基于財政滾動預算改革的高校財務研究

王建梅

基于財政滾動預算改革的高校財務研究

王建梅

在新預算改革形勢下，高校為適應新財務管理的需要，調整預算管理方式，滿足高校教育管理的需要，現(xiàn)從目前形勢及存在問題分析入手，研究探討高校財務目前存在的風險和解決方案，以指導高校預算管理。

滾動預算；部門預算；預算管理

2015年財政部開始實施滾動預算，目前財政部已經出臺了關于編制滾動預算的指導意見。滾動預算就是在原定執(zhí)行的預算基礎上，根據(jù)執(zhí)行結果結合現(xiàn)在實際情況不斷的進行修改，這種經過反復不斷的修定和更新的預算執(zhí)行形式，就是滾動預算的執(zhí)行方式。但滾動預算并不是不斷的修改目標，而是在不斷的修改預測的結果，調整現(xiàn)行的步驟，以指導最新的決策。

一、選題的意義

隨著我國高校教育體制改革的不斷深化，預算的執(zhí)行作為目前高校財務管理的中心內容，越來越引起高校管理的廣泛關注。高校財務管理不僅發(fā)揮是單純的核算作用，更需要發(fā)揮預算管理執(zhí)行的作用，嚴格按照預算執(zhí)行會計活動，以預算為經濟活動的綱領，直接決定了未來一段時間內該單位的可持續(xù)發(fā)展和財務收支能力?，F(xiàn)高校經常出現(xiàn)預算編制不完整，預算追加不規(guī)范，預算執(zhí)行不嚴謹?shù)葐栴}。高等學校財務管理如何適應改革的需要，從哪些角度指導確定預算的制定和執(zhí)行，各高校如何從整體上編制的長期有影響力的預算，以加強和完善高校財務管理的作用，是需要研究和探討的。

二、現(xiàn)行的部門預算存在的問題及成因

（一）高校項目支出預算與學校教學計劃脫節(jié)

由于財務預算與教學計劃編制時間不一致，使二者存在不一致性。一般在前一年度初就開始計劃編制項目支出預算，而高校下一年度的教學工作計劃往往要在下半年才會開始制訂，并且教學計劃的計劃年度與教學年度一致，造成預算與發(fā)展相脫節(jié)，可能會出現(xiàn)項目難以正常實施甚至造成浪費，而現(xiàn)在執(zhí)行的預算調整程序又比較嚴格，相應的報批追加時間也較長，不能滿足教學需要，為了不影響教學，這些高校常常違規(guī)調整項目預算，造成挪用、濫用項目資金的情況或者墊付周轉后夸大資金的情況。

（二）預決算編制缺乏完整性，未能真正實現(xiàn)綜合預算

一是從預算管理來看，高校預算編制存在一定的隨意性，一般按照上一年實際支出情況大約匡算預計而得，財政預算的批復缺乏嚴謹?shù)恼撟C；二是在預算編制過程中，預算和實際發(fā)生數(shù)存在很大差異，造成預算無法嚴格執(zhí)行，同樣在一定程度上固化了高校資金在各部門之間的分配格局，不利于高校的發(fā)展；三是高校預算不完整。近年來高校發(fā)展迅速，因多發(fā)生基建項目，資金出現(xiàn)不足，就開創(chuàng)了多元化資金形式，有大量的銀行商業(yè)貸款及各種融資款等形成高校的主要資金形式，但制定的預算內容中并不包括該部分資金項目，導致高校制定的收支預算缺乏完整性；四是部分通過自籌資金建設的，未經國家批準的基建項目，在部門決算中沒有體現(xiàn)，形成體外循環(huán)資金；五是項目預算編制缺乏科學合理性。比如高校的科研項目，因其一般不會按照會計年度一年內完成，為了完成本年度的部門決算，高校一般是一次性全額下達科研資金，造成年末形成大量的未完科研項目資金造成資金的滯留。

