國內(nèi)貿(mào)易應(yīng)收賬款風(fēng)險管控

隆鑫通用動力股份有限公司 唐偉

所謂應(yīng)收賬款：就是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)該向購買單位或接受勞務(wù)人收取的款項、包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收帳款是是企業(yè)在賒銷活動中所形成的債權(quán)。它作為企業(yè)經(jīng)營活動中流動資產(chǎn)的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業(yè)的資金成本、管理費(fèi)用和經(jīng)營利潤，并對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響。作為建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的應(yīng)收賬款，在國內(nèi)社會信用體系尚未完備，公民信用意識薄弱的情況下，企業(yè)該如何規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險呢？加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與控制就顯得非常重要了。

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范

(一)簽定完善的銷售合同及應(yīng)收賬款授信協(xié)議

完善的銷售合同及授信協(xié)議是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險最可靠的保證。簽定合同時，合同條款一定要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，必須由企業(yè)法務(wù)部門對合同條款逐條進(jìn)行審核。合同中關(guān)于商品數(shù)量和質(zhì)量，檢驗或驗收方式，交貨時間與地點(diǎn)，付款方式，付款金額和付款期限等基本要素，在合同條款中必須作出明確的約定，合同中的條款不能有令人誤會或讓人產(chǎn)生歧義的約定，以避免客戶在合同執(zhí)行過程中用各種理由或借口拒絕或拖延付款時間。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

明確應(yīng)收帳款賒銷審批制度和相關(guān)部門的職責(zé)。企業(yè)要建立賒銷的審批制度，對賒銷實(shí)行審批追責(zé)制度即“誰申請誰負(fù)責(zé)，誰批準(zhǔn)誰擔(dān)責(zé)”；建立崗位責(zé)任，明確職責(zé)分工，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。形成應(yīng)收賬款日報制度，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞相關(guān)單據(jù)在，在應(yīng)收帳款日報表上把每日發(fā)貨情況及回款情況登記后傳相關(guān)部門；物流部門根據(jù)應(yīng)收賬款日報表可發(fā)貨額作為發(fā)貨依據(jù)；銷售部門應(yīng)根據(jù)日報表欠款額度及時催促回款；審計部門作好日報表抽查，對超授信發(fā)貨情況進(jìn)行考核通報。財務(wù)部門每月對應(yīng)收賬款與欠款商家進(jìn)行核對，及時取得應(yīng)收賬款對賬函，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

(三)加強(qiáng)對客戶的信用管理

對所有提供賒銷業(yè)務(wù)的客戶，企業(yè)都應(yīng)建立一套完整的信用檔案，每月要求其提供經(jīng)營活動中的相關(guān)數(shù)據(jù)：包括其存貨，市場鋪貨額度等數(shù)據(jù)，由銷售部門核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)性，財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)后形成市場投入分析表，比較各客戶每月自身投入占比，對自身投入占比低于50%的客戶，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，防止客戶抽逃自有資金，轉(zhuǎn)稼風(fēng)險的行為。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

(一)賒銷欠款等額資產(chǎn)抵押

一般商貿(mào)企業(yè)，都是有限責(zé)任公司性質(zhì)，經(jīng)營場所大多是租賃的。企業(yè)本身固定資產(chǎn)較小，即使個別企業(yè)有汽車等固定資產(chǎn)，但由于目前國內(nèi)汽車管理機(jī)關(guān)未開展汽車抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)，故如以商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)作賒銷抵押是存在困難的。目前國內(nèi)房交所均能辦理房產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)，可通過由欠款方法定代表人提供等額欠款價值的自有住房或其他愿為其抵押提供房產(chǎn)的第三方，辦理房產(chǎn)抵押。因房產(chǎn)抵押程序較房產(chǎn)解押程序更復(fù)雜，房產(chǎn)抵押期限應(yīng)盡量設(shè)定一個較長期限，否則抵押到期后，抵押權(quán)將失效。

