PPP投資與建設(shè)模式下收入和成本的確認(rèn)研究

通號(hào)工程局集團(tuán)湖南建設(shè)工程有限公司 劉運(yùn)華

PPP模式即公私合作模式，也就是政府部門和民營(yíng)機(jī)構(gòu)為了一起完成一些與公用事業(yè)項(xiàng)目的投資、運(yùn)營(yíng)和建設(shè)有關(guān)的任務(wù)，雙方簽訂合同來(lái)明確各自的義務(wù)和權(quán)利，從而正式確認(rèn)合作的關(guān)系。在公用事業(yè)的投資與建設(shè)過(guò)程中采用PPP模式，收入與成本的確認(rèn)就變得相當(dāng)復(fù)雜，需要我們進(jìn)行仔細(xì)的研究。

一、PPP模式概述

(一)PPP模式的定義

PPP模式有廣義與狹義之分，廣義的PPP模式就是指私人部門和公共機(jī)構(gòu)為了提供公共服務(wù)或公共產(chǎn)品而簽訂協(xié)議建立的各種合作關(guān)系，狹義的PPP模式是對(duì)各種運(yùn)行模式（DBOT、BOT、TOT等）、各種項(xiàng)目融資的總稱。本文探究的是廣義的PPP投資與建設(shè)模式下收入與成本的確認(rèn)，首先，PPP就是在公共項(xiàng)目中引入私人資本的一種公私合作的關(guān)系，這種關(guān)系的建立實(shí)現(xiàn)了資源的高效配置，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)由公私雙方承擔(dān)，項(xiàng)目收益由公私雙方共享；其次，PPP模式通過(guò)整合互補(bǔ)可以使私營(yíng)資本與政府部門的資本的優(yōu)勢(shì)都發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收益的最大化，使得公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資、建設(shè)與運(yùn)營(yíng)的效率最大化；最后，向人民群眾提供某種公共服務(wù)或服務(wù)產(chǎn)品，滿足人民群眾的社會(huì)生活需求是PPP模式基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要目的。

(二)PPP模式的分類

第一，外包類PPP項(xiàng)目。外包類的PPP項(xiàng)目中，私人企業(yè)通過(guò)與政府部門簽訂合同來(lái)?yè)?dān)任整個(gè)項(xiàng)目的一部分職能，主要職能包括項(xiàng)目設(shè)施的運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目設(shè)施的日常維護(hù)管理、基礎(chǔ)工程的建設(shè)等。但是政府始終擁有這類項(xiàng)目的所有權(quán)。部分外包與全部外包是外包類PPP項(xiàng)目的兩種主要形式，部分外包通常包括管理外包與服務(wù)外包兩種形式。私人部門在外包類PPP項(xiàng)目中一般會(huì)承擔(dān)很小的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，特許經(jīng)營(yíng)類的PPP項(xiàng)目。就是私有企業(yè)在被公共部門授予一定的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的情況下提供部分甚至全部資金對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)發(fā)或運(yùn)營(yíng)，政府部門會(huì)依據(jù)私營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的收益情況對(duì)其給予相應(yīng)的補(bǔ)貼或者是收取相應(yīng)的利潤(rùn)。在合同到期時(shí)，公共部門會(huì)收回項(xiàng)目的使用權(quán)與所有權(quán)。這種私營(yíng)企業(yè)與政府共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作機(jī)制把私人企業(yè)與政府的優(yōu)勢(shì)最大限度的發(fā)揮出來(lái)，不僅使得經(jīng)營(yíng)成本得到了節(jié)約，也使得項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效率得到了極大程度的提高。

第三，私有化類PPP項(xiàng)目。就是私人企業(yè)在得到政府部門的特許權(quán)、在接受政府部門監(jiān)督的情況下，完全憑借自身的力量來(lái)建設(shè)項(xiàng)目，并且會(huì)永久擁有項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，私人企業(yè)收回成本、獲得利潤(rùn)的主要方式是向使用者收取一定的費(fèi)用，并且私人企業(yè)自身承擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)，也就是自我經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。

