高校內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題及其解決對策

新疆師范大學(xué) 李靜

國家對高校教育足夠重視，近年來對高校的投入也越來越多，同時也對高校的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了關(guān)注，并出臺了相關(guān)制度規(guī)范，以促進(jìn)高校的內(nèi)部控制優(yōu)化。同時，高校內(nèi)部也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但是高校內(nèi)部控制問題仍然很突出，需要進(jìn)一步探索與研究，以提出更好的解決方法。

一、高校內(nèi)部控制實(shí)踐中面臨的問題

（一）控制環(huán)境不容樂觀

1、工作人員對內(nèi)部控制的法律問題認(rèn)識不足

工作人員對內(nèi)部控制的法律問題認(rèn)識不深刻,對于內(nèi)部控制相關(guān)的法律問題認(rèn)識不足，不能積極參與內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制缺乏關(guān)鍵的環(huán)境要素。

2、缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)知識

由于高校管理者大多忙于處理公務(wù)或是自己的學(xué)術(shù)研究，對于內(nèi)部控制所需具備的相關(guān)知識并不多，從而對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，不能重視內(nèi)部控制工作。

3、職能認(rèn)識不到位

高校管理人員對于內(nèi)部控制的職責(zé)認(rèn)識不明確。內(nèi)部控制不僅需要財(cái)務(wù)審計(jì)處人員，還需要整個高校管理層共同參與。對此，很多高校管理層未能真正認(rèn)識。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別能力與控制能力

高校作為事業(yè)單位，在對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與控制上，明顯不如企業(yè)。相對于企業(yè)完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，高校明顯缺乏基礎(chǔ)的資金運(yùn)營缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。另外，高校無法正確處理與銀行之間的關(guān)系，在進(jìn)行貸款時往往處于被動地位。隨著市場形勢的巨大變化，高校對于風(fēng)險(xiǎn)管理存在著人治方式的問題，始終無法形成有效、科學(xué)的管理機(jī)制。同時，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防上的落后,并沒有引起高校管理層的足夠重視，更加無法形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。綜上所述，各種風(fēng)險(xiǎn)因素不斷疊加，對內(nèi)部控制工作造成了很多困難。

（三）缺乏有效的執(zhí)行

部分高校對于內(nèi)部控制有著足夠的重視，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了偏差。內(nèi)部控制工作僅僅交由計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行單獨(dú)處理，而計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)處在進(jìn)行內(nèi)部控制時，無法對全局進(jìn)行掌握，執(zhí)行效果并不理想。同時，高校內(nèi)部個別人員擔(dān)心內(nèi)部控制會對自身的利益造成損害，對內(nèi)部控制工作并不配合，甚至對內(nèi)部控制工作進(jìn)行阻礙。因此，內(nèi)部控制工作往往執(zhí)行起來比較困難。

（四）缺乏有效的信息公開

在內(nèi)部控制的工作中，工作人員對信息沒有進(jìn)行公開，很多人對于內(nèi)部控制工作并不了解。同時，由于對溝通工作的不重視，使得工作過程難度較大。信息的不公開使得監(jiān)督的難度加大，對內(nèi)部控制工作的誤解也就隨之?dāng)U大。另外，信息無法有效公開，使高校各部門無法進(jìn)行工作上的交流，降低了工作效率。

二、高校內(nèi)部控制實(shí)踐中面臨問題的解決措施

（一）對內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到帶頭模范示范作用，積極在公開場合下表達(dá)對內(nèi)部控制工作的重視[3]。同時，成立專門的工作組，在管理階層的內(nèi)部優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，確立明確的規(guī)則制度，使各個部門之間形成足夠的默契程度。

（二）加強(qiáng)宣傳，提高內(nèi)部人員對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識

高校在進(jìn)行宣傳時，要做到“以人為本”的理念，將內(nèi)部控制工作中遇到的問題與全體人員進(jìn)行溝通，以增強(qiáng)全體人員對于內(nèi)部控制工作的支持力度?？梢酝ㄟ^宣傳、座談會以及培訓(xùn)工作等方式，對內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)的說明，促進(jìn)高校員工對組織機(jī)構(gòu)的建立的支持力度。同時，將培訓(xùn)制度化，定期舉行培訓(xùn)會。

（三）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

管理人員著力提高全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，使全體人員充分意識到當(dāng)前環(huán)境的巨大變化。同時，高校管理者應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理制度化，要求內(nèi)部控制工作人員具備專業(yè)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)做出基本的預(yù)判，對于預(yù)判的結(jié)果，管理人員進(jìn)行分析與溝通之后，與相關(guān)專家一道，共同對預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行決策。另外，高校管理人員應(yīng)該與內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行多層面的互動，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制更加完善。

（四）建立行之有效的監(jiān)督管理體制

不斷加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)的控制工作，使高校通過內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)自身的管理與監(jiān)督。同時，聘請高素質(zhì)的會計(jì)人才，使學(xué)校在財(cái)政管理上更加規(guī)范，以充分發(fā)揮制度上的監(jiān)督優(yōu)勢。高校應(yīng)積極通過多種形式開展監(jiān)督工作，促進(jìn)監(jiān)督方式的多樣化，并連同其他力量共同完成自身的監(jiān)督，使外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督形成一股合力，共同促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展。

（五）提高內(nèi)部控制工作效率

高校應(yīng)該利用先進(jìn)的信息處理技術(shù)，通過多種形式的平臺促進(jìn)信息的溝通與完善，不斷豐富信息，實(shí)現(xiàn)彼此間的信息共享[6]。同時，拓寬不同層次之間的交流，使上級與下級之間、部門與部門之間都能夠通過信息的共享獲益減少時間上的浪費(fèi)。另外，管理人員應(yīng)該與全體人員一道，積極開展內(nèi)部的討論工作，了解內(nèi)部控制工作所遇到的基本問題，群策群力，提供更好的解決措施，以提高工作效率。

三、結(jié)束語

隨著高校行政改革的不斷深入，為避免行政效率低下，高校采取了很多措施。時至今日，高校的內(nèi)部開展工作雖然取得了很大進(jìn)步，但是面臨的問題依然很多，依然很嚴(yán)峻。在新的歷史時期下，高校管理者要以身作則，從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真把每一項(xiàng)工作落實(shí)好。同時，管理者要促進(jìn)信息的公開化，為內(nèi)部控制工作的監(jiān)督創(chuàng)造條件。最后，高校內(nèi)部控制工作需要全體人員的共同努力。

[1]劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版）,2013,34（2）：120-124

[2]齊天華,林麗.黑龍江省屬高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查與分析[J].黑龍江高教研究,2014,（11）：54-57

[3]趙善慶.高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)治理[J].求實(shí),2013,（z2）：167-169

[4]潘瑩.探析現(xiàn)代高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)[J].會計(jì)之友,2012,（20）：122-124