加強預算績效管理的思考

西安民生集團股份有限公司 李芳芳

預算績效管理制度的建立在企業(yè)的經營中具有十分重要的作用，通過預算績效內容的建立，可以提升企業(yè)全面預算管理的質量，為企業(yè)的發(fā)展提供核心的競爭力。但是，在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，很多管理人員并沒有充分認識到預算績效管理在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，因此，在制度建立的過程中為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的制約性因素。而隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在根本意義上優(yōu)化預算績效的制度管理，就應該建立健全預算績效模式，優(yōu)化績效考核的制度體系，以便為企業(yè)的發(fā)展提供充分的保證。

一、預算績效管理的基本內涵及現(xiàn)狀

（一）預算績效管理的基本內涵

預算績效管理主要是企業(yè)績效管理的重要組成部分，同時也是預算科學化以及精細化管理的核心性內容。這種制度的建立主要是為了確保預算支出的結果趨于導向性，在問題研究的過程中注重支出的責任以及基本的效率問題，而且，對于成本績效的產出也較為重視。

（二）預算績效管理工作的基本現(xiàn)狀

我國的預算績效管理制度，正處于發(fā)展過程中的起步階段，在其發(fā)展的過程中存在著部分制約性的問題：首先，績效管理理念還處于發(fā)展的階段，在管理的過程中，對于任務的分配、資金的支出等內容較為重視，但是對于制度的管理、績效的考核等內容沒有得到充分性的認識，從而在一定程度上為整個績效考核制度的建立帶來了一定的制約性。其次是不重視績效評價內容的建立和結果的分析。因此，可以發(fā)現(xiàn)，在整個內容的建立過程中，基本的理論研究較為超前，但是工作的推動卻有一定的制約性，人員的管理也沒有建立科學化的制度。因此，在現(xiàn)階段預算績效管理的過程中，應該逐漸優(yōu)化基本的制度管理形式，從而為經濟化的發(fā)展提供充分性的保證。

二、加強預算績效管理的問題探究

（一）建立健全的制度管理模式

隨著經濟的發(fā)展，完善的財政管理制度是預算績效管理過程中較為重要的保障。因此，在現(xiàn)階段預算績效管理制度的建立過程中，其基本制度的建設應該始終貫穿于財政立法以及執(zhí)法監(jiān)督等內容中，強化頂層制度管理的設計，從而在根本意義上明確預算績效管理的基本法律規(guī)定以及制度內容，通過績效管理模式發(fā)展方向的明確，為整個管理制度的建立提供充分性的保證。所以，我們企業(yè)在相關制度的建立過程中，應該充分做到以下幾點內容：首先，制定具體性的管理辦法、完善績效目標、績效監(jiān)控以及建立評價機制，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫，規(guī)范檔案管理的科學性，逐漸完善資產配置的相關標準，建立科學性的項目支出標準。其次，應該制定細致性的項目操作細則和操作形式，在根本意義上明確各機構管理人員的基本職責，通過規(guī)范性制度內容的操作，為整個預算制度的建立提供充分的保證。以萬達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項預算管理與財務控制制度以對業(yè)務流程實施有效的監(jiān)控制，公司在擴張的過程中因為有各項完善的制度為保底，投資中和投資后均未出現(xiàn)財務失控的狀況，各項投資活動均在既定的戰(zhàn)略計劃下順利推進，確保了企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

（二）強化預算執(zhí)行的制度管理

預算執(zhí)行的制度管理是預算績效管理過程中的關鍵問題，在整個制度建立的過程中應該加強檢查制度的管理形式，對于制約性的問題應該及時糾正，從而在根本意義上保證預算績效目標順利實現(xiàn)；同時應該建立健全責任制度形式，相關的管理部門是提高預算執(zhí)行的責任主體。其次，應該切實加強執(zhí)行監(jiān)控制度形式，將基本的預算支出績效控制納入預算執(zhí)行控制的基本體系，與此同時，也應該重點監(jiān)控預算項目是否符合預算績效的基本目標，從而強化預算執(zhí)行的制度建立，為地區(qū)經濟化的發(fā)展提供充分性的保證。

其次必須加強預算管理的嚴肅性，從建立預算制度到強化預算執(zhí)行，再到預算年度后的績效分析和評價，形成一套閉環(huán)的管理模式，建立嚴格的預算績效考核獎懲制度，堅持公正、公開、透明的原則，對所有預算單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明，不斷提升預算管理水平，優(yōu)化企業(yè)預算績效管理。以民生百貨為例，在日常的預算管理和新開項目的籌開預算執(zhí)行中均必須按照已審批同意的預算管理辦法來執(zhí)行，否則任何費用均不得額外支付或發(fā)生，即使是緊急或突發(fā)事件也均需由相關領導集體簽批后方可執(zhí)行。

（三）開展科學化的績效評價模式

績效評價內容的建立是預算績效管理內容中的重要組成部分。首先，在評價制度的建立過程中，應該逐漸實現(xiàn)綜合性的制度評價模式和優(yōu)化的預算考核指標體系，建立績效考核的多重標準，妥善解決預算管理中的行為問題。企業(yè)績效評價模式的開展是否科學，應該從以下幾個方面來把控：

（1）績效評價指標是否科學、合理、系統(tǒng)，首先需要依據(jù)“平衡積分卡”思路，設計兼顧財務與非財務的指標平衡體系；領先與滯后的平衡；短期與長期的平衡；內部與外部的平衡，從不同的維度來設計企業(yè)的年度經營考核指標體系。

（2）績效考核指標必須突出戰(zhàn)略管理重點，及時根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標調整考核指標，以促進戰(zhàn)略目標的穩(wěn)步實現(xiàn)。

（3）抓住關鍵業(yè)績指標（KPI）,控制KPI的數(shù)量。指標考核之間具有關聯(lián)性，但不能面面俱到，通過抓住關鍵業(yè)績指標將員工的行為引向企業(yè)的戰(zhàn)略目標。另外每個維度的指標控制在5個左右，太少可能無法反映職位的關鍵績效水平；太多的指標會增加管理的難度，并降低員工行為的引導作用。

（4）將業(yè)務單元主體的可控事項納入考核范圍，體現(xiàn)各業(yè)務單元的主要職責，根據(jù)其具體特點來設置考核核心指標、輔助指標或修正指標，并賦予不同的權重和分值。

（5）實施貨幣與非貨幣獎勵，不限于：工作的多樣性、職位變化、以及員工培訓與選拔的方式，來加強預算目標的一致性，增強員工實現(xiàn)目標的主動性和責任性，以實現(xiàn)預算考核與激勵體系相結合。

三、結束語

總而言之，在現(xiàn)階段經濟化發(fā)展的過程中，要想在根本意義上實現(xiàn)預算的高效開展，就應該加強預算績效的制度建設，建立健全制度模式，制定科學化的項目實施規(guī)范，強化預算執(zhí)行，科學開展預算績效考核機制，以推進企業(yè)績效任務和戰(zhàn)略目標的穩(wěn)步實現(xiàn)。

[1]任紅艷.加強預算績效管理助推院所跨越式發(fā)展——以中國農業(yè)科學院為例[J].農業(yè)科研經濟管理,2013,03：30-33

[2]石常明.加強預算績效管理提高財政資金使用效益[J].山西財稅,2013,10：6-7