淺析企業(yè)銀行存款對(duì)賬管理

秦皇島力拓勞務(wù)派遣有限公司 朱思佳

資金是企業(yè)得以生存和發(fā)展的“血液”，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的依賴(lài)，貨幣資金也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形式存在的流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，其被占用、挪用、貪污的風(fēng)險(xiǎn)最大。面對(duì)日益嚴(yán)峻的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，必須把防范貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

一、銀行對(duì)賬管理的必要性

銀行存款對(duì)賬是規(guī)避和防范貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)最基本的方法。在銀行對(duì)存款對(duì)賬時(shí)，會(huì)重復(fù)檢查存款安全保障和重新核算數(shù)字，因此能夠找出會(huì)計(jì)重復(fù)入賬、數(shù)字登記錯(cuò)誤等會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。另外針對(duì)銀行工作中因?yàn)槿藶橐庠笇?dǎo)致的銀行存款挪用、存款虛增虛減、銀行工作人員違法操作等行為，則可以在對(duì)賬過(guò)程中根據(jù)賬面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題找出來(lái)源。所以加強(qiáng)對(duì)賬管理工作可以加強(qiáng)銀行資金管理，增強(qiáng)銀行存款的可靠性，避免因?yàn)殂y行操作給老百姓帶來(lái)?yè)p失。

二、目前銀行存款對(duì)賬管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度落實(shí)不到位，銀行存款對(duì)賬流于形式

銀行存款對(duì)賬是檢驗(yàn)資金安全收支的最后一道防線。在許多已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)的資金挪用、違規(guī)的案例中，可以看出許多是可以通過(guò)銀行內(nèi)部的工作避免的。如果銀行能加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部的操作控制，完善制度的漏洞，許多問(wèn)題就能夠避免。現(xiàn)在常見(jiàn)的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)普遍存在資金存入銀行后就不再管理的問(wèn)題。會(huì)計(jì)對(duì)銀行資金的審核工作若有若無(wú)，出納獨(dú)立負(fù)責(zé)資金調(diào)撥和銀行存款對(duì)賬，這些都是財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常發(fā)生問(wèn)題的地方。

（二）銀行存款對(duì)賬事中控制薄弱，監(jiān)管存在空白點(diǎn)

1、銀行存款對(duì)賬單進(jìn)賬信息不全，影響對(duì)賬的精準(zhǔn)度

在銀行和企業(yè)溝通的過(guò)程中，銀行往往占有強(qiáng)勢(shì)的地位，因此在銀行填寫(xiě)的對(duì)賬單中隨意性很大，企業(yè)進(jìn)行核對(duì)時(shí)也比較簡(jiǎn)單，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬單內(nèi)容不正確，以至于后期在進(jìn)行企業(yè)和銀行的存款資金進(jìn)行收支對(duì)賬時(shí)難度增大。對(duì)賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬模式并沒(méi)有固定的要求，所以對(duì)賬方式很模糊，很難切實(shí)發(fā)揮企業(yè)銀行資金收支核對(duì)的作用。

2、忽視銀行存款對(duì)賬過(guò)程的審核，出現(xiàn)銀行存款對(duì)賬的盲區(qū)

目前，企業(yè)銀行存款對(duì)賬大多采用信息軟件或電子表格編程來(lái)完成，顯然僅靠機(jī)械對(duì)賬時(shí)非常遲鈍的。在銀行用于對(duì)賬的信息軟件上，和人工對(duì)賬一樣可以運(yùn)用按金額模糊自動(dòng)對(duì)賬的方法功能。這種功能導(dǎo)致在對(duì)賬中容易出現(xiàn)數(shù)額記錄的項(xiàng)目錯(cuò)誤，但卻因?yàn)榭傤~正確而無(wú)法發(fā)現(xiàn)。這種漏洞導(dǎo)致不法人員有可乘之機(jī)。而再經(jīng)過(guò)電子對(duì)賬后，再進(jìn)行人工審核時(shí)審核人員容易對(duì)工作放松警惕，同時(shí)要發(fā)現(xiàn)違規(guī)也有很大難度。

三、銀行存款對(duì)賬管理存在問(wèn)題的解決措施

（一）建立職務(wù)分工控制制度，確保資金流通安全

1、落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，達(dá)到相互監(jiān)督，互相牽制的目的