二、PPP模式的運(yùn)作流程

(一)立項(xiàng)和可行性研究

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目一般由政府立項(xiàng)，并且要對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督與控制。項(xiàng)目的可行性研究涉及到管理、技術(shù)、社會(huì)需求、成本收益等。采用PPP模式來(lái)引進(jìn)民間資本，需要對(duì)其進(jìn)行可行性分析，需要對(duì)引進(jìn)民間資本后項(xiàng)目的實(shí)施能力、盈利能力及風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，當(dāng)預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)全部符合要求時(shí)，才可以在的實(shí)施過(guò)程中引進(jìn)民間資本。

(二)私人投資機(jī)構(gòu)的選擇及特許權(quán)協(xié)議的簽訂

選擇的私人合作伙伴是否合適是決定PPP項(xiàng)目運(yùn)作能夠成功的重要因素。政府部門通常會(huì)選擇有豐富的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)、雄厚的實(shí)力及強(qiáng)大的投資意愿的私人投資機(jī)構(gòu)。在與這樣的投資機(jī)構(gòu)簽訂特許權(quán)協(xié)議之后，雙方的合作關(guān)系及各自的義務(wù)與權(quán)力就明確了。

(三)項(xiàng)目公司的成立

與政府部門簽訂特許權(quán)協(xié)議的私營(yíng)公司會(huì)在協(xié)議簽訂之后成立對(duì)規(guī)定的義務(wù)與責(zé)任有承擔(dān)能力的項(xiàng)目公司。

(四)項(xiàng)目的建設(shè)

在項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候各個(gè)參與方會(huì)依據(jù)預(yù)定投入各自的資金，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)工程的設(shè)計(jì)與施工，要保證在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成工程的建設(shè)，并要保證工程質(zhì)量符合質(zhì)量要求，項(xiàng)目公司可以自己開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目，也可以將此承包給其他合作者。

(五)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)

建造完成的項(xiàng)目工程經(jīng)過(guò)有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)收，明確符合相關(guān)要求之后就可以投入使用。政府部門可以自己負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，也可以將其轉(zhuǎn)交給專門的企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)。項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)需要大量的專業(yè)人才與豐富的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)做基礎(chǔ)，政府要對(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)的私營(yíng)企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

(六)項(xiàng)目的移交

規(guī)定了合約年限的特許經(jīng)營(yíng)企業(yè)在到期之后要向政府部門移交項(xiàng)目，也可以繼續(xù)續(xù)約。在移交的過(guò)程中，政府部門要按照合約的規(guī)定向私營(yíng)企業(yè)支付一定的補(bǔ)償金，私營(yíng)企業(yè)要根據(jù)協(xié)議的規(guī)定保證項(xiàng)目資產(chǎn)的完好程度及質(zhì)量要求。在項(xiàng)目移交的時(shí)候會(huì)重新評(píng)估項(xiàng)目的資產(chǎn)、重新分配項(xiàng)目公司的利潤(rùn)或債務(wù)、對(duì)項(xiàng)目折舊進(jìn)行預(yù)估等。為了防止糾紛及矛盾的發(fā)生，公司雙方簽訂協(xié)議初期要對(duì)后期事務(wù)有全面、細(xì)致、明確的約定。

三、PPP投資與建設(shè)模式下收入和成本的確認(rèn)

PPP投資與建設(shè)模式下的成本除了正常項(xiàng)目的投資與建設(shè)的成本之外，還包括政府的補(bǔ)助及對(duì)項(xiàng)目和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中所包括的費(fèi)用，政府的監(jiān)督成本及政府和私營(yíng)企業(yè)簽訂協(xié)議的成本等均也屬于PPP投資與建設(shè)模式下的成本。PPP投資與建設(shè)模式下的收入主要指項(xiàng)目建成之后人民群眾在使用過(guò)程中所支付的費(fèi)用，這些收入依據(jù)PPP模式的不同可能由私營(yíng)企業(yè)獨(dú)享，也可能由政府部門和私營(yíng)企業(yè)共享。隨著PPP投資與建設(shè)模式的形式的改進(jìn)與發(fā)展，項(xiàng)目的成本與費(fèi)用可能也會(huì)發(fā)生一定的變化，但是大體上PPP投資與建設(shè)模式下收入和成本的確認(rèn)會(huì)與上述描述的相同。

