興隆莊煤礦內(nèi)部控制問題與對策探討

兗州煤業(yè)股份有限公司興隆莊煤礦　陳小飛

興隆莊煤礦內(nèi)部控制問題與對策探討

兗州煤業(yè)股份有限公司興隆莊煤礦陳小飛

摘要:本文在結(jié)合內(nèi)控理論，深刻分析興隆莊煤礦內(nèi)部控制存在的優(yōu)勢和不足，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了對策。

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題對策

2008年全球金融危機以來，特別是2012年以來，我國煤炭市場形勢驟然劇變、急轉(zhuǎn)直下。2015年，全國煤炭企業(yè)虧損面達到了70%以上。面對當(dāng)前市場需求放緩，價格震蕩下跌的困難環(huán)境下，更應(yīng)該突出內(nèi)部控制，深入分析薄弱點，找到支撐力，快速反應(yīng)，提升企業(yè)搏擊市場的競爭能力。

一、興隆莊煤礦內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系

1、推行權(quán)責(zé)對稱的會計責(zé)權(quán)控制

為使內(nèi)部會計控制順利實施必須具備以下條件：確保內(nèi)部會計控制人員責(zé)任明晰、權(quán)利明確，不同機構(gòu)不同崗位責(zé)任到人、權(quán)責(zé)分明，權(quán)利和責(zé)任要明確對稱，明確各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)、利益，權(quán)限、形成權(quán)責(zé)利對等，確保內(nèi)部會計控制質(zhì)量的提高。

2、推行全面預(yù)算控制

為確保企業(yè)資金流動性，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求及未來發(fā)展方向，必須建立健全資金預(yù)算管理機制，年初根據(jù)計財部統(tǒng)一要求及礦井可使用資金總量，結(jié)合礦井生產(chǎn)實際，以消除重大安全隱患為重點，優(yōu)先保證安全生產(chǎn)、環(huán)保節(jié)能和效益工程的投入，兼顧一般性生產(chǎn)投入及非生產(chǎn)性投入，按照“綜合平衡、留有余地”的原則進行計劃編制，確保資金滿足礦井安全生產(chǎn)的需要。嚴格控制企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)整個經(jīng)營生產(chǎn)過程進行預(yù)算編制，嚴格控制成本控制，并對產(chǎn)生的預(yù)算進行分析、考核，將預(yù)算作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的考核依據(jù)，控制成產(chǎn)成本的每一部分，并把經(jīng)營生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的經(jīng)費資金嚴格控制在預(yù)算管理程序之中。將可控費用全部納入月度預(yù)算，凡發(fā)生額超預(yù)算90%的及時書面預(yù)警，變事后分析為事中控制。落實資金使用計劃，加強預(yù)算、審批和過程監(jiān)管，杜絕了超計劃、無計劃現(xiàn)象。所有資金均要按預(yù)算執(zhí)行，沒有現(xiàn)金預(yù)算項目的不予支付，超預(yù)算的不予支付。重大收支實行集體決策、集體聯(lián)簽簽字制度，最大限度的壓縮了計劃外資金的使用。

3、嚴格內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制的重要部分，內(nèi)部審計的主要職責(zé)是監(jiān)管本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程是否按照企業(yè)當(dāng)初預(yù)定的計劃執(zhí)行和方針實施，會計準則是否按照國家頒發(fā)的規(guī)章制度進行財務(wù)管理，所做的會計報表是否準確反映當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的生產(chǎn)狀況和實際財務(wù)情況，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是否符合國家法律法規(guī)，內(nèi)部審計在履行職責(zé)職能、企業(yè)經(jīng)營活動、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。在原材料、設(shè)備采購供應(yīng)方面，興隆莊煤礦嚴格執(zhí)行比價采購管理制度，審計部門作為采購實施單位與使用單位共同組織招標比價。

