關于企業(yè)審計的幾點思考

開封大學 曾麗雅

關于企業(yè)審計的幾點思考

開封大學 曾麗雅

全球經(jīng)濟一體化的格局日趨明顯，現(xiàn)代企業(yè)的國際形勢也紛繁復雜，以至于有些企業(yè)投機取巧或打擦邊球，不講誠信、弄虛作假，并且沒有做好審計工作，各種財務審計制度和審計機構不健全，使得我國市場經(jīng)濟秩序混亂。在我國走中國特色社會主義道路的同時，我國企業(yè)的審計工作也必須符合我國國情，提升我國企業(yè)審計工作水平迫在眉睫。而讓我國企業(yè)審計工作具有中國特色，也是我們應該積極探索和思考的。本文結合相關審計管理知識，對有中國特色的企業(yè)審計提出一些思考和設想。

中國特色 企業(yè)審計 形勢 現(xiàn)狀

審計作為一種監(jiān)督機制，是企業(yè)財政管理的一個重要組成部分。它具有審核和稽查的職能，能夠對企業(yè)經(jīng)濟活動進行合法性、真實性和合理性的鑒定，公正地反映企業(yè)的財政收支情況等。審計管理是企業(yè)對公司的財政預決算和會計資料做一些相應的審計工作，可以監(jiān)督企業(yè)財政對資金運用是否合理，以便發(fā)現(xiàn)某些部門在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)或潛在的一些問題，了解企業(yè)財務經(jīng)營狀況，減少企業(yè)資金損失，提升收支效益，提高財務管理水平，有利于出臺相關財政改進措施，揭露財政違法問題。故建立一個合理的審計管理評價體系至關重要，可以為企業(yè)提高經(jīng)濟效益保駕護航。下面，本文從以下幾點談談對我國企業(yè)審計工作的思考。

1 我國企業(yè)審計工作面臨的全新形勢

我國的經(jīng)濟正在向市場化不斷邁進，由此帶來的影響不言而喻，國家審計機構對企業(yè)的監(jiān)督審計工作也發(fā)生了改變，由行政管制的關系變成了依法監(jiān)督的關系。所以，國家審計機構要尊重企業(yè)的合法權益，審計需要依法處理，而不是管制。而且國家機構也要既實行監(jiān)督職能，又要實行服務職能，依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟的同時，將信息資源和政策等相關優(yōu)勢提供給企業(yè)，企業(yè)在被動接受監(jiān)督的時候，也能主動咨詢關心的信息并積極配合國家審計機構。企業(yè)審計的內容也發(fā)生了重大改變。以前企業(yè)審計主要是對財務收支的查錯糾弊，審計內容單一?，F(xiàn)在隨著企業(yè)的深化改革，企業(yè)審計也具有了多面性的特點，審計內容的中心是經(jīng)濟責任，在確保真實性的情況下，力求促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。而且審計范圍也逐漸擴大，要做到監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)不受損，嚴把質量和風險關，對負債損益等情況及時發(fā)現(xiàn)和揭露。審計機制體制更是財務問題形成的原因，要在符合當前形勢發(fā)展的前提下，從中分析和總結出對完善審計制度和規(guī)范市場秩序等方面的有利因素，加以解決，與時俱進，這樣才能維護好市場經(jīng)濟秩序，推動國家和企業(yè)的廉政建設。

2 我國企業(yè)審計出現(xiàn)的現(xiàn)狀問題

雖然審計工作對企業(yè)的財政監(jiān)督、資產(chǎn)防范和企業(yè)改革等方面發(fā)揮了重要作用，但是針對目前的國情來說依然存在著不足之處。

首先，在國家經(jīng)濟發(fā)展不平衡的情況下，我國企業(yè)內部審計制度起步晚，審計體制不健全，企業(yè)管理人員對審計相關知識也有所欠缺，所以審計環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)紕漏，審計手段和審計質量存在著不足，審計程序的不科學、不精確也造成很多審計資源的浪費，部分審計呈現(xiàn)了無效性。

其次，現(xiàn)代企業(yè)審計監(jiān)督不到位，造假問題嚴重。伴隨著我國改革開放的日漸成熟，現(xiàn)代化建設也在有序進行，我國的企業(yè)規(guī)模和數(shù)量都在與日俱增，這種市場經(jīng)濟秩序就亟須維護。然而目前的審計機制不能及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，造成審計人員的職業(yè)道德缺失和造假現(xiàn)象嚴重，行賄受賄等嚴重違紀現(xiàn)象層出不窮，審計作用蕩然無存，并且審計的結果也沒有得到有效的利用，對我國的經(jīng)濟建設和社會發(fā)展都起到了負面的影響。

現(xiàn)代企業(yè)審計出現(xiàn)的以上現(xiàn)狀問題制約著企業(yè)審計的發(fā)展，需要我們認真對待，及早解決。所以，在國際國內形勢風云變幻之時，提升企業(yè)審計工作水平，積極探索一條有中國特色的企業(yè)審計道路是急需解決的嚴峻問題。

3 我國企業(yè)審計工作的發(fā)展方向

我們的國情是社會主義初級階段，就要以經(jīng)濟發(fā)展為中心，堅定不移地走具有中國特色的社會主義道路，那么在這種形勢下的我國企業(yè)審計工作的發(fā)展方向就是要以經(jīng)濟責任審計為中心，在繼承和發(fā)展我國傳統(tǒng)財務審計的優(yōu)勢之外，增加對企業(yè)領導等財務相關人員的權力制約，確保財務審計工作開展順利。對權力的有效監(jiān)督，能夠更好地維護企業(yè)財產(chǎn)的安全，這也體現(xiàn)著企業(yè)審計工作的與時俱進，能夠逐漸改善企業(yè)監(jiān)督體系、整治腐敗等相關問題，從源頭上杜絕黨風廉政建設的破壞，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

