物流企業(yè)內(nèi)部控制分析

摘要:現(xiàn)代物流是一種促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的新型產(chǎn)業(yè)，又被稱為21世紀(jì)的“黃金產(chǎn)業(yè)”，隨著物流產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的不斷增多和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，物流企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如何在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，使企業(yè)立于不敗之地，就需要強(qiáng)化物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文主要介紹了物流企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的要素，分析了物流企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題及原因，由此提出了完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑，希望對(duì)物流企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)上有些許幫助。

“內(nèi)部控制”的概念由美國COSO委員會(huì)在1992年正式定義，它是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)系統(tǒng)的自我監(jiān)督和調(diào)整的體系。一般包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控五大要素，這五項(xiàng)要素缺一不可，任何一項(xiàng)存在問題都會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。物流企業(yè)作為增長比較快的新型企業(yè)，內(nèi)部控制的實(shí)施在企業(yè)發(fā)展中起著關(guān)鍵性的作用。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容要素

物流企業(yè)內(nèi)部控制包括五方面要素，如果把企業(yè)內(nèi)部控制比作一個(gè)人，那么控制環(huán)境就是內(nèi)部控制的系統(tǒng)的“空氣”、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是“大腦”、控制活動(dòng)是“神經(jīng)”、信息溝通是“血液”、監(jiān)控是“免疫”，缺一不可。企業(yè)發(fā)展就如同行走中的人，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，就如同人的器官出現(xiàn)疼痛導(dǎo)致人停止不前一樣，會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(一)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“空氣”—控制環(huán)境

控制環(huán)境是物流企業(yè)的基調(diào)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中其他要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)前進(jìn)的助推器。一般包括企業(yè)文化、高層管理方式、企業(yè)經(jīng)營理念、人力資源管理及規(guī)則。

(二)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“大腦”—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

物流企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就如同人有一個(gè)健全的大腦。企業(yè)要建立具有有識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用相關(guān)機(jī)制加以控制，同時(shí)在企業(yè)控制環(huán)境發(fā)生變化后，要在新的控制環(huán)境下對(duì)企業(yè)的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理、改善。

(三)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“神經(jīng)”—控制活動(dòng)

當(dāng)物流企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)評(píng)估出有潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部控制的相關(guān)部門采取相應(yīng)的行為或措施來控制、抵御風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)該訂立一套針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的政策，做到未雨綢繆，以在出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)根據(jù)政策執(zhí)行，抵償企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“血液”—信息溝通

物流企業(yè)具有流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部要保持總公司與下屬公司、下屬公司之間要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)中良好的信息溝通活動(dòng)，使企業(yè)的員工獲得他們?cè)趫?zhí)行、管控企業(yè)發(fā)展時(shí)所需要的信息。

(五)內(nèi)部控制系統(tǒng)的“免疫”—監(jiān)控

主要是物流企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門或企業(yè)外的第三方，對(duì)企業(yè)控制系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)施作出評(píng)估，以確保當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)狀況時(shí)，內(nèi)控制度會(huì)隨之作出相關(guān)反應(yīng)。

二、我國物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

(一)物流企業(yè)控制環(huán)境不完善

現(xiàn)在，我國物流企業(yè)存在高層管理方式混亂、人力資源管理滯后等問題。許多物流企業(yè)采用了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互干涉、有的甚至董事長、總經(jīng)理一人擔(dān)當(dāng)，導(dǎo)致物流企業(yè)在高層管理方面出現(xiàn)管理混亂；物流企業(yè)員工普遍存在綜合素質(zhì)不高的問題，企業(yè)在員工培訓(xùn)方面沒有做到位，相關(guān)的員工考核激勵(lì)制度不健全，致使企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施面臨困難。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力比較弱

有些企業(yè)管理者不能很好的理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)，甚至對(duì)內(nèi)部控制不重視，感覺“企業(yè)沒有發(fā)生過問題”、“員工很可靠、最好把時(shí)間用在企業(yè)業(yè)務(wù)上”。企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較弱，許多物流企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中無法認(rèn)識(shí)到企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，沒有完整的控制活動(dòng)、管控規(guī)范來抵御風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了降低風(fēng)險(xiǎn)損失的最佳時(shí)間。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