(二)構(gòu)建內(nèi)部管理控制體系

嚴密的內(nèi)部管理控制體系主要由三個相對獨立的控制層次組成：第一，企業(yè)一線的“供產(chǎn)銷”經(jīng)營過程相互制約、相互牽制的連鎖控制，應(yīng)建立以“防”為主的監(jiān)控防線，從事一線工作的相關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，應(yīng)明確業(yè)務(wù)管理及處理的權(quán)限和責(zé)任。對于直接接觸的客戶或者一般業(yè)務(wù)也要經(jīng)過復(fù)核審批方可允許接見。對于比較重要的業(yè)務(wù)要實施雙簽制，禁止或杜絕一個人單獨處理整個業(yè)務(wù)的全過程。第二，設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)處理核算的基礎(chǔ)上對其運作的業(yè)務(wù)或各個崗位進行定期檢查，防微杜漸，確保細節(jié)實施的嚴密性及合法。第三，以審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部相互監(jiān)督、離任審計、相互督促監(jiān)管、嚴格審查企業(yè)會計報表，實施會計內(nèi)部控制，建立有效的監(jiān)管制度，做好監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督預(yù)防控制，對于企業(yè)發(fā)生的異常問題或者不利于企業(yè)發(fā)展的應(yīng)進行及時防范，并采取有效積極的措施化解企業(yè)風(fēng)險，對于企業(yè)健康快速發(fā)展具有極其重要的作用。2014年以來，在市場形勢極為困難和安全投入逐年加大的情況下，興隆莊煤礦利潤、成本、可控費用等指標均保持了行業(yè)同類礦井先進水平。

二、興隆莊煤礦內(nèi)部控制存在問題

盡管興隆莊煤礦內(nèi)部控制較為完備，也取得了較好效果。但是與先進企業(yè)相比還存在管理粗放、執(zhí)行不嚴不細等等問題。

(一)內(nèi)部會計控制力度不強

仍輕視內(nèi)部會計控制,習(xí)慣于行政指揮的現(xiàn)象還時有發(fā)生。部分單位和部門受利益驅(qū)動,重經(jīng)營、輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來。內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,有些經(jīng)濟單位其內(nèi)部牽制機能不完善。

(二)內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)不平衡

會計人員素質(zhì)參差不齊，部分會計人員不能勝任工作，缺乏職業(yè)道德，即使有良好的內(nèi)部會計控制制度也會因為執(zhí)行者的能力不強或道德有問題而達不到應(yīng)有的效果。

(三)風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力小

雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度,但大多數(shù)情況下側(cè)重于事中和事后控制,而對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前風(fēng)險預(yù)測和控制較少,只有當(dāng)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時才修正內(nèi)部會計控制制度。

三、完善興隆莊煤礦內(nèi)部控制的對策

(一)組織架構(gòu)設(shè)計

按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)。明確各機構(gòu)職責(zé)，避免職責(zé)權(quán)限交叉、缺失和權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

(二)不相容職務(wù)分離控制

首先重新梳理確認哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次明確規(guī)定各崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)和崗位之間形成有效的制衡監(jiān)督機制，杜絕錯誤和舞弊行為發(fā)生。

(三)授權(quán)審批控制

建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別授權(quán)。對于重大的業(yè)務(wù)事項，堅持集體決策審批或聯(lián)簽制度。

(四)預(yù)算控制

在全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，強化預(yù)算過程的監(jiān)控，對預(yù)算差異及時進行分析，根據(jù)企業(yè)運營狀況作出合理調(diào)整。嚴格預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲，提高預(yù)算的有效執(zhí)行。

(五)績效考評控制

完善績效考評機制，設(shè)立定量和定性考核指標，對單位占有、使用、管理和配置企業(yè)經(jīng)濟資源的效果進行評價；對企業(yè)全體員工定期進行考核，制定獎罰措施，并把考核結(jié)果作為員工薪酬和職務(wù)晉升的依據(jù)。

總之，內(nèi)控體系的完善和規(guī)范，必將進一步提升企業(yè)管理的水平和風(fēng)險防范能力，從而提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)弱市中的生存力和競爭力。

參考文獻:

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