對(duì)外擔(dān)保財(cái)務(wù)管理方法研究

沃爾德集團(tuán)有限公司 張樂

對(duì)外擔(dān)保作為事企單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，需要對(duì)其采取一定的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。但是，由于日常的經(jīng)濟(jì)行為中對(duì)外擔(dān)保較為少見，常常被財(cái)務(wù)管理部門所忽略，缺乏適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理手段，是引起擔(dān)保財(cái)務(wù)失控的重要原因之一。所以，針對(duì)對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理非常重要，它不僅可以確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，還可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。此外，在提高公司經(jīng)營的穩(wěn)定性和維持財(cái)政紀(jì)律等方面，也具有重要意義。對(duì)外擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理需要做到貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，依法實(shí)施公司的對(duì)外擔(dān)工作。本文就對(duì)外擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理做深入探討，研究有效的財(cái)務(wù)管理方案。

一、采取適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

首先，負(fù)責(zé)接待擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的員工與最后核對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的員工必須分離，負(fù)責(zé)調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的員工與審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的員工必須分離，負(fù)責(zé)擬訂擔(dān)保合同的員工與復(fù)核擔(dān)保合同的員工必須分離，負(fù)責(zé)訂立擔(dān)保合同的員工與執(zhí)行墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的員工必須分離，負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)記賬的員工與核實(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)的員工必須分離，負(fù)責(zé)執(zhí)行墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的員工不能成為付款人。以上職責(zé)不能由同一個(gè)人人擔(dān)任，必須采取適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。其次，擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件需要通過了業(yè)務(wù)管理部門的審核批準(zhǔn)才可以正式執(zhí)行，否則不予執(zhí)行。

二、采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)審批

在審批擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要認(rèn)真注意：在簽訂擔(dān)保業(yè)務(wù)之前，需要通過上級(jí)的審批；在上級(jí)審批結(jié)果未下達(dá)之前，不允許簽訂擔(dān)保合同；擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件和擔(dān)保相關(guān)責(zé)任等條例均需要經(jīng)過上級(jí)的審批；在幫助被擔(dān)保企業(yè)執(zhí)行債務(wù)付款項(xiàng)目時(shí)必須經(jīng)過上級(jí)審批。總而言之，與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的重要文件和指標(biāo)均需要經(jīng)過上級(jí)審批通過之后，方可執(zhí)行。

三、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)及擔(dān)保條件等制度

制定嚴(yán)格的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件是減少擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免因擔(dān)保產(chǎn)生損失的有效途徑。對(duì)外擔(dān)保應(yīng)該遵循平等、合法、審慎、互利、安全的原則。企業(yè)需要對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立一定的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件，在考察被擔(dān)保方時(shí)，不符合擔(dān)保條件者，不予以擔(dān)保服務(wù)。此外，嚴(yán)格來說，集團(tuán)性公司旗下的子公司不具備對(duì)外擔(dān)保的權(quán)利，所以不能自行給外來單位擔(dān)保服務(wù)。

四、財(cái)務(wù)部門應(yīng)該保留充分的對(duì)外擔(dān)保憑證，并做好擔(dān)保記錄

憑證和記錄是反映整個(gè)擔(dān)保行為合法、安全、有效執(zhí)行的依據(jù)，是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)需要嚴(yán)格控制好的因素，它不僅反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體形式，也反映了相應(yīng)控制形式的有效性。為確保憑證和記錄的清晰和完整，需要事先對(duì)其進(jìn)行編號(hào)處理，這樣做不僅便于檢查整個(gè)擔(dān)保過程的程序，還可以大大減輕擔(dān)保業(yè)務(wù)的繁瑣性。擔(dān)保公司在收到外來事企單位的擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)書時(shí)，首先應(yīng)該備份一份預(yù)先做好編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，這份受理書將用于調(diào)查提出申請(qǐng)事企的財(cái)務(wù)狀況和公司經(jīng)營狀況，并針對(duì)這些內(nèi)容制定合適的擔(dān)保合同，同時(shí)做好相應(yīng)記錄。擔(dān)保業(yè)務(wù)談妥之后必須簽訂擔(dān)保合同，在合同起效后，業(yè)務(wù)才算正式受理成功。擔(dān)保合同采用一式三份的形式，一份交給申請(qǐng)事企，一份交由擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)部分作為登記的附件保存，最后一份則由經(jīng)辦部門作為記錄保存起來，為將來的檢查留下存根。

擔(dān)保期間，若被擔(dān)保方因?yàn)橹饔^因素需要改動(dòng)擔(dān)保合同中的內(nèi)容，需要按照要求辦理，但值得注意的是：在設(shè)計(jì)需要增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期限、增大擔(dān)保責(zé)任等方面的內(nèi)容時(shí)，需要向擔(dān)保公司上級(jí)提交新的申請(qǐng)，在上級(jí)審批通過之后，雙方重新簽訂新的擔(dān)保合同，同時(shí)，舊的合同則作廢。此外，如果擔(dān)保有效期期滿，或者擔(dān)保合同產(chǎn)生了修改，或者擔(dān)保公司為被擔(dān)保事企單位墊付了某些付款項(xiàng)目后，擔(dān)保公司需要及時(shí)通知被擔(dān)保事企單位擔(dān)保合同終止了。

