加強勘察設(shè)計單位工程總承包項目內(nèi)部預(yù)算管理的措施研究

摘要:隨著勘察設(shè)計企業(yè)的發(fā)展，以及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，勘察的對象與項目所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也更加的廣闊，于此同時，許多新型的勘察設(shè)計企業(yè)蓬勃興起，企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈?，F(xiàn)如今勘察設(shè)計企業(yè)不僅進(jìn)行常規(guī)的勘察設(shè)計工作，同時經(jīng)營著行業(yè)的工程總承包業(yè)務(wù)。本文就針對如何加強勘察設(shè)計企業(yè)工程總承包項目內(nèi)部預(yù)算管理措施展開研究。

一、要重視前期的財務(wù)管理工作

由于總包業(yè)務(wù)造價高，周期長，往往跨年，占用資金量大，因此承攬總包工程，要改變原有觀念，財務(wù)管理應(yīng)從合同談判介入，提高合同擬定過程的風(fēng)險管控能力：

(1)企業(yè)資信的評審。建立企業(yè)客戶資信數(shù)據(jù)庫，納入招投標(biāo)評分機制。

(2)各項保函的選擇和管理。保函的管理分為提交業(yè)主保函和對外分包、采購收取的保函兩類，對于前者，總包企業(yè)在合同談判過程中盡量使用銀行提供的授信額度內(nèi)開出保函，對預(yù)付款保函，鑒于其金額較大，時間跨度較長，可在合同談判過程中，研究使用預(yù)付款分期償還方式，逐步降低資金風(fēng)險，減輕財務(wù)壓力。對于后者，選擇資金保障率等同或者更高，時間期間和辦理節(jié)點等同或者更嚴(yán)格的保函要求，作為分包和采購合同限定的必要條件。

(3)提前考慮合同條款對稅金的影響。以依法納稅為原則，以合理的稅收籌劃降低稅賦為目標(biāo)，財務(wù)人員對各類合同條款進(jìn)行剖析，避免業(yè)務(wù)劃分不清晰，時間不確定帶來的稅收風(fēng)險，下面將在稅收籌劃環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)敘述。

(4)資金鏈測算對合同簽訂的影響。財務(wù)的理論最優(yōu)方案是收到業(yè)主款項后，支付給分包商或采購方，盈利對應(yīng)的資金流沉淀入企業(yè)，但在實際工程中，往往有各種不確定因素，導(dǎo)致出現(xiàn)頻繁的墊支行為，在合同簽訂的談判中，財務(wù)人員應(yīng)協(xié)調(diào)工程人員研究工程進(jìn)度節(jié)點，爭取利于本企業(yè)的結(jié)算方式，增加收款到付款的過渡期時間，降低資金墊付風(fēng)險。

二、要強化單項工程的財務(wù)預(yù)算工作

具體應(yīng)包括前期市場投入效益分析，工程進(jìn)度預(yù)算，項目部內(nèi)部預(yù)算管控，現(xiàn)金流量預(yù)算四個部分，分別從效益籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定開展、內(nèi)部挖潛增效、資金集約化管理方面強化預(yù)算管理水平：

(一)市場投入效益分析

在合同簽訂前期，我們勘察設(shè)計企業(yè)競爭的手段主要是通過對質(zhì)量以及價格的有效控制，企業(yè)應(yīng)根據(jù)招投標(biāo)價格預(yù)算和項目部責(zé)任書預(yù)算測評項目收益，匯總企業(yè)整體預(yù)算，分析利弊，保證價位要控制在企業(yè)一定的利潤空間內(nèi)，避免惡性競爭。

(二)工程進(jìn)度預(yù)算

根據(jù)合同要求，規(guī)劃工程施工、設(shè)備材料安裝進(jìn)度，精細(xì)化月度產(chǎn)值的預(yù)算和執(zhí)行分析，保證總包工程收入、成本確認(rèn)的穩(wěn)定與可持續(xù)性，降低波動。制定統(tǒng)一的施工單位量價清單報表和設(shè)備送貨、驗收、移交報表，月度通過匯總各項數(shù)據(jù)，比較預(yù)算與實際，通過會議通報的形式尋找差異原因，探討改善措施。