四、PPP投資與建設(shè)模式的優(yōu)勢(shì)

(一)在項(xiàng)目投資與建設(shè)中引入社會(huì)資本，降低政府財(cái)政壓力

PPP投資與建設(shè)模式通過(guò)給私營(yíng)企業(yè)提供合理的回報(bào)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)的合理分配，通過(guò)對(duì)私營(yíng)企業(yè)資本利益的保障，大大地提高了引入社會(huì)資本的能力，減輕了政府在項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)政壓力。并且政府在PPP投資與建設(shè)項(xiàng)目中扮演著主要的角色，若是項(xiàng)目的收益高，社會(huì)資本參加投資的意愿也就會(huì)高，相應(yīng)地政府就可以適度地降低自己的出資比例，若是項(xiàng)目的收益不是太高，政府可以通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、寬放政策（貸款擔(dān)保、稅收優(yōu)惠等）的策略來(lái)吸引社會(huì)資本的加入。

(二)提升了項(xiàng)目投資、建設(shè)與運(yùn)營(yíng)的效率

PPP投資與建設(shè)模式下私營(yíng)企業(yè)會(huì)通過(guò)自身的資金、技能、創(chuàng)業(yè)精神、物資等優(yōu)勢(shì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行高效的運(yùn)作，能夠獲得最大的運(yùn)營(yíng)效率及更大的收益。PPP模式還可以對(duì)成本進(jìn)行有效的控制，私人企業(yè)在項(xiàng)目的投資、建設(shè)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中為了獲得自身的利益，會(huì)依據(jù)合約按時(shí)、按質(zhì)、按量地完成項(xiàng)目的建設(shè)，并提供合格的服務(wù)，從而獲得政府的認(rèn)可來(lái)獲得補(bǔ)助。基于此，私營(yíng)企業(yè)會(huì)非常重視項(xiàng)目的可行性研究及項(xiàng)目的實(shí)施和驗(yàn)收，在建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)候，會(huì)努力降低成本、減少費(fèi)用、節(jié)省時(shí)間。所以，PPP投資與建設(shè)模式不僅可以減少工程造價(jià)，降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低超支的風(fēng)險(xiǎn)，還可以保障按時(shí)完成項(xiàng)目建設(shè)，減少工程延期的風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是能夠?qū)?xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)進(jìn)行創(chuàng)新，大大地提升項(xiàng)目運(yùn)作的效率。

(三)降低風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家利益

PPP投資與建設(shè)模式能夠讓私營(yíng)機(jī)構(gòu)完全參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、可行性研究的過(guò)程中，既使得民間機(jī)構(gòu)的投資面臨著最小的風(fēng)險(xiǎn)，也可以把私營(yíng)企業(yè)在投資建設(shè)過(guò)程中的高效管理方式及先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)到項(xiàng)目里，從而對(duì)項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)更加有效的控制，使得項(xiàng)目投資建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)大大地降低了，也使得政府與私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和利益得到最好的保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

在項(xiàng)目的投資建設(shè)過(guò)程中引入PPP模式，可以實(shí)現(xiàn)私人資本與政府資本的取長(zhǎng)補(bǔ)短，能夠更加高效地完成項(xiàng)目的建設(shè)，更好地運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)項(xiàng)目。但是PPP投資與建設(shè)模式收入與成本的確認(rèn)是值得我們關(guān)注的關(guān)鍵問(wèn)題，在此模式下，我們要明確項(xiàng)目的成本與收入，更好地對(duì)項(xiàng)目的盈利情況進(jìn)行估算。

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