(二)辦理應(yīng)收賬款信用保險

目前中國出口信用保險公司，針對國內(nèi)貿(mào)易推出《企業(yè)國內(nèi)貿(mào)易信用保險》業(yè)務(wù)，對企業(yè)應(yīng)收賬款提供保障。該業(yè)務(wù)對納入國內(nèi)信保業(yè)務(wù)的賒銷欠款企業(yè)要求較高，必須有不動產(chǎn)且銀行資信狀況較好才能辦理。國內(nèi)信保投?？墒蛊髽I(yè)發(fā)生壞賬時能取得賠付，可有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

(三)動產(chǎn)融資差額回購

針對部分企業(yè)流動資金欠缺情況，企業(yè)可通過與銀行合作，辦理動產(chǎn)融資差額回購業(yè)務(wù)擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)。動產(chǎn)融資差額回購，是指銀行向銷售方提供融資授信，在授信額度內(nèi)對購買方提供融資，將融資額開立承兌匯票交銷售方，銷售方按銀行融資額度向購買方發(fā)貨。融資到期時對銷售方按所收到的貨款與發(fā)貨金額之間的差額向銀行予以退款。該方式既能解決購買方因流動資金差缺導(dǎo)致無法準(zhǔn)備足夠存貨用于市場銷售，也能讓銷售方在增加銷售額情況下不形成欠款。也是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的一種新的嘗試。

(四)對企業(yè)資金實(shí)行定額管理

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)自有資金的占用?？刂茟?yīng)收帳款風(fēng)險,就應(yīng)該從資金的管理入手。為了提高企業(yè)資金的使用效率,企業(yè)資金應(yīng)實(shí)行“定額管理，有償使用”的原則。企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),對每個經(jīng)營周期的應(yīng)收賬款額度設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)定額,同時對定額內(nèi)和定額外設(shè)定不同檔次的利息率（即授信利息及超授信利息，實(shí)際中授信利息一般執(zhí)行銀行定期貸款利率，而超授信利息則為罰息性質(zhì)，可參照社會資本市場吸收存款利率標(biāo)準(zhǔn)）。通過利息杠桿的調(diào)節(jié)作用,讓資金使用者明白，使用資金是需要付出成本的,從而促使資金占用者為減少資金使用成本一定會想法加速資金周轉(zhuǎn)，盡快歸還占用的資金。同時收取資金利息，也可作為企業(yè)利潤的來源。通過資金定額管理，有償使用的資金管理辦法,可以最大限度地減少企業(yè)應(yīng)收賬款的資金占用,防范壞賬的發(fā)生。

(五)將企業(yè)利益與經(jīng)營管理人員個人利益相結(jié)合

企業(yè)在制定年度績效考核指標(biāo)時，為防止欠款逾期過久,難以收回的情況,可以將欠款與經(jīng)營管理人員的績效考核指標(biāo)相結(jié)合、將企業(yè)利潤與個人獎金相結(jié)合進(jìn)行考評。對超過規(guī)定期限的應(yīng)收賬款,全額抵減責(zé)任部門當(dāng)年的利潤額,并按抵扣的利潤對應(yīng)的獎金考核指標(biāo)對個人年度應(yīng)發(fā)獎金進(jìn)行調(diào)減。在業(yè)務(wù)經(jīng)理離任審計時,公布其任職期間的逾期賬款的明細(xì)及余額,接受全體職工的監(jiān)督。

三、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)面臨的競爭更加激烈，賒銷形式在企業(yè)經(jīng)營所占比重越來越大，這就需要企業(yè)采取行之有效的風(fēng)險管控措施，提高應(yīng)收賬款的收回率,降低企業(yè)風(fēng)險,只有這樣，企業(yè)才能在競爭中立足和發(fā)展。

[1]唐榮全.探析企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理[J].商情,2014（34）

[2]白錦平.應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及其控制[J].中外企業(yè)家,2014(32)