獎懲機制，對表現突出且有特殊貢獻的工作人員給予一定的獎勵，以激勵廣大會計工作人員提高工作效率，以及對相關新準則的執(zhí)行能力，從而更好的實現事業(yè)單位內部控制管理。

(二)對事業(yè)單位內部的審計工作加強監(jiān)督

會計財務工作本身就具備一定的監(jiān)督作用，該項作用的較好發(fā)揮，會提高事業(yè)單位資金的使用透明度，使得各項經費的使用更趨于合理化，對事業(yè)單位內部的財備人員的行業(yè)以及工作態(tài)度等都能起到一定的約束作用，因此要做好事業(yè)單位會計財務內部控制管理工作，大幅度的提高財務管理效率，并可以提高事業(yè)單位資金利用率為最終目標，同時強化內控不僅僅只強化會計財務管理，其它部門工作，如行政、審計等都要進行強化，相關的監(jiān)督工作也要落實到每名工作人員身上，未雨綢謀，杜絕違法亂紀行業(yè)的發(fā)生。

(三)在事業(yè)單位中建立健全的內部控制制度

在新的事業(yè)單位會計準則下，事業(yè)單位建立更加全面的內部控制制度是十分必要的，這更加的有利于事業(yè)單位會計工作的規(guī)范化，內部控制制度的完備性以及執(zhí)行效果的好壞，直接影響著內部控制效果，同樣也作用于新事業(yè)單位會計準則的執(zhí)行度。通常情況下新的內控制制度要包含財務預算制度、資產盤點制度、員工績效考核制度等等多個方面，相關的內控制度建立后，要進行積極的落實，不要只是紙上談兵。在具體的施行過程當中要定期對資金保管員及賬務人員進行檢查，實行輪崗制，最大限度的降低腐敗現象的發(fā)生。同時要對事業(yè)單位內部資進行有效的控制，對財務清單進行詳細的記錄和整理，建立信息化檔案，切實掌握全部資金走向。

三、結束語

綜上所述，加強內控制管理也就能夠更好的促進新事業(yè)單位會計準則的實施，從而為事業(yè)單位的財務工作提供更好的監(jiān)督及控制功能，可進事業(yè)單位的財務管理水平快速的提高，使其整個經濟運營工作也更加的順暢，從而提高事業(yè)單位工作效率，創(chuàng)造更多的社會價值。

[1]胡海燕.淺析事業(yè)單位內部控制問題與對策[J].現代商業(yè)，2012(27)

[2]胡炎晴.淺議事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J].財經界(學術版)，2013(02)