(三)項目部內(nèi)部預(yù)算管控

項目成本主要包含兩方面，一是工程建設(shè)成本，即項目本體的設(shè)計費、施工分包、設(shè)備、材料費等。主要通過項目前期設(shè)計優(yōu)化、設(shè)備、施工招標(biāo)等環(huán)節(jié)進(jìn)行成本壓縮，這里主要通過前期招投標(biāo)工作進(jìn)行管控。二是項目建設(shè)過程的自營成本，即項目建設(shè)期間，企業(yè)在項目建設(shè)現(xiàn)場成立的項目運維成本、經(jīng)營成本及其他必要開支，這里主要通過內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行控制。

三、要抓緊項目建設(shè)期的資金管控工作

勘測設(shè)計企業(yè)的大型總包工程，因大量采購及施工后續(xù)所需資金，普遍存在流動資金緊張，在項目開展前期，就要制定最優(yōu)化的現(xiàn)金流量預(yù)算，以此預(yù)算方案為執(zhí)行基礎(chǔ)，研究具體管理手段，保證監(jiān)督、控制、考核的有效性。

(一)資金管理的集中化

統(tǒng)一銀行開戶管理，確保資金安全，如項目部單獨開立賬戶，配備財務(wù)專員進(jìn)駐項目部開展核算和資金給付工作，嚴(yán)格要求其日清月結(jié)，月末上劃，月初根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算下?lián)?，全面監(jiān)控資金收付，統(tǒng)管資金。

(二)資金預(yù)算的控制手段

一是及時收取工程預(yù)付款；二是工程開工后，財務(wù)部一方面監(jiān)督月度施工報表的遞交情況，一方面及時掌握業(yè)主反饋信息，提早安排需支付的采購和施工資金需求是否存在問題；三是質(zhì)量保證金和各類保函的催收和解凍，財務(wù)人員做好保函統(tǒng)計、催費賬齡的統(tǒng)計工作，監(jiān)督工程管理部門盡早提交合同結(jié)算資料，向業(yè)主索回全部質(zhì)保金和解凍各類保函。

四、要重視研究納稅條款，依法納稅，合理籌劃

總包合同的如何簽訂，決定著稅務(wù)方案的確定，通過預(yù)測，把稅務(wù)風(fēng)險適時考慮進(jìn)去。

(1)合同執(zhí)行初期，明確該項目是否符合有關(guān)免稅規(guī)定，如有，應(yīng)在合同內(nèi)明確可免除的稅收種類和需要辦理的免稅手續(xù)。

(2)對于總價開口合同或成本加酬金合同，應(yīng)明確總價調(diào)整或成本有關(guān)的稅金由誰繳納，對于管理費用所需繳納的稅金及附加費用，需測算稅賦，并列入管理費用支出預(yù)算內(nèi)。

(3)混合銷售風(fēng)險的避免。單項總包合同的承攬，則符合稅收政策中的“混合銷售”定義，主管稅務(wù)機關(guān)會按照總合同中價款比例較高的一項對應(yīng)稅率，對合同總價進(jìn)行統(tǒng)一征收增值稅。因此，在簽訂合同時，爭取將總包合同拆分為設(shè)計施工和設(shè)備材料銷售兩項單獨的合同，按拆分后的合同分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

(4)合同中報價分類問題對稅費的影響。設(shè)計施工合同應(yīng)明確勘測設(shè)計價格和建筑安裝價格，但對建筑安裝的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分類，主動積極同業(yè)主溝通，避免單獨出現(xiàn)管理費、調(diào)試費、其他費用等字樣，應(yīng)作為建筑安裝項內(nèi)進(jìn)行分類，使用建安營業(yè)稅率，同時在抵扣分包稅款時，爭取該部分費用在建安總額內(nèi)實現(xiàn)抵扣。

設(shè)備材料銷售合同的簽訂應(yīng)包括設(shè)備材料清單，可以歸納整理為整套設(shè)備材料的，應(yīng)注明匹配的采購設(shè)備、材料的品目、數(shù)量、單價，明確銷售合同的每一項設(shè)備、材料品目，對應(yīng)采購合同的什么物資。避免在稅務(wù)檢查中，對購進(jìn)物資是否出庫，是否屬應(yīng)移交業(yè)主范圍產(chǎn)生異議。

五、結(jié)束語

目前，我國的勘察設(shè)計企業(yè)在進(jìn)行總包工程方面處于一個轉(zhuǎn)型時期，傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作，已經(jīng)無法與工程承包核算相適應(yīng)，必須加以改革，才能夠適應(yīng)管理的需要，建立一個科學(xué)合理的管理體制，不斷增強活力，才能夠在激烈的工程總承包中具有競爭優(yōu)勢。