鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理探討

上海鐵路局南京東車輛段 劉群

鐵路運(yùn)輸是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的核心運(yùn)輸方式，在亞歐大陸橋橫貫，城際鐵路，高鐵暢運(yùn)，火車提速的今天，其優(yōu)勢(shì)地位愈發(fā)凸顯。全面預(yù)算管理是企業(yè)控制和管理內(nèi)部的一種極其重要的方法，在提高企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制的完善起著愈來愈重要的作用。隨著第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議審議的《國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和智能轉(zhuǎn)變方案》的議案，鐵道部實(shí)行鐵路政企分開，這就使得鐵路企業(yè)必須立足于建立現(xiàn)代企業(yè)的眼光，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式向安全和經(jīng)濟(jì)效益并重的管理方式轉(zhuǎn)變。雖然鐵路企業(yè)近年來也采用了一些預(yù)算管理方法，如年度、月度都要進(jìn)行預(yù)算編制，但是由于我國(guó)的全面預(yù)算管理發(fā)展時(shí)間較晚以及發(fā)展比較緩慢，我國(guó)鐵路企業(yè)以及各個(gè)車輛段對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的不足以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身點(diǎn)多，線長(zhǎng)，車輛段工作流程比較復(fù)雜等因素，全面預(yù)算管理在我國(guó)鐵路企業(yè)的實(shí)施遇到了諸多的問題。所以用發(fā)展的眼光來分析鐵路企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并且提出相應(yīng)的建議是有其現(xiàn)實(shí)意義的，可以促使各個(gè)車輛段對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制以及促進(jìn)鐵路企業(yè)在改革的大潮下，迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)得到發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的不足

(一)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻

隨著鐵道部更名為鐵路總公司，鐵路企業(yè)完全走向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但是鐵路企業(yè)的管理者和員工曾經(jīng)在偏向于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的過程中形成的錯(cuò)誤思想還沒有得到很好的改變。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層而言，因?yàn)闆]有真正理解全面預(yù)算管理的意義，沒有將全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的手段，而僅僅當(dāng)作一種國(guó)家政策敷衍了事，僅僅做到了下發(fā)文件等簡(jiǎn)單的工作，而沒有全面深刻地去對(duì)下屬的各個(gè)車輛段的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管理，造成全面預(yù)算工作流于形式。對(duì)于員工而言，由于管理層都不太重視，所以各車輛段的員工也是每天混沌的進(jìn)行全面預(yù)算工作，僅僅完成領(lǐng)導(dǎo)交代的形式上的東西，并沒有從根本上認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理可以提升自己所在車輛段的經(jīng)營(yíng)能力，工作上也缺乏激情。所以全體人員對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的缺失是造成鐵路企業(yè)無法更好發(fā)展的根本性原因。

(二)全面預(yù)算的編制不夠完善

雖然鐵路企業(yè)目前已經(jīng)實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是“全面”二字是浪得虛名而已。我國(guó)鐵路企業(yè)的預(yù)算編制實(shí)際上覆蓋的范圍并不全面以及編制的內(nèi)容仍不完善。預(yù)算涉及的范圍僅僅局限于鐵路企業(yè)總部或者是其下屬單位，范圍太過于寬泛，對(duì)于屬下的各車輛段的預(yù)算并不完善；另外，鐵路企業(yè)對(duì)于預(yù)算的編制也做得不夠全面，許多內(nèi)容并沒有被包括在編制內(nèi)容中，造成預(yù)算過程中某方面的缺失；再者，鐵路企業(yè)預(yù)算編制過程中考慮不夠周全，僅僅考慮一些已有的靜態(tài)指標(biāo)，而沒有對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展方向進(jìn)行分析并作出相應(yīng)的動(dòng)態(tài)預(yù)算。究其原因，是因?yàn)榈谝唬鸿F路企業(yè)下屬的所有機(jī)構(gòu)如車輛段就存在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不夠健全；第二：某些下屬機(jī)構(gòu)由于所持有的數(shù)據(jù)不足而無法進(jìn)行準(zhǔn)確的全面的預(yù)算；第三：因?yàn)轭A(yù)算編制部門的管理不善，員工參與程度低，導(dǎo)致預(yù)算水平較低。所以預(yù)算編制的不全面不完善也是全面預(yù)算管理過程中的一大弊病。

(三)預(yù)算的執(zhí)行不到位以及監(jiān)督不力

對(duì)于剛才講到的預(yù)算編制不完善的問題，某些鐵路企業(yè)已經(jīng)較好地解決了，但是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督又成為了全面預(yù)算管理過程中的一大難題。因?yàn)轭A(yù)算管理工作要想充分地發(fā)揮作用，很大程度上取決于企業(yè)員工的執(zhí)行力，而要想嚴(yán)格地執(zhí)行也需要完善的監(jiān)督機(jī)制。但是現(xiàn)實(shí)是，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中往往會(huì)出現(xiàn)行為與編制的預(yù)算不符的情況，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行力相當(dāng)弱，并且對(duì)于執(zhí)行過程中發(fā)生的錯(cuò)誤也沒有進(jìn)行糾正。此外，企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行缺乏嚴(yán)格的考核，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工的行為起不到監(jiān)督效果，而失去監(jiān)督的員工對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行更加漫不經(jīng)心。如此一來，即使預(yù)算的編制十分科學(xué)合理，失去了良好的執(zhí)行和嚴(yán)格的監(jiān)督，也無法對(duì)企業(yè)起到較好的效果，更加不能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)方法