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，禁止工作人員出現(xiàn)同時(shí)出任會(huì)計(jì)和出納崗位，對(duì)資金流動(dòng)的過(guò)程也需要至少兩人以上互相監(jiān)督配合，支付款項(xiàng)、文件需要的印章和UK也要由不同的人員分開(kāi)保管，避免監(jiān)守自盜的行為。關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)三年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

2、完善審批制度，及時(shí)準(zhǔn)確與銀行對(duì)賬

企業(yè)為獲得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行生產(chǎn)，為了保證企業(yè)的資金安全，更要對(duì)企業(yè)的資金審批制度進(jìn)行不斷的強(qiáng)化和完善。企業(yè)需要明確資金調(diào)動(dòng)審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行授權(quán)時(shí)所有用的權(quán)限、需要擔(dān)負(fù)的責(zé)任和授權(quán)方式以及其他相關(guān)控制工作。要明確規(guī)定經(jīng)辦人處理資金業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該處理的范圍和工作的要點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守看到書(shū)面審批證明后，才能按照審批程序支付金額。會(huì)計(jì)處理結(jié)賬工作之前需要先和銀行完成對(duì)賬，這樣才能及時(shí)從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（二）利用科學(xué)的信息管理軟件，嚴(yán)格監(jiān)控銀行存款對(duì)賬過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、建立企業(yè)賬務(wù)與銀行賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系信息，是開(kāi)發(fā)科學(xué)對(duì)賬軟件的前題

企業(yè)與銀行賬戶對(duì)賬中難度最大的是相同金額收支業(yè)務(wù)。解決方式需要銀行在存款對(duì)賬單中首先標(biāo)出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益和方便的項(xiàng)目，比如標(biāo)記企業(yè)進(jìn)賬網(wǎng)點(diǎn)名稱(chēng)、進(jìn)賬單據(jù)代碼等，這樣企業(yè)就可以在處理賬務(wù)時(shí)直接以該標(biāo)示為目標(biāo)來(lái)錄入摘要，再根據(jù)摘要來(lái)進(jìn)行對(duì)賬。這樣做可以大大提高對(duì)賬的準(zhǔn)確性，解決存款對(duì)賬的難題。

2、選用適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的軟件，軟件設(shè)計(jì)必須在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)監(jiān)督控制

一般情況下對(duì)存款對(duì)賬單的修改要求重新打印單據(jù)，不能使用手工。特殊情況下需要利用手工來(lái)勾對(duì)、修改、調(diào)整企業(yè)和銀行存款對(duì)賬單上的數(shù)據(jù)時(shí)，需要先進(jìn)行審批。銀行的對(duì)賬軟件中有設(shè)置，在處理特殊業(yè)務(wù)時(shí)允許使用人力手工對(duì)賬。但這個(gè)過(guò)程容易成為銀行對(duì)賬的漏洞，所以在進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)時(shí)，必須對(duì)人為操作進(jìn)行審核監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)事后督查、檢查，逐步完善銀行存款對(duì)賬制度和流程

1、檢查職務(wù)分工控制執(zhí)行情況

強(qiáng)化內(nèi)部管控工作，按照內(nèi)部控制制度來(lái)分設(shè)崗位，并設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)促使各崗位人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瓿扇蝿?wù)，尤其是在財(cái)務(wù)管理崗位上，一定要貫徹不相容牽制制度，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。

2、檢查核對(duì)銀行存款對(duì)賬過(guò)程留下的實(shí)施證據(jù)

做好對(duì)賬過(guò)程的管理工作能有效的提高對(duì)賬的準(zhǔn)確性，減少過(guò)程中出現(xiàn)的失誤。過(guò)程中可以適當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的勾對(duì)情況進(jìn)行抽查，避免出現(xiàn)勾對(duì)不一致、串換勾對(duì)、多勾、虛勾等失誤，提高對(duì)賬的準(zhǔn)確性。

法律規(guī)定企業(yè)的多余資金必須存入銀行，因此對(duì)銀行存款的對(duì)賬管理對(duì)企業(yè)的資金安全非常重要，高質(zhì)量的完成這項(xiàng)工作才能使企業(yè)資金得到高效的利用。企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展?jié)摿?，?duì)監(jiān)督流程加強(qiáng)管理，深入細(xì)節(jié)處提高質(zhì)量，充分發(fā)揮銀行對(duì)賬管理在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的關(guān)鍵性作用。

[1]吳利紅.銀行存款余額調(diào)節(jié)表揭秘[J].財(cái)會(huì)月刊,2012

[2]李敏.淺談銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)問(wèn)題[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2009