高速公路審計中的問題與對策探索

□張桂珍

一、高速公路審計中存在的問題分析

(一)缺乏對內(nèi)部審計的深層次認(rèn)識?，F(xiàn)階段我國高速公路行業(yè)均已采用公司化模式運(yùn)作，尤其是在江浙滬等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)高速公路民營化的趨勢更加明顯。在這種模式下，許多公司管理層都將內(nèi)部審計與公司財務(wù)看作是一體，有的甚至直接把財務(wù)工作、預(yù)算工作和審計工作混為一談，缺乏對高速公路內(nèi)部審計的重視。除此之外，高速公路作為一項公益性基礎(chǔ)行業(yè)，大多是由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來，一些管理層領(lǐng)導(dǎo)在觀念上沒有給予內(nèi)部審計工作相應(yīng)的重視，尤其是近些年來，高速公路行業(yè)實施了國庫支付、政府采購等集中管理，并由政府審計部門開展預(yù)算與審計，這導(dǎo)致一些高速公路企業(yè)管理層直接將外部審計視為內(nèi)部審計，認(rèn)為如果再開展內(nèi)部審計即是重復(fù)低效的工作。

(二)現(xiàn)場管理與制度觀念落后。由于高速公路的經(jīng)營管理和建設(shè)均具有較強(qiáng)的公益性和壟斷性，因此，高速公路相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人以及財務(wù)管理人員對特殊服務(wù)行業(yè)的服務(wù)自覺性與主動性認(rèn)識不夠，常常出現(xiàn)重視視察，輕視管理的現(xiàn)象。加之，高速公路運(yùn)營跨省跨地區(qū)的行業(yè)特點，造成高速公路內(nèi)部審計監(jiān)督與控制力度不足，審計不規(guī)范、系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱，不能有效發(fā)揮現(xiàn)場審計的跟蹤、控制、監(jiān)督作用。另外，絕大多數(shù)高速公路公司未能建立起統(tǒng)一、科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計制度，只是依據(jù)眼前需求設(shè)置收費(fèi)站點進(jìn)行賬目基礎(chǔ)管理，這造成站點過密、過多，對高速公路的暢通性帶來不良影響。與此同時，由于各高速公路造價成本的不同，以及統(tǒng)計預(yù)測的不確定性影響，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也相差極大，這為統(tǒng)一的高速公路內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建帶來了極大挑戰(zhàn)。

(三)高速公路內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。高速公路行業(yè)大多采用條塊結(jié)合的人事管理體制，這使得內(nèi)部審計定員缺乏穩(wěn)定性，尤其是基層單位，主要負(fù)責(zé)人的更換往往帶來審計人員的大范圍變動，這直接導(dǎo)致了一些審計人員專業(yè)素質(zhì)低下、業(yè)務(wù)能力不高，常常會產(chǎn)生現(xiàn)場審計未能檢查出錯誤、事后審計無法對錯誤進(jìn)行更改等問題，甚至出現(xiàn)法制觀念淡薄、無證上崗等現(xiàn)象。這都嚴(yán)重影響了高速公路內(nèi)部審計工作的順利開展，大大弱化了審計監(jiān)督制度。

(四)高速公路審計監(jiān)督力量薄弱。近些年來，國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，運(yùn)輸需求不斷提高，高速公路企業(yè)對資金的需求量也不斷增大，高速公路內(nèi)部審計的重點工作也由此前的預(yù)算控制審計與監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷Y金問題的檢查上。加之，絕大部分高速公路企業(yè)均實行行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計部門的監(jiān)督工作處于從屬地位，相關(guān)審計人員往往不能按規(guī)程完成會計監(jiān)督，在實際工作中，一部分審計人員甚至為了迎合管理層意圖，不以國家財政法規(guī)、審計規(guī)則為依據(jù)，而僅僅以領(lǐng)導(dǎo)是否同意為審計簽字標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致審計監(jiān)督力量十分薄弱，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、完善高速公路內(nèi)部審計的對策

(一)強(qiáng)化監(jiān)督職能，提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識。要想全面提高高速公路行業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，首先就應(yīng)提高管理層以及審計人員對高速公路審計工作的重視度和認(rèn)識，這樣才能將高速公路財務(wù)問題扼殺在萌芽狀態(tài)，才能避免更大的資金責(zé)任事故發(fā)生，也才能有效防止資金挪用、濫用等情況，從而降低高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)濟(jì)效率。除此之外，高速公路管理人員也要意識到，只有內(nèi)部審計發(fā)揮實質(zhì)性作用后，才能引起相關(guān)部門人員對內(nèi)部審計的重視，也只有內(nèi)部審計得到充分重視后，才能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督功效。