物流企業(yè)具有流動(dòng)性、分散性的特點(diǎn)，企業(yè)的資源很難得到共享，企業(yè)管理者管理活動(dòng)比較分散，使企業(yè)總公司與下屬子公司之間、各子公司之間不能進(jìn)行良好的、及時(shí)的信息溝通，是企業(yè)員工不能很好的參與到公司的內(nèi)部控制中來。

(四)監(jiān)控制度不合理

我國物流企業(yè)沒有形成一套完整、有效的行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，各內(nèi)部部門缺乏有效溝通，在監(jiān)控中存在長官意志大于一切的現(xiàn)象。而且企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門多以事后檢查的方式為主，沒有對(duì)活動(dòng)過程進(jìn)行監(jiān)控，導(dǎo)致審計(jì)部門不能發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度上出現(xiàn)的問題及缺陷。

三、完善我國物流企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

(一)完善物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中位于的基礎(chǔ)地位的元素，是其他內(nèi)部控制活動(dòng)得以進(jìn)行的保障。完善完善物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下兩方面完成：一方面，完善法人治理結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格按照公司章程和相關(guān)制度任選董事、監(jiān)事及其他各部門管理人員，是各個(gè)部門間人員各司其職，發(fā)揮各級(jí)人員的內(nèi)部控制職責(zé)。公司董事長與總經(jīng)理有不同的人員擔(dān)當(dāng)，發(fā)揮各自的能力與職權(quán)，互不干涉；另一方面，提高企業(yè)人力資源管理水平，建立健全考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。人力資源部門要建立嚴(yán)格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)及素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工的工作能力和綜合素質(zhì)，建立起一套完整的內(nèi)部考核機(jī)制，通過強(qiáng)化企業(yè)人力資源管理來調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。同時(shí)突出本企業(yè)的企業(yè)文化，以此影響員工的精神世界，極大的激發(fā)員工工作熱情，使每個(gè)員工都能不斷快樂成長，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的凝聚力。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

物流企業(yè)管理人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制的施行，依據(jù)相關(guān)規(guī)范和政策建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，可以借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別、管理企業(yè)發(fā)展中來自內(nèi)部及外部的風(fēng)險(xiǎn)因素；當(dāng)識(shí)別到企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，內(nèi)部控制的相關(guān)部門采取相應(yīng)的行為抵御風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該制定一套針對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的政策，以在出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)根據(jù)政策執(zhí)行，降低企業(yè)損失。

(三)加強(qiáng)企業(yè)信息溝通能力

物流企業(yè)的信息溝通包括內(nèi)部信息和外部信息的溝通。企業(yè)可以建立高效的信息數(shù)據(jù)庫，使企業(yè)的信息資源得到共享，同時(shí)加強(qiáng)信息在各部門之間的傳遞與溝通，疏通總公司與下屬物流公司的溝通渠道，使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自由、快捷溝通；另外，物流企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與外部企業(yè)的交流，實(shí)現(xiàn)外部信息的溝通，保證本企業(yè)的發(fā)展。

(四)強(qiáng)化物流企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)

加強(qiáng)管理層的監(jiān)督能力，引入內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)活動(dòng)過程進(jìn)行監(jiān)控、審計(jì)，如果出現(xiàn)問題，可以很好的發(fā)現(xiàn)并制定相關(guān)措施。各部門要加強(qiáng)溝通，互相監(jiān)督，保證管理層的監(jiān)控能力及準(zhǔn)確性。

(五)消除關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)鍵控制點(diǎn)是指企業(yè)經(jīng)營過程中容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為而需要控制的環(huán)節(jié)。企業(yè)可以依據(jù)相關(guān)法律、規(guī)章制度，需找活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定出應(yīng)對(duì)措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)。過程中，內(nèi)部審計(jì)調(diào)查內(nèi)控的執(zhí)行情況，以此對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性作出評(píng)價(jià)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，作為21世紀(jì)“黃金產(chǎn)業(yè)”的物流企業(yè)也正經(jīng)歷著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制體系的建設(shè)對(duì)物流企業(yè)的發(fā)展起著保障與促進(jìn)的作用，是企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)、保持有利發(fā)展地位的重要因素。因此我國現(xiàn)代物流企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系，以確保企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。