(一)從根本上重視全面預(yù)算管理

解決全面預(yù)算管理過程中存在的弊病的根本性辦法，是使管理層和各級(jí)員工從思想上高度重視全面預(yù)算管理工作。首先，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層而言，充分重視預(yù)算過程中的各項(xiàng)工作，組織員工和各基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的含義，模式，編制方法等進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，同時(shí)加強(qiáng)宣傳教育，定期對(duì)下屬的各單位員工進(jìn)行交流，分享不同下屬單位預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)基層員工特別是各車輛段員工對(duì)于預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各單位之間的交流，使得各單位在學(xué)習(xí)交流的過程中漸漸重視預(yù)算管理工作，并且積極參與到預(yù)算管理工作中去；其次，對(duì)于員工而言，應(yīng)該重視將企業(yè)的預(yù)算管理，將企業(yè)的發(fā)展方向和命運(yùn)與自己的工作未來相聯(lián)系，全心全意地為企業(yè)的利益著想，同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)自己在全面預(yù)算管理方面的基礎(chǔ)知識(shí)，加強(qiáng)與其他員工的交流和虛心地向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)，比如剛開始推行全面預(yù)算管理不久，江岸車輛段就建立了以成本控制為核心的車輛段、車間、班組三級(jí)經(jīng)濟(jì)核算體系，明確了財(cái)務(wù)科計(jì)劃、核算專職、車間核算員、班組兼職核算員的職責(zé)等。包括從材料的領(lǐng)用開始，就分別按照用途、修程、車型等不同科目列入了相關(guān)成本科目，還組織專人對(duì)廢舊的材料、配件等進(jìn)行回收和集中存放，并依照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定對(duì)隨意亂扔和丟失的人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核。如果企業(yè)員工均可以做到這樣的程度，將在很大程度上推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算工作的開展

(二)全面科學(xué)的完善預(yù)算編制

預(yù)算編制的完善對(duì)于規(guī)范企業(yè)員工的行為有著積極的作用，我們可以從以下幾個(gè)方面完善企業(yè)的預(yù)算編制。其一，成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，進(jìn)行整個(gè)企業(yè)的預(yù)算編制。下屬各單位也應(yīng)該成立自己的預(yù)算管理部門，對(duì)自己所管轄的區(qū)域和事務(wù)進(jìn)行全面預(yù)算，各部門應(yīng)該形成預(yù)算編制，實(shí)施，控制，監(jiān)督，考核的完善系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的系統(tǒng)性和科學(xué)性；其二，強(qiáng)化和協(xié)調(diào)預(yù)算管理體系的各項(xiàng)職能，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算之間的平衡，并且對(duì)于突發(fā)的財(cái)務(wù)支出設(shè)立較好的應(yīng)急對(duì)策；其三，加強(qiáng)預(yù)算資金的管理，對(duì)于預(yù)算編制內(nèi)資金的使用應(yīng)該實(shí)行身份證認(rèn)證，對(duì)于每一筆資金的使用應(yīng)該找到相應(yīng)的責(zé)任人，預(yù)防資金的濫用和貪污現(xiàn)象的產(chǎn)生，并且在預(yù)算編制過程中充分考慮資金濫用的風(fēng)險(xiǎn)，合理地對(duì)各地區(qū)各車輛段的資金使用情況進(jìn)行評(píng)估分析后，編制出較為實(shí)際且極富效率的資金預(yù)算體系。

(三)強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行力度和監(jiān)督機(jī)制

由于在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)相關(guān)部門和人員權(quán)責(zé)不清，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督不力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不足以及控制能力不足。所以為了避免這些缺陷，首先，我們應(yīng)該建立全面預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任體系，明確各部門，各車輛段，各工作人員的職責(zé)，將預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到每個(gè)明確的責(zé)任人身上，一旦預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)下發(fā)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制的內(nèi)容執(zhí)行，并將預(yù)算的執(zhí)行情況與其工作業(yè)績(jī)掛鉤，算入年終考評(píng)中；其次，在預(yù)算執(zhí)行的過程，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各個(gè)執(zhí)行主體的監(jiān)督，根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行月末清查，年末清算的體制，對(duì)清查的結(jié)果實(shí)行績(jī)效考核，并對(duì)清查的結(jié)果實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲。只有這樣才能保證各部門嚴(yán)格的執(zhí)行已編制的預(yù)算。

三、結(jié)束語

綜上，全面預(yù)算管理對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著極其重要的意義，所以鐵路企業(yè)應(yīng)該建立完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門特別是像車輛段這種基層部門的預(yù)算管理工作，并進(jìn)一步健全全面預(yù)算管理，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)的管理創(chuàng)新，機(jī)制創(chuàng)新，思維創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的變化，提高其運(yùn)營(yíng)效率，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展得越來越好，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

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