研究煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督

谷佩殷

研究煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督

谷佩殷

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策不斷開放和國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，煤炭行業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻，這對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體系提出了更高要求。會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要部分、掌控著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)命脈，理應(yīng)成為煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的核心。文章就當(dāng)前的煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督上廣泛存在的不足進(jìn)行剖析，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和改善措施，以供煤炭企業(yè)管理人員參考借鑒。

煤炭企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；監(jiān)督

近年來，我國(guó)煤炭行業(yè)受到市場(chǎng)環(huán)境的強(qiáng)烈沖擊，導(dǎo)致面臨的內(nèi)外形勢(shì)愈加復(fù)雜，各煤炭企業(yè)不得不調(diào)整思路，將改革矛頭轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制，而首當(dāng)其沖的就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。眾所周知，會(huì)計(jì)工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，其好壞直接決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，進(jìn)而關(guān)乎著企業(yè)員工的切身利益。煤炭企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的盈利機(jī)構(gòu)，自然不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的嚴(yán)格把控，并且煤炭企業(yè)規(guī)模大、投資高、產(chǎn)品量多且周期長(zhǎng)、工作場(chǎng)所又很難集中，這無疑會(huì)在一定程度上增大財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的不斷深入，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念已逐漸得到廣大煤炭企業(yè)管理者的共鳴，但實(shí)踐起來卻往往履步維艱，成效差強(qiáng)人意，因此，有必要從多角度對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行更透徹分析，找出問題根源并著手解決，以降低企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損耗、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.煤炭企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的傳統(tǒng)思維影響，很多煤炭企業(yè)高層管理人員的經(jīng)營(yíng)理念及管理思想還停留在舊模式，依然將工作重心傾向于生產(chǎn)、銷售方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理等不夠重視，甚至只當(dāng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一堆缺乏實(shí)用性的規(guī)章制度，而會(huì)計(jì)工作僅是單純的記賬，無需專門建立控制機(jī)制以徒增勞力成本。

2.煤炭企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管不到位

很多企業(yè)雖然建立了一整套公司內(nèi)部管理制度，但并未層層分解到各個(gè)部門、各個(gè)崗位，或者雖有分解，但并沒有監(jiān)督執(zhí)行，導(dǎo)致管理制度形同虛設(shè)。這種現(xiàn)象在煤炭企業(yè)中更是多見，一方面是由于煤炭企業(yè)規(guī)模過大、分支較多、組織過于渙散，致使制度難以監(jiān)督到位；另一方面則是企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的剖析程度不深，導(dǎo)致擬定出來的管理制度只浮于表面而難以發(fā)揮實(shí)際作用。就目前而言，多數(shù)煤炭企業(yè)沒有形成獨(dú)立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，這不僅造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法準(zhǔn)確評(píng)估，也會(huì)由于無據(jù)可依而制約了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

3.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的真實(shí)性缺失

隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率得到大幅提高，但同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息也在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨失真風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息需要絕對(duì)的嚴(yán)謹(jǐn)和保密，接觸的人越多對(duì)其真實(shí)可靠性構(gòu)成的威脅也越大，再加上企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中難免會(huì)出現(xiàn)隱瞞、貪贓、舞弊等不法行為，也會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性。

4.煤炭企業(yè)資金使用缺乏合理性

煤炭業(yè)是個(gè)高投資、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，煤炭企業(yè)為長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，往往會(huì)預(yù)先列出部分資金用于確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但對(duì)其具體期限、用途及額度等并沒有嚴(yán)格規(guī)定和限制，從而造成預(yù)算目標(biāo)及成本目標(biāo)的不確定性，這不僅影響企業(yè)資金的有效利用，也不利于企業(yè)直觀了解財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而制約會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中的有效運(yùn)作。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的有效途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，其思想和觀念決定了企業(yè)的內(nèi)部治理成效，這要求管理者不斷吸收引進(jìn)新管理理念，積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)管理相關(guān)知識(shí)，徹底擺脫舊觀念對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部認(rèn)識(shí)的束縛，把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作放在降低無謂成本途徑的首位，同時(shí)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平的培訓(xùn)，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形成創(chuàng)造有利條件。

2.完善煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并加大監(jiān)督力度

企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，在充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，深入分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中造成會(huì)計(jì)信息失真、資金使用不當(dāng)、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管不力的種種因素，建立科學(xué)、實(shí)用的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等各方面狀況。同時(shí)，要建立嚴(yán)密的控制監(jiān)管制度，對(duì)現(xiàn)金流量、實(shí)物資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并加大懲處力度，對(duì)于信息造假、數(shù)據(jù)不實(shí)、資金挪用等無視紀(jì)律的現(xiàn)象要嚴(yán)懲不貸，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康有序進(jìn)行。

3.提高企業(yè)預(yù)算管理水平，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的預(yù)算管理水平高低決定了企業(yè)資金利用的合理性，預(yù)算管理不力會(huì)造成企業(yè)庫(kù)存資金浪費(fèi)及營(yíng)業(yè)成本增加，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，嚴(yán)明、規(guī)范的預(yù)算管理機(jī)制是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，首先要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并落實(shí)到具體職能部門，其次，針對(duì)預(yù)算目標(biāo)建立科學(xué)規(guī)范的管理考核機(jī)制、預(yù)算監(jiān)督體系及相關(guān)預(yù)算程序，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算高效率執(zhí)行，從而達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率的目的。

4.嚴(yán)把用人關(guān)，提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是會(huì)計(jì)工作人員，只有會(huì)計(jì)人員自身具備了過硬的綜合素質(zhì)，才能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度得到有效執(zhí)行。因此，企業(yè)用人部門要嚴(yán)把用人關(guān)，杜絕“任人唯親”現(xiàn)象，避免陰險(xiǎn)狡詐、貪圖私利的小人混進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部。同時(shí)，企業(yè)要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的深刻含義和具體運(yùn)用，并采取獎(jiǎng)懲激勵(lì)手段增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和自我約束力。

總而言之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中非常關(guān)鍵的因素之一，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。煤炭企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的資本市場(chǎng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有全新的認(rèn)識(shí)并加以應(yīng)用。可通過完善制度、員工培訓(xùn)、財(cái)務(wù)監(jiān)控等手段來加強(qiáng)監(jiān)督，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效用得到充分發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

［1］石麗娟.關(guān)于煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的分析［J］.財(cái)會(huì)研究，2014，2（306）：59.

［2］郭清漫.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究［J］.金融財(cái)會(huì)，2013，14（11）：123.

［3］薛兆江.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題探討［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2013，10（5）：209.

（作者單位：西山煤電多種經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)部）