我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及應(yīng)對(duì)措施分析

佛山市新城開發(fā)建設(shè)有限公司 吳娟娟

一、引言

誠(chéng)如我們所知，企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，尤其是內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言尤為重要。然而，在新時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻因?yàn)闆]有與時(shí)俱進(jìn)地推行改革和創(chuàng)新，存在著不少問題和缺陷，這是十分值得我們關(guān)注和重視的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

(一)內(nèi)部控制體系不健全，全面預(yù)算制度不完善

一方面，從現(xiàn)實(shí)情況看來，在片面追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，企業(yè)既沒有建立健全全面的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，也沒有完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。

另一方面，作為企業(yè)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵部分，全面預(yù)算制度工作沒有得到充分落實(shí)。具體說來，為了提高資金流轉(zhuǎn)效率和加大項(xiàng)目投資力度，企業(yè)常常忽視相關(guān)的預(yù)算制度，在資金的調(diào)配和使用上存在很大的隨意性，這對(duì)保障企業(yè)的資金管理安全和穩(wěn)定十分不利。

(二)監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)控管理流于形式化

從現(xiàn)實(shí)情況看來，企業(yè)并沒有與時(shí)俱進(jìn)地設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)控和控制。也就是說，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)控機(jī)制，當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)控管理工作很大程度上是由部門負(fù)責(zé)人自主開展的，在控制范圍和程度的把握上往往不盡人意，內(nèi)控工作整體流于形式化。

(三)相關(guān)人員內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，用人制度隨意性大

不可否認(rèn)的是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)專業(yè)內(nèi)控人才的要求十分高。然而，一方面，當(dāng)前企業(yè)大部分負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵和權(quán)力的把握都不盡人意，在監(jiān)督監(jiān)管工作中也沒有發(fā)揮真正的作用。

另一方面，企業(yè)在內(nèi)控管理上的用人制度存在很大的缺陷，不少內(nèi)控管理人同時(shí)負(fù)責(zé)不同部門、不同項(xiàng)目的管理職能，個(gè)人權(quán)利凌駕于企業(yè)制度之上，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言十分不利。與此同時(shí)，企業(yè)在相關(guān)內(nèi)控管理崗位的安排上受到“裙帶關(guān)系”的影響，往往安排“內(nèi)部人員”就職，極大地降低了內(nèi)控管理工作的專業(yè)性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

正如上文所述，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)并不完善，仍然存在不少問題和不足。因此，在新形勢(shì)下，探尋出一套行之有效的方案推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全顯得尤為重要。

(一)改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)控制環(huán)境

不可否認(rèn)，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者（管理者）的矛盾是普遍存在的。而從現(xiàn)實(shí)情況看來，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)可以分為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)部門，而其中監(jiān)事會(huì)發(fā)揮著重要的監(jiān)督與監(jiān)控職能。因此，為了更好地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，避免所有者與經(jīng)營(yíng)者之前的沖突和爭(zhēng)端，企業(yè)首先要改善自身的治理結(jié)構(gòu)。

具體說來，企業(yè)要注重內(nèi)部的分權(quán)制衡，既要給予董事會(huì)足夠的戰(zhàn)略決策權(quán)、給予總經(jīng)理足夠的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，還要加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)部門權(quán)力使用情況的監(jiān)督力度，避免以權(quán)謀私、企業(yè)體制混亂的問題，通過完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的體系，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展和正常經(jīng)營(yíng)創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。

(二)建立健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核

在建立內(nèi)部控制制度以后，相關(guān)的監(jiān)督和監(jiān)管工作也是必不可少的。具體說來，在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算制定、項(xiàng)目審批、資金調(diào)配等制度的管理上，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對(duì)這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)控管理工作的專業(yè)性和公開性進(jìn)行全方位的監(jiān)督，以更好地提高資金的使用效率和發(fā)展決策的正確性，防止個(gè)人權(quán)利過大而導(dǎo)致的操控企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。與此同時(shí)，通過定期的檢查和考核工作，監(jiān)督小組應(yīng)該建立完善的電子管理檔案，將績(jī)效考核和內(nèi)控管理情況系統(tǒng)、全面地登記在檔案內(nèi)，從而提高內(nèi)控管理工作的規(guī)范性和追蹤性。

(三)引進(jìn)專業(yè)內(nèi)控管理人才，完善績(jī)效激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)控管理對(duì)專業(yè)人才的需求十分大。因此，企業(yè)要充分利用廣東地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平高、發(fā)展前景好的優(yōu)勢(shì)，積極引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控管理人才，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理隊(duì)伍建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)還要完善相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，從管理人員最看重的職位晉升、薪酬福利問題入手，將他們的工作表現(xiàn)與績(jī)效考核充分結(jié)合，通過完善相關(guān)的晉升機(jī)制和津貼福利制度，通過他們工作的積極性和主動(dòng)性，鼓勵(lì)他們提高內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。

(四)規(guī)范內(nèi)控管理用人機(jī)制，加大相關(guān)人員培訓(xùn)力度

由上文，我們可以得知企業(yè)或多或少存在“裙帶關(guān)系”的問題。而在內(nèi)控管理的用人制度上，企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)的制度規(guī)范，明確規(guī)定管理人員的學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、組織協(xié)調(diào)能力水平等要求，通過嚴(yán)格的考核和選拔機(jī)制，任免合適的管理人員。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)有職工的培訓(xùn)工作力度，讓他們更好地開展或者是配合內(nèi)控管理工作的進(jìn)行，以提高企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的說來，在充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和不足的基礎(chǔ)上，探尋提高企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的對(duì)策具有重大的價(jià)值和意義。但是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善需要經(jīng)過一個(gè)長(zhǎng)期的階段，不可能一蹴而就，除了在公司治理結(jié)構(gòu)、制度層面加大投資和建設(shè)，專業(yè)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)也是必不可少的，這是我們不可忽略的一點(diǎn)；同時(shí)，在建設(shè)過程中，我們?nèi)孕璨粩嗵岢鲂碌牟呗浴⑿碌拇胧?，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的新發(fā)展、新飛躍。

[1]李君峰.關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的方案探討[J].財(cái)政監(jiān)督，2013

[2]楊成武.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策和措施[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2012