營改增背景下我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收成本測算研究

摘要:我國稅收政策改革的不斷深入，在很大程度上影響了企業(yè)的稅收工作，尤其是營改增的出臺，大大的促進了我國稅收體制的改革，房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位非常重要，其稅收問題一直被廣泛關(guān)注，本文針對營改增背景下，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收成本測算問題進行幾點分析和研究。

從我國推行營改增稅改體質(zhì)一來，很多研究人員以及國家的稅收部門都對其在房地產(chǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用進行了研究，大部分的研究者認(rèn)為我國房地產(chǎn)行業(yè)對現(xiàn)有的營業(yè)稅以及增值稅統(tǒng)一為增值稅，這在很大程度上意識了房價上漲的問題，對于平衡效率有著非?，F(xiàn)實的意義，另外對于社會整體利益的提高也有著明顯的影響。

一、實施“營改增”的意義

全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現(xiàn)實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復(fù)的現(xiàn)象，增值稅可以幫助企業(yè)提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能有占有不敗之地，但是增值稅的這種最用，也需要具有一定的前提條件，男就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。除此之外，增值稅以及營業(yè)稅兩種制度同時進行，也產(chǎn)生了很多弊病，在市場進行形式愈發(fā)多元化的前提下，商品化服務(wù)也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業(yè)稅，是非常必要的。

二、“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負的影響預(yù)測剖析

可抵扣進項不足，稅負增加的可能性很大，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一個系統(tǒng)化的綜合性的產(chǎn)業(yè)，涉及土地使用、建筑行業(yè)、設(shè)計、勘察、金融等。在銷售額一定的情況下，原先征收的營業(yè)稅稅負穩(wěn)定，但“營改增”之后，企業(yè)的稅負很大程度上取決于進項稅額。

比如：某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兩年內(nèi)已經(jīng)完成項目的營改增前后稅收負擔(dān)的變化測算記性具體計算：

wy項目工程結(jié)算收入為87,200,000元，工程成本為80，077，897元。

yw項目工程結(jié)算收入為128，500，255，27元，工程成本為118，983，46元。

銷售稅額為：

wy項目工程銷項稅額=87,200,000÷（1+11%）×11%=8，641，441（元）

yw項目工程銷項稅額=128，500，255（1+11%）×11%=12，734，2609(元）

進項稅額為：

通過對該單位各項數(shù)據(jù)的總結(jié)分析計算得出，wy項目全部可以取得進項稅的情況下其進項稅收為6，837，802.17元，而部分取得進項稅的時候則為3.493，419，67元，yw項目為9，942，917，66元，部分取得進項稅的情況下為5，105，454，77元。

營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負

Wy項目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）

增值稅稅負＝1,803,621÷87,200,000＝2.07%

Yw應(yīng)交增值稅額= 12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）

增值稅稅負＝2,791,345÷128,500,255＝2.17%

情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負

wy應(yīng)交增值稅額=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）

wy增值稅稅負＝5,148,021÷87,200,000＝5.90%yw

應(yīng)交增值稅額=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）

增值稅稅負＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”的若干策略

(一)提高成本結(jié)構(gòu)的可抵扣比例，提升項目的現(xiàn)場管理能力

營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域的財務(wù)人員在小項目中，不能夠進行增值稅抵扣，其次要全面提高企業(yè)內(nèi)部所有員工對于增值稅的認(rèn)識，進行相關(guān)的培訓(xùn)講座，訓(xùn)練相關(guān)的管理者以及財務(wù)人員全面掌握營改增的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，通過提高成本構(gòu)架的可抵扣比例來實現(xiàn)對于營改增中進項中存在的不足。

(二)加強人員培訓(xùn)，積極應(yīng)對稅改帶來的各種納稅籌劃風(fēng)險

提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，對于正確處理稅收成本測算工作必然具有一定的促進作用，針對營改增推行所帶來的一系列復(fù)雜問題以及涉稅風(fēng)險問題進行重點培訓(xùn)，強化財務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)以及處理問題的應(yīng)變能力，是非常必要的。企業(yè)針對新的稅收相關(guān)制度以及重點的稅收條例，開展公共講座，或者是課程培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員參與進來，從而實現(xiàn)對這些條例的進一步推廣，除了要堅持理論性知識的培訓(xùn)，企業(yè)還應(yīng)該從財務(wù)中篩選一些能力較強的工作者，進行營改增的相關(guān)實踐，從實踐中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進而掌握各種新型的技術(shù)。

(三)強化員工“營改增”意識，做好增值稅票據(jù)的管理及跟蹤

企業(yè)稅收測算中，發(fā)表處理是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，尤其是針對進項稅票的處理方面，難度更加，那么企業(yè)強化員工營改增意識，積極跟進票據(jù)的管理，就成為了一項重要的工作。員工必須要充分認(rèn)識到新稅對于企業(yè)的積極影響，在房地產(chǎn)行業(yè)中，稅收制度是均衡利益的有效手段，然后，工作人員針對新稅務(wù)以及發(fā)票的處理方法必須要全面掌握，從而避免出現(xiàn)紕漏，同時管理人員以及財務(wù)基層人員以及核算部門還需要積極跟蹤增值稅票據(jù)，最大限度的發(fā)揮出營改增的積極作用。

四、結(jié)束語

從現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中推行營改增的現(xiàn)狀來看，其對于稅率測算的影響很大，帶來積極的意義的同時也存在一些問題，礙于篇幅有限，本文只從三個方面進行了研究，希望能夠為相關(guān)的工作人員提供一些建議和幫助，促進其經(jīng)濟收益的不斷提高，為國家建設(shè)發(fā)展獻出更多力量。