(二)加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)建設(shè)、建立科學(xué)的高速公路內(nèi)部審計體系。體系完備的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)是確保高速公路行業(yè)內(nèi)部審計順利開展的基礎(chǔ)保證，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)為獨(dú)立于高速公路企業(yè)各部門的機(jī)構(gòu)，其審計領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限也不受高速公路企業(yè)管理層的制約，能夠獨(dú)立自主地在高速公路系統(tǒng)內(nèi)部展開各項審計職能。在滿足獨(dú)立性的基礎(chǔ)前提上，各高速公路單位還可依據(jù)營業(yè)規(guī)模、組織管理需要等實際情況，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度體系，并依據(jù)內(nèi)部審計工作的章程、方法、內(nèi)容以及國家關(guān)于審計系統(tǒng)的法律法規(guī)和財政法規(guī)，制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度，從而促進(jìn)高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的法制化、規(guī)范化。

(三)對資金成本、利潤等環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合管控。一是做好現(xiàn)金流監(jiān)督，協(xié)調(diào)資金流動，確保資金鏈安全。高速公路財務(wù)部門要維持好負(fù)債融資還本付息與經(jīng)營性現(xiàn)金流之間的平衡，避免負(fù)債過重帶來的還本付息壓力。合理控制長短期貸款比例，根據(jù)現(xiàn)實情況進(jìn)行適度調(diào)整，如增加短期貸款比例減少利息支出，或增加長期貸款比例減少還本壓力。加強(qiáng)應(yīng)收賬款和報廢資產(chǎn)的管理與處置工作，對老舊設(shè)備多、余設(shè)備進(jìn)行細(xì)致深入的分析，最大限度降低其處置成本，提升其收益。二是完善定額管理與成本管理。在保證高速公路新項目開發(fā)與施工的前提下，對項目工程制定科學(xué)合理的預(yù)算和材料消耗定額，以此控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在系統(tǒng)內(nèi)部全面推行管理費(fèi)用定額化和養(yǎng)護(hù)費(fèi)用核算成本化，聘請內(nèi)部審計專家依據(jù)高速公路自身年限、車流量大小等實際發(fā)展情況，制定出一套科學(xué)、規(guī)范、可操作性高的定額標(biāo)準(zhǔn)。配合工程管理部門認(rèn)真做好高速公路竣工驗收審計工作，在質(zhì)保期結(jié)束后，在全系統(tǒng)內(nèi)實行養(yǎng)護(hù)費(fèi)用定額化準(zhǔn)備工作。三是加強(qiáng)對高速公路企業(yè)利潤的監(jiān)督。財務(wù)部門要依據(jù)各項數(shù)據(jù)與行業(yè)發(fā)展情況幫助公司尋找新的利潤增長點，不斷對公司的利潤結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與調(diào)整，進(jìn)一步提高高速公路企業(yè)的投入產(chǎn)出比。認(rèn)真分析企業(yè)的賬面情況，結(jié)合財務(wù)承受能力，選擇出適合企業(yè)自身的利潤增長方案，力求以最小的風(fēng)險獲取最大的收益。

(四)加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。高速公路企業(yè)一方面要做好內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)工作，通過開展審計知識競賽、審計實務(wù)講座、業(yè)務(wù)能力考核評比等方式，促使內(nèi)部審計人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、提升業(yè)務(wù)水平、增長崗位經(jīng)驗。進(jìn)一步加強(qiáng)審計人員道德觀念、法制觀念教育，使每一個內(nèi)部審計人員都能知法、守法、用法，嚴(yán)格遵守審計制度與公司規(guī)章制度。另一方面，高速公路企業(yè)管理層要建立健全各項規(guī)章制度，使內(nèi)部審計人員有章可循。財務(wù)部門要建立起內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對審計人員工作的內(nèi)部控制與監(jiān)督，合理分配崗位與人員，明確相關(guān)人員的權(quán)限與職責(zé)，建立審計崗位定期輪換制度，促使部門的每一位員工都能全面掌握內(nèi)部審計實務(wù)，從而提高審計人員的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

高速公路內(nèi)部審計人員要對高速公路行業(yè)的自身特點有清晰的認(rèn)識，對于內(nèi)部審計體系中存在的一些問題，有針對性地提出制度和方案，通過建立完備的規(guī)章制度，逐步實現(xiàn)高速公路內(nèi)部審計科學(xué)化、規(guī)范化，不斷推動我國高速公路行業(yè)的健康發(fā)展。