內部審計對企業(yè)財務風險的積極識別和預警作用探析

湖南省永州市煙草專賣局（公司） 秦江順

為保障企業(yè)發(fā)展質量和優(yōu)化財務管理，企業(yè)通過開展內部審計去積極地識別和預警企業(yè)財務風險，具有完善企業(yè)內部管理和資源優(yōu)化整合的作用。結合當前企業(yè)發(fā)展的實際，企業(yè)的內部審計工作可以組建專門的內部審計部門，也可以企業(yè)財務部門的職責，在財務風險的預防、制止與應急中去建設良性的企業(yè)發(fā)展的內部環(huán)境。

一、內部審計對企業(yè)財務風險的積極識別

在開放程度不斷升級的市場環(huán)節(jié)下，競爭的激烈程度與企業(yè)“經(jīng)營風險及財務風險”成正比，強化內部審計是“監(jiān)控企業(yè)風險管理的重任”。

(一)日常審計識別

這是企業(yè)財務管理的常規(guī)工作。主要有兩種識別方式：一是，程序性工作審計。無論是企業(yè)內部專業(yè)審計部門還是具有相關職責的財務部門，他們會按照自己的部門職責與相關人員的崗位職責，去開展常規(guī)的程序的審計工作。如對相關人員采購行為的報銷進行審計，票據(jù)數(shù)額、貨物價格與實際購物數(shù)量等審計。二是，階段總結性審計。是指上述部門根據(jù)月度、季度與年度等階段，去開展具有一定宏觀性的內部審計工作。在實際工作的開展中，以項目審計、部門審計與重大項目的跟蹤性審計為主。

(二)專項審計識別

在企業(yè)發(fā)展的實際中，專項審計的展開主要有兩種啟動方式：一是，企業(yè)內部重大項目審計。由于重大項目對企業(yè)發(fā)展的重大影響，開展此類項目的專項審計工作，是提高和優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質量的重要環(huán)節(jié)，如針對重大投資項目的資金使用審計等，在保障和監(jiān)督資金用途的基礎上，去發(fā)現(xiàn)和制止違規(guī)現(xiàn)象避免危害擴大化等。二是，問題暴露環(huán)節(jié)或項目的審計。是針對企業(yè)員工、企業(yè)厲害關系方、企業(yè)主管部門與社會以及其他相關人員的所反映的問題展開的專項審計工作，意在還主管者與嫌疑者清白，給質疑者以明白，當然針對發(fā)現(xiàn)的問題也會根據(jù)相關的法律法規(guī)采取相當措施，如扣罰相關人員工資、移交司法機關等。

(三)第三方審計識別

針對引發(fā)企業(yè)內部或社會重大關注的財務質疑現(xiàn)象，企業(yè)積極主動地引進第三方開展審計工作。實踐中有兩種目的：一是，提升企業(yè)美譽的第三方審計。是指企業(yè)通過引進社會所認可的第三方審計機構，讓他們對自身做出具有某種權威性的審計機構，以有效地提升企業(yè)美譽形象和拓展企業(yè)的發(fā)展空間等，這是當前一些上市企業(yè)的共性做法之一，以此可以獲得更多的融資。二是，對重大違規(guī)、違紀與違法甚至犯罪問題的第三方審計。包括政府的紀檢監(jiān)察部門、檢察院、審計局與企業(yè)上級監(jiān)管部門的審計部門開展的審計工作，其重點是發(fā)現(xiàn)企業(yè)及其管理者重大違規(guī)行為，如當前針對國有大中型企業(yè)的國家司法機關的審計等。

二、內部審計對企業(yè)財務風險的預警作用

開展“形式多樣的內部審計活動”，是企業(yè)“發(fā)生財務風險或困難甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象”提高“防范財務風險”能力重大舉措。

(一)事前防患性預警

這是根據(jù)上述審計情況，針對發(fā)現(xiàn)的可能發(fā)生財務風險或某種違規(guī)違紀行為的現(xiàn)象，做出的具有前瞻性的預警工作。有兩種展開方式：一是，對人預警。即對可能會發(fā)生或準備做出違規(guī)違紀行為的相關人員，對當事者本人與相關領導做出的報告性的預警工作，懲前毖后，治病救人，并把危害降低地最小化。二是，對事預警。是指對由于決策性的或時機性的錯誤導致的可能發(fā)生的財務風險，對相關領導或決策團隊做出的預警工作，以此引發(fā)注意并作出應急性的應對工作，如啟動應急預案或終止合同等，把損失降低到最小等。

(二)事中違規(guī)違紀制止性預警

這是對正在發(fā)生的財務違規(guī)違紀行為的應急性預警。實際的工作可以采取兩種措施：一是，發(fā)揮財務監(jiān)管職責制止。包括以凍結資金為主的監(jiān)管措施等，通過強力地保障性中斷措施去制止違規(guī)違紀行為，減少企業(yè)的損失或相關當事人違規(guī)違紀甚至違法行為的嚴重化。二是，向最高決策層匯報制止。即向企業(yè)領導階層報告相關現(xiàn)象，并要求領導層決策性的暫停相關當事人或相關項目的進展等，等查清真相與糾正錯誤后繼續(xù)開展。

三、內部審計對企業(yè)財務風險的積極識別和預警的制度建設思考

根據(jù)當前企業(yè)的各種財物風險現(xiàn)象，認為需要建立或完善三種制度：一是，動態(tài)審計制度。即專業(yè)審計部門或財物部門按照常規(guī)職責，加強對每個部門或每項工作的審計工作，確保才盡其用，打造清正廉潔的財務環(huán)境。二是，職工大會質詢制度。按照階段或季度或年度地召開職工質詢大會，對職工心中疑惑的不明白的或認為不透明的相關財務行為進行說明工作，打造一個全員監(jiān)督的環(huán)境。三是，完善財物公開制度。即全面、詳細與定期地公開企業(yè)財務，既要有數(shù)目的公開，也要當事人及其項目的公開。

[1]楊學華，楊莉.風險導向內部審計在企業(yè)風險管理中應用不暢的成因分析[J].商業(yè)會計，2012（5）：37-38

[2]黃彤，李春湖.從內部審計談財務風險的防范[J].金融與經(jīng)濟，2007（10）：25，93