（三）預算執(zhí)行不力，決算不真

一是高校更注重日常經費的開支，在資金出現(xiàn)不足或無法銜接時，因為項目資金往往會存在預算撥付超前和超量的情況，導致某些高校挪用現(xiàn)存的項目經費去彌補日常經費不足的缺口；二是項目經費缺乏統(tǒng)一的籌劃與控制，為了完成預算進度考核指標，一些高校違規(guī)操作，虛列項目支出、甚至挪用項目經費；三是決算報表編制的不完整，進而影響了后期預算編制的有效使用價值；四是項目預算下達后，無法嚴謹?shù)陌凑沼媱澃才艌?zhí)行，或者進度緩慢，導致大量資金滯留結余在賬戶上。

（四）高校缺乏分析評價體系

目前大部分高校沒有引進和建立建立一套適合自己的完善的預算執(zhí)行考核機制，只是制定預算，沒有考慮考核的問題，或者考核指標不明確，預算制定后，執(zhí)行結果的如何不與經濟責任人的經濟責任掛鉤，不建立預算對應的職工激勵機制。從另一個角度來說，就是高校管理者沒有高度重視預算的執(zhí)行，只走形式，削弱了預算的激勵作用，從而架空了預算控制的職能。

三、試行滾動財政預算的對策和建議

（一）滾動預算編制要科學化，規(guī)范化，精細化

在財政滾動預算的編制過程中，要分情況將各項目按輕重緩急進行排序，優(yōu)先考慮急需可行的項目，大力實行滾動預算政策，當年預計執(zhí)行不了的項目自動滾到下一年去，按照項目進度情況，合理安排資金，調整項目進度，嚴格各項經費的核定標準，人員經費實行定員計量核算，公用經費定額統(tǒng)籌計劃，項目經費按項目立項審核計算，建立起一套合理科學的預算管理辦法。

（二）實行項目滾動預算，強調執(zhí)行力度，強化預算約束力

學校內部每一個職能部門都要制定出相關的中長期發(fā)展規(guī)劃，配合學校的發(fā)展計劃，結合未來3年及3年以上的事業(yè)收入預測情況，通過廣泛的論證，合理的制定出滾動預算規(guī)劃體系，已經審定的財務預算在執(zhí)行過程中本著原定規(guī)劃目標，實行動態(tài)強化管理。

（三）量入而出，合理安排預算

首先，要使高校內各管理人能夠根據(jù)單位總體收入狀況和計劃分配情況；再次，在保證基本支出的基礎上，合理分析安排項目支出，根據(jù)學校的長期教育計劃，制定財務預算，杜絕主觀隨意分配預算的可能性，進而保證外界對高校管理的長期一致性；最后，保持預算的時段性，對其不斷的進行完善與修訂，使其更適應經濟社會的變化，充分發(fā)揮出預算的指導和控制作用。

（四）建立適合高校的預算績效評價體系

預算績效評價工作是真正實現(xiàn)預算管理的重要環(huán)節(jié)，該體系強調的是責任和績效，而滾動預算更需要健全的評價機制。高校使用滾動預算時，預算的滾動調整依據(jù)就是預算評價體系的評價結論，在不改變預算目標的前提下，依據(jù)績效評價結論，適時地完善調整預算的執(zhí)行進度和過程。因此，建立高校預算績效評價體系，考核與工作績效掛鉤，采取節(jié)約有獎勵，超支有懲罰的獎懲機制，在保證完成項目的基礎上，避免資金使用的不合理，杜絕不同部門盲目攀比爭奪資金，導致資金嚴重不足，形成浪費，以最大可能的有效使用資金，這樣，才能更有利于學校事業(yè)的發(fā)展。

［1］關于實施滾動預算的思考，現(xiàn)代商業(yè)，2014.9.

［2］滾動預算研究，財經界，2014.5.

［3］推動滾動預算管理的設想與建議，期中國財政，2013.18.

（作者單位：濟寧職業(yè)技術學院）