淺論企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

新疆天拓資產(chǎn)評估有限公司 史淑燕

財務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中占據(jù)著重要的地位，財產(chǎn)安全、財務(wù)管理是企業(yè)能夠良好運轉(zhuǎn)下去的核心。財務(wù)管理需要具有科學(xué)的規(guī)劃和科學(xué)的價值管理體系，并且需要對企業(yè)財務(wù)管理的常規(guī)性經(jīng)濟變量——納稅籌劃進行科學(xué)有效管理，從而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營的諸多因素。因此企業(yè)對納稅籌劃進行科學(xué)地規(guī)劃對企業(yè)的健康影響深遠。

一、企業(yè)納稅籌劃的含義

納稅籌劃顧名思義是對企業(yè)涉稅項目籌劃，本著節(jié)約企業(yè)資源的理念，通過制定相關(guān)科學(xué)合法的方案來實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先遵守法律的規(guī)定，不得逾約稅法的限制，并且通過考察企業(yè)實際情況，合理安排和規(guī)劃企業(yè)自身的財務(wù)活動，隨后企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際運營以及稅收項目等等合理安排納稅方案，通過以上途徑來合法減少納稅的支出，獲取最大納稅利益。其次由于當(dāng)今市場環(huán)境的復(fù)雜，以及各種風(fēng)險的突發(fā)性，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理過程中保障現(xiàn)金流量，從而保證企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的正常。通過納稅籌劃來合法減少稅收和幫證企業(yè)現(xiàn)金流量二者之間并不沖突。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該把國家利益和企業(yè)利益合理權(quán)衡，不應(yīng)當(dāng)為了企業(yè)自身利益而損害國家利益，并且應(yīng)當(dāng)把規(guī)避風(fēng)險、維護法律權(quán)威和減稅三者貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全程中去，從而科學(xué)合理的制定決策。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法束縛自己的行為，認真學(xué)習(xí)稅法，其納稅籌劃應(yīng)當(dāng)符合國家現(xiàn)行稅法規(guī)定及其立法導(dǎo)，來指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃行為。例如企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財務(wù)目標(biāo)為中心，以稅法條款內(nèi)容為原則，以節(jié)約企業(yè)稅收成本為目標(biāo)選擇籌劃方案，從而實現(xiàn)企業(yè)最大利益的同時也承擔(dān)了社會責(zé)任。

當(dāng)今社會隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，上層建筑也隨之變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)稅法的調(diào)整、跟上經(jīng)濟發(fā)展的速度，及時根據(jù)國家經(jīng)濟環(huán)境及稅收政策的變化調(diào)整納稅籌劃政策，從而體現(xiàn)出企業(yè)納稅籌劃的客觀、合法、節(jié)約性的特征。

二、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

(一)經(jīng)營活動中納稅籌劃的作用

通過對當(dāng)期成本的調(diào)整來實現(xiàn)納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)常選擇的途徑之一，因為企業(yè)當(dāng)期成本會影響當(dāng)期利潤，從而影響企業(yè)應(yīng)交稅款的額度，因此企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整當(dāng)期成本來節(jié)約企業(yè)的資源。例如在計算存貨成本時，企業(yè)會計如果選擇適當(dāng)嚴(yán)謹?shù)拇尕浻媰r方式往往會使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來壓縮企業(yè)利潤降低企業(yè)應(yīng)交的稅款額度。再比如企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來計算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從而增加企業(yè)會計賬簿上折舊項目的數(shù)額，增加企業(yè)的當(dāng)期費用，壓縮企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。但是僅僅在會計賬簿上進行修改容易引發(fā)犯罪行為，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)時刻本著合理合法的原則對經(jīng)營活動進行納稅籌劃，還應(yīng)當(dāng)預(yù)防此期間發(fā)生的風(fēng)險等等，綜合權(quán)衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業(yè)的稅負為目的。

(二)籌資活動中納稅籌劃的作用

企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素是企業(yè)的籌資活動，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視籌資活動在納稅籌劃中的地位?；I資活動中所進行的納稅籌劃的目的和經(jīng)營管理中納稅籌劃目的相同，其二者都是通過合法手段調(diào)整會計賬簿中的數(shù)額來減輕企業(yè)的稅負，從而節(jié)約企業(yè)的資源，維護企業(yè)的正當(dāng)利益。企業(yè)的資金主要來自于企業(yè)所有者權(quán)益和企業(yè)的負債，因此其主要籌資方式被分為負債籌資和權(quán)益籌資，所以企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)將二者區(qū)分對待。比如說會計在進行款項記錄時應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)組織負債過程中產(chǎn)生的借款費用在計算稅額時應(yīng)當(dāng)首先扣除而不應(yīng)該忽略，也就是說借款費用在稅前應(yīng)該被抵扣，從而通過這一細節(jié)來壓縮利潤，減輕企業(yè)稅負；而在所有者權(quán)益項目中，對企業(yè)所有者分配利潤和股息應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的稅后利潤，從而不能夠降低稅負，會計也不應(yīng)當(dāng)在這一款項上做手腳。通過以上論述，企業(yè)應(yīng)該重視負債活動，利用負債來實現(xiàn)減稅，同時應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益籌資，合理調(diào)整負債籌資和權(quán)益籌資二者的比例，優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)減稅的目的。值得注意的是負債的增加企業(yè)面臨的風(fēng)險也增多，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整負債和所有者權(quán)益的比例，警惕負債給企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險。

(三)投資活動中納稅籌劃的作用

在投資活動中，企業(yè)對組織形式、投資對象、投資行業(yè)的選擇非常重要，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國家的政策調(diào)整，通過利用國家的宏觀調(diào)控政策，來優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而實現(xiàn)利潤的最大化并且減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。比如企業(yè)可以在組織形式上加以思考，要選擇合適的組織形式來組織企業(yè)，例如合伙企業(yè)和法人企業(yè)的組織形式不同，按照相關(guān)法律規(guī)的相關(guān)稅收政策不同，其優(yōu)劣形式也不同，合伙企業(yè)享受的優(yōu)惠相對較少，所需繳納稅款項目比法人企業(yè)也相對少；相對于合伙企業(yè)，法人企業(yè)可以更多享受優(yōu)惠，可是在稅收款項上也是更多，因此需要繳納更多的稅收項目，例如在實際繳稅中后者的增值稅進項稅額在一般情況下則允許被抵扣。因此，從比較中看，二者各占優(yōu)勢。所以企業(yè)應(yīng)該進行多方面的衡量和綜合考慮得失來對投資活動進行納稅籌劃，從而最終為企業(yè)帶去最大的權(quán)益和利益。

(四)收益分配中納稅籌劃的作用

對收益進行合理分配有利于使得企業(yè)獲得最大的節(jié)稅利益。例如依據(jù)“兩免三減半”政策來加大對技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投入，從而為企業(yè)帶去節(jié)稅利益。或者企業(yè)順應(yīng)國家的政策引導(dǎo)來進行投資，例如利用國家的某些減免規(guī)定來進行納稅籌劃，通過以上措施保證國家利益的同時實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌劃要順應(yīng)國家政策，從而既保證國家利益又保證自身的利益，還會實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。所以不論是從國家角度還是企業(yè)角度，納稅籌劃是企業(yè)必須關(guān)注的焦點之一，其同時也是企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化而進行的經(jīng)營和投資等活動前重點籌劃的項目之一。

[1]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用[J].會計之友,2011(02)

[2]馬艷紅.試分析納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(30)