五、定期了解被擔(dān)保事企單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況

擔(dān)保公司在為被擔(dān)保事企單位提供擔(dān)保服務(wù)的時(shí)候，需要承擔(dān)很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如被擔(dān)保事企的誠信問題、經(jīng)營狀況、財(cái)政財(cái)務(wù)問題等，一旦被擔(dān)保事企不能按合同要求去做，則對(duì)擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理危害非常大。所以，為了減少對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該定期對(duì)被擔(dān)保事企單位進(jìn)行調(diào)查，了解其財(cái)政狀況和經(jīng)營項(xiàng)目問題，確保其公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡量避免不誠信的事情發(fā)生。也就是說，為了擔(dān)保公司自身的利益，需要對(duì)被擔(dān)保事企單位起到監(jiān)督的作用。而在選用定期審核的人員時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持職責(zé)分離的原則，安排獨(dú)立于擔(dān)保合同相關(guān)核準(zhǔn)項(xiàng)目的人員對(duì)被擔(dān)保事企進(jìn)行定期的、全面的了解。在發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保事企出現(xiàn)財(cái)政問題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)與對(duì)方交涉，盡可能地減少擔(dān)保公司的損失。在定期了解被擔(dān)保事企單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況時(shí)，以下幾點(diǎn)需要認(rèn)真了解：被擔(dān)保方的設(shè)立情況，如主管部門、法定代表人等；被擔(dān)保方的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，如現(xiàn)金流量等；被擔(dān)保方的債務(wù)情況及債務(wù)構(gòu)成情況，如銀行貸款、證券等；被擔(dān)保方的生產(chǎn)情況及經(jīng)營情況，如生產(chǎn)原料、市場競爭等；被擔(dān)保方當(dāng)前的收賬情況，如應(yīng)收賬款、實(shí)收賬款等。此外，了解被擔(dān)保事企單位的用人狀況、人員素質(zhì)、風(fēng)氣等也非常重要，因?yàn)橐粋€(gè)公司的職工風(fēng)氣其實(shí)也可以反映該公司真正的運(yùn)行狀況。

在了解了上述的幾方面情況之后，還需要調(diào)查被擔(dān)保方近3年的年度財(cái)政報(bào)表和近三個(gè)月的月度財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)被擔(dān)保方的前景進(jìn)行預(yù)期分析，從而反映出該事企的發(fā)展走向，進(jìn)一步對(duì)以后的擔(dān)保合作進(jìn)行思考。

六、擔(dān)保檢查與反擔(dān)保制度

擔(dān)保檢查指的是在擔(dān)保期限以內(nèi)，財(cái)務(wù)管理人員有責(zé)任有義務(wù)對(duì)被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況、資格和擔(dān)保相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，以便對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)度有所了解，在保證雙方利益方面有所作用。在出現(xiàn)擔(dān)保公司為被擔(dān)保方墊付款項(xiàng)后，財(cái)務(wù)管理部門可以及時(shí)向被擔(dān)保方收取賠償。對(duì)于短期擔(dān)保業(yè)務(wù)，期限在一年以內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)較大者，財(cái)務(wù)管理部門需按月進(jìn)行擔(dān)保檢查；對(duì)于長期擔(dān)保業(yè)務(wù)，期限在一年以上，風(fēng)險(xiǎn)較低者，財(cái)務(wù)管理部門只需要按季度進(jìn)行追蹤檢查即可。

反擔(dān)保是指擔(dān)保公司要求被擔(dān)保事企單位自己為自己提供適量擔(dān)保。這樣做的目的是保證債權(quán)人的擔(dān)保權(quán)利，在自身支付墊付情況下造成自身的損失時(shí)，反擔(dān)?？梢允乖摀p失得到優(yōu)先賠償權(quán)。

七、關(guān)于墊付款項(xiàng)的催收情況

在擔(dān)保期間，財(cái)務(wù)管理部門有責(zé)任對(duì)受益人提交的相關(guān)書面索賠文件進(jìn)行驗(yàn)證，檢查文件的有效章字，確認(rèn)索賠是在有效期內(nèi)的正規(guī)合法情況下，方可核對(duì)驗(yàn)收，并交予相關(guān)部門簽字，最后方可執(zhí)行對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。如果在核對(duì)無誤后，涉及有擔(dān)保責(zé)任的，首先應(yīng)該使用被擔(dān)保方與擔(dān)保方之間的來往款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)外履約和支付墊付，在支付不足時(shí)，方可由擔(dān)保公司為被擔(dān)保方提前墊付。但是，財(cái)務(wù)部門需要將墊付通知單及時(shí)發(fā)給被擔(dān)保事企單位，并將反擔(dān)?；貓?zhí)單取回保存。

八、總結(jié)與思考

對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，是一項(xiàng)涉及方面廣，資金流動(dòng)大的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理是保證擔(dān)保業(yè)務(wù)正常、有效進(jìn)行的保障。本文通過介紹職責(zé)分離、嚴(yán)格審批、擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件和反擔(dān)保制度等方面的內(nèi)容，為擔(dān)保業(yè)務(wù)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門提供了一些可以使用的方法并值得注意的事項(xiàng)。以便為公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展出一份力，為公司的財(cái)務(wù)管理部門日常工作提供一些參考。

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