關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

廣匯能源股份有限公司 鄧虹

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展與居民群眾的日常生活密不可分，企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要一環(huán)，為促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定稅收、推進(jìn)現(xiàn)代化提供了強(qiáng)有力的支持。因此企業(yè)的管理就更加重要，如何將企業(yè)管理好，內(nèi)部控制制度尤為重要，建立起一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能有效保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，保證社會(huì)保障事業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制不全面且存在一定問題

在企業(yè)的內(nèi)部控制中全面性原則體現(xiàn)不夠，很多環(huán)節(jié)和流程出現(xiàn)漏洞。全面性原則不夠一方面是公司的信息不夠面。在企業(yè)實(shí)際管理過程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實(shí)際工作的過程中資料的保存不全。另一方面是控制的范圍也不夠全面。這樣就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。

(二)制度落實(shí)不到位

公司各項(xiàng)規(guī)章制度很多，但落實(shí)不到位，一則是制度本身有缺陷，二是人為因素。例外情況較多，在大部分時(shí)間采用微調(diào)的方式。在實(shí)際的企業(yè)管理制度中，由于責(zé)任的劃分不夠明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與辦公部門的溝通不暢。加之財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制核算的不合理，存在著核算不規(guī)范、賬目處理隨意、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格不規(guī)范的情況。

(三)缺乏對(duì)下屬公司的指導(dǎo)

在企業(yè)中，下屬公司很少能夠接受到總公司的指導(dǎo)，分公司只是收到制度的文本，總公司并沒有針對(duì)其中的問題對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，公司總部缺乏對(duì)其制度的解讀和監(jiān)督。從下屬企業(yè)的角度而言，針對(duì)總公司的審查的態(tài)度沒有擺正。只是將總公司的審查理解為形式主義，對(duì)總部的檢查只是停留在應(yīng)付的階段，忽視了企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)則和要求，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。

(四)公司各部門溝通有待提升

在企業(yè)工作的執(zhí)行中，往往會(huì)出現(xiàn)遇到問題無人問責(zé)、相互推諉的情況，這種情況究其原因主要是由于制度制定時(shí)各個(gè)部門缺乏溝通交流引起的，各個(gè)部門沒有真正地參與制度的制定，對(duì)制度的責(zé)任范圍不了解，甚至在制度制定的過程中對(duì)于責(zé)任分工都不甚明確，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的成果下降。

三、企業(yè)管理內(nèi)部控制改善建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)

首先，應(yīng)提升工作責(zé)任心和道德觀念，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。員工對(duì)于企業(yè)單位來說是最重要的財(cái)富和資源，員工素質(zhì)和專業(yè)技能的高低直接關(guān)系到公司的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，是單位內(nèi)控制度實(shí)施的主要?jiǎng)恿驮慈?。只有每一個(gè)成員都能夠重視內(nèi)控制度，自覺主動(dòng)的嚴(yán)格執(zhí)行制度，那么內(nèi)控制度才算是真正的實(shí)施，內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在要求全體員工參與實(shí)施和遵守公司內(nèi)控制度時(shí)也要加強(qiáng)與員工的溝通與交流，一方面積極鼓勵(lì)員工，使其感到一種使命感和責(zé)任感，另一方面也要積極聽取員工對(duì)于內(nèi)控制度實(shí)施中所遇到的問題進(jìn)行的反饋和建議，積極的改進(jìn)和完善，有效保證公司內(nèi)控制度更加適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要。

(二)樹立制度的權(quán)威和監(jiān)管機(jī)制

良好的制度是以權(quán)威性和良好的監(jiān)管體系為保證的，如果沒有這些，難以使內(nèi)控制度得以長(zhǎng)效的發(fā)展。因此，單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立起內(nèi)部控制制度的權(quán)威，在日常的工作中對(duì)于制度要嚴(yán)格執(zhí)行，任何人無論權(quán)利的高低都應(yīng)遵循制度的規(guī)定。對(duì)于違反制度的行為絕不姑息，堅(jiān)決打擊和懲罰，有效樹立起企業(yè)內(nèi)控制度的權(quán)威。

其二，要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，有效地在工作的實(shí)施過程中進(jìn)行監(jiān)管，確保內(nèi)控制度的實(shí)施。要做到責(zé)任到人的權(quán)責(zé)發(fā)生制，使得在監(jiān)控的過程中人人有責(zé)任，執(zhí)行效果的高低直接關(guān)系到個(gè)人的考核標(biāo)準(zhǔn)與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責(zé)任性，在執(zhí)行的全過程中進(jìn)行統(tǒng)籌管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

其三，要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)的管理來專門督導(dǎo)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行。這種獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)能夠確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性、獨(dú)立性與權(quán)威性，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、制度執(zhí)行情況、流程審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等幾個(gè)方面為重點(diǎn)展開監(jiān)督和審計(jì)，有效的進(jìn)行權(quán)利制衡并保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

(三)應(yīng)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系

應(yīng)定時(shí)對(duì)公司資金管理內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)。應(yīng)以內(nèi)部人員組成內(nèi)部評(píng)價(jià)人員，進(jìn)行全面客觀評(píng)價(jià)。并將評(píng)價(jià)結(jié)果與員工的績(jī)效考核相掛鉤，有效的激勵(lì)機(jī)制和科學(xué)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)是調(diào)動(dòng)員工積極性的源泉。要建立科學(xué)的薪酬激勵(lì)機(jī)制，可以通過按貢獻(xiàn)、按勞分配的激勵(lì)方式，樹立高績(jī)效高獎(jiǎng)勵(lì)的口號(hào)，不斷引導(dǎo)員工踐行內(nèi)控制度，從根本上和員工的需求上激勵(lì)其主觀能動(dòng)性，建立差別化薪資標(biāo)準(zhǔn)，使得員工間有工資差，從而引導(dǎo)工資較低的員工自主的提升工作技能和專業(yè)素質(zhì)，激活其工作的積極性，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)加強(qiáng)部門溝通

建立有效的溝通機(jī)制，企業(yè)可以通過正式和非正式的多種溝通渠道加強(qiáng)各部門之間的溝通，上級(jí)與下級(jí)的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會(huì)、周會(huì)、座談會(huì)、企業(yè)內(nèi)刊、公告欄等方式促進(jìn)各部門以及上下級(jí)的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過電子郵件、微信平臺(tái)、QQ群、周末旅游和小型聚會(huì)，這樣可以不局限于傳統(tǒng)的溝通方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環(huán)境，促進(jìn)溝通效果的提升，有效保證員工建言獻(xiàn)策的積極性，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是十分重要的，只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并加以改進(jìn)，才能不斷地提高企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，不斷提升企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康的發(fā)展。

[1]張鳴.高級(jí)管理[M].上海財(cái)經(jīng)文學(xué)出版社，2006

[2]蔣建華.企業(yè)內(nèi)部控制與稽核[M].北京大學(xué)出版社，2012