事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

新疆維吾爾自治區(qū)環(huán)境保護(hù)宣傳教育中心 任順菊

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，具有一定的長期性以及復(fù)雜性。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須針對(duì)本單位的具體情況，從提高內(nèi)部控制的意識(shí)和完善內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)其內(nèi)部執(zhí)行、建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并對(duì)有效途徑進(jìn)行深入探索，不僅可以使事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平得到進(jìn)一步的提升，還可以促進(jìn)事業(yè)單位的整體發(fā)展。

一、事業(yè)單位目前在內(nèi)部控制方面存在的問題

絕大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)較差，普遍存在理論性的人才較多，大部分較專注于專業(yè)性創(chuàng)新與研究。在內(nèi)部管理方面過于注重個(gè)人的主觀能動(dòng)性以及自覺性，經(jīng)常忽略了內(nèi)部控制的問題，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，在事業(yè)單位中無法貫徹的執(zhí)行，進(jìn)而無法發(fā)揮其作用。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制和日常運(yùn)營的工作之間脫節(jié)，對(duì)于內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)工作之間的聯(lián)系不夠重視，無論哪個(gè)單位日常的工作中都應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制，才能發(fā)揮其作用，因此，內(nèi)部控制與每個(gè)崗位和每個(gè)部門都有直接關(guān)系，要進(jìn)一步完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并且對(duì)制度要進(jìn)行嚴(yán)格的審批。

雖有部分單位意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是在對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度仍然需要加強(qiáng)，避免出現(xiàn)有章不循和違章不究、制度形同虛設(shè)、過于形式化等。

內(nèi)部控制監(jiān)督力度亟待加強(qiáng)。由于大部分事業(yè)單位未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制相關(guān)人員，希望通過依靠個(gè)人自覺性和主觀能動(dòng)性達(dá)到內(nèi)部控制效果。但由于我國事業(yè)單位人員的素質(zhì)參差不齊，整體素質(zhì)有待提高，內(nèi)部缺少監(jiān)督相當(dāng)于放縱，因此，事業(yè)單位必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排相關(guān)的監(jiān)督人員，才能有利于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題的解決對(duì)策

(一)不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

在提升事業(yè)單位內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)起到領(lǐng)導(dǎo)性作用，在日常工作當(dāng)中，事業(yè)單位應(yīng)特別注意單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)培養(yǎng)，可在事業(yè)單位日常工作部署安排過程中，同時(shí)在適當(dāng)時(shí)機(jī)開展一些針對(duì)性活動(dòng)，提升工作人員對(duì)單位內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)真聽取員工對(duì)內(nèi)部控制的意見和建議，及時(shí)傳遞有價(jià)值信息。

(二)合理設(shè)定業(yè)務(wù)流程

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的程序應(yīng)包括每一個(gè)業(yè)務(wù)范圍和崗位，將其真正的落實(shí)到單位決策方面、執(zhí)行方面、監(jiān)管方面及信息反饋方面等環(huán)節(jié)，應(yīng)充分保證事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位進(jìn)行合理的設(shè)置及在單位內(nèi)部職權(quán)、職責(zé)實(shí)行合理劃分，保證相互之間無太大關(guān)系的機(jī)構(gòu)與對(duì)應(yīng)的崗位之間相互形成制約，并依照業(yè)務(wù)開展需要設(shè)立不同的部門和機(jī)構(gòu)。

(三)事業(yè)單位需建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

某些事業(yè)單中在工作開展過程中，因?yàn)槟硞€(gè)人或是一個(gè)集體的疏忽和失誤以及惡意的、違法的行為導(dǎo)致非常嚴(yán)重后果，給單位和社會(huì)造成了非常大的影響。事業(yè)單位需要及時(shí)對(duì)當(dāng)前和今后所出現(xiàn)的問題和事物進(jìn)行察覺、了解，并制定有效的措施加以應(yīng)對(duì)，對(duì)可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與分析，對(duì)較大或是緊急風(fēng)險(xiǎn)狀況實(shí)施快速報(bào)告，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最大程度降低單位風(fēng)險(xiǎn)，將一些錯(cuò)誤的行為在開始階段進(jìn)行制止、糾正。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督檢查

事業(yè)單位監(jiān)督檢查一般由單位內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管兩個(gè)方面。首先，應(yīng)快速建立一個(gè)比較權(quán)威性的事業(yè)單位內(nèi)部掌控體制，使得單位內(nèi)部的控制制度基于一個(gè)合理和合法的角度，這樣可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作加以規(guī)范，讓每一個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有可比性，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管力度。其次，設(shè)立單位法人負(fù)責(zé)制，將內(nèi)控制度的制定、完善和落實(shí)作為重要考核目標(biāo)。最后，要不斷加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)審核方面的工作，提升單位對(duì)社會(huì)透明度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的徇私舞弊和違反控制制度的行為進(jìn)行通報(bào)和批評(píng)等，把內(nèi)部的監(jiān)管工作落到實(shí)處。

三、結(jié)束語

本文通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了分析和探討，通過上文的闡述看事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，具有一定的長期性和復(fù)雜性。在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須針對(duì)本單位的具體情況，從提高內(nèi)部控制的意識(shí)以及完善內(nèi)部控制的制度以及加強(qiáng)其內(nèi)部執(zhí)行、建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等方面，對(duì)事業(yè)單位中的內(nèi)部控制的有效途徑進(jìn)行了初步 探索，相信通過全國事業(yè)單位共同努力，將使我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平得到進(jìn)一步的提升，對(duì)我國事業(yè)單位今后的整體發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

[1]吳鶴,張旭.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策研究[D].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2012

[2]成煥玲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其對(duì)策分析[J].新西部(下半月),2013,(03)

[3]成煥玲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其對(duì)策分析[J].新西部(下半月),2012.(03)