3.1 以經(jīng)濟責任審計為中心是促進有效的約束機制和激勵機制建立的需要

我國企業(yè)一直在堅持深化改革，建立現(xiàn)代化企業(yè)制度。由于我國市場經(jīng)濟體制不完善，企業(yè)監(jiān)督格局多元化，高層管理人員相對匱乏，企業(yè)的監(jiān)督管理壓力負擔較大，因此市場經(jīng)濟體制沒有能夠充分發(fā)揮市場競爭的約束和激勵作用。企業(yè)以經(jīng)濟責任審計為中心，就能夠較好地解決重復監(jiān)督的問

題，也能改善企業(yè)監(jiān)督體系，便于企業(yè)經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營，搞活市場經(jīng)濟。

3.2 以經(jīng)濟責任審計為中心是加強企業(yè)管理的需要

在激勵的市場競爭中，企業(yè)在這種市場經(jīng)濟體制中的競爭也愈演愈烈，積極采取一切措施搶占市場份額成為他們不斷努力的追求。要想保持這種競爭優(yōu)勢，企業(yè)也需要不斷改善管理體制和模式，努力提升工作效率和經(jīng)濟效益。這種市場競爭對于我國企業(yè)來說是一種嚴峻的挑戰(zhàn)，我國企業(yè)尤其是一些國有企業(yè)，競爭意識欠缺，就需要企業(yè)來加強審計管理，充滿一種危機感和緊迫感。而經(jīng)濟責任審計正好能夠從公司經(jīng)營著手，規(guī)范財務管理，規(guī)避違法違規(guī)活動，使市場出現(xiàn)良性競爭，從而實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，提醒企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，提高優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.3 以經(jīng)濟責任審計為中心是深化企業(yè)財務收支審計的需要

財務審計通常情況下對審計查出的問題只會對個人做出相應的處罰，不會追究企業(yè)經(jīng)營者的法律責任。雖然這主要是圍繞企業(yè)財務收支活動展開的，但是也關乎企業(yè)相關領導的經(jīng)營管理責任，可以追究到相關責任人，明確其應承擔的經(jīng)營管理責任。而且，審計出的結果也直接關乎到企業(yè)領導者的工作業(yè)績以及在廉政自律等方面的情況，能夠對領導者做出一個公正的評價，事實充分，有理有據(jù)。財務審計通常以某任領導的在任期限為一個責任審計中心，通過對其個人和管理范圍進行評價，較人性化地分析和審計財務相關情況，是企業(yè)財務收支內容的一大體現(xiàn)。

3.4 以經(jīng)濟責任審計為中心是提效和節(jié)約資源的需要

目前，企業(yè)監(jiān)督日趨多元化，工商、稅務、審計局等監(jiān)督部門機構逐漸增多，對企業(yè)的重復監(jiān)督現(xiàn)象嚴重。所以，面對現(xiàn)在多部門重復監(jiān)督的情況，企業(yè)實行經(jīng)濟責任審計就能較好地解決該問題，并能為企業(yè)找準定位，充分利用多種審計資源，以最優(yōu)化的審計方式，得到最有價值的審計效果，并能約束相關企業(yè)領導有損黨風廉政建設的行為，實行有效的監(jiān)督。

4 今后我國企業(yè)開展審計工作的重要內容

我國企業(yè)現(xiàn)在存在著生產(chǎn)效益不高、財務信息失真、履行社會責任不到位等經(jīng)營和管理上的問題。企業(yè)審計部門開展審計工作就應從以上問題入手，除了堅持以經(jīng)濟責任審計為中心之外,還要以財務報表質量審計和經(jīng)營審計兩個方面為內容實施監(jiān)督職能。

財務報表質量審計可以采取多種方式，例如：企業(yè)審計部門可以依據(jù)自身情況對企業(yè)進行直接審計，按照國家對會計準則等相關財務制度的規(guī)定，檢查企業(yè)的報表編制等情況，對財務狀況、現(xiàn)金流量和企業(yè)一定年限的經(jīng)營成果進行公正的評價，審計是否存在違規(guī)違紀現(xiàn)象；第二種就是檢查企業(yè)財務報表審計報告，這個通常是由社會相關審計機構出具的，通過查看，可以發(fā)現(xiàn)報告中是否存在不實情況，并且對企業(yè)信息質量做出評判，對于重大問題的披露和相關建議的提出給予正視和關注。對這種審計成果的有效運用，也能夠提高企業(yè)審計信息的質量，為企業(yè)提供一些有利于管理和決策的審計信息。

企業(yè)開展經(jīng)營審計也包括以下幾個方面：一是在內控制度或者法人治理結構方面開展相關審計工作，目前我國內部控制制度還不夠健全，法人治理結構也存在欠缺，企業(yè)存在這種問題就對企業(yè)資產(chǎn)造成了不利的影響，流失現(xiàn)象嚴重。企業(yè)審計部門通過對以上兩個方面開展審計工作，就能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定，對企業(yè)的財務狀況和法人結構治理起到重要作用。二是對企業(yè)在社會上的責任履行情況開展相關審計工作，主要包括企業(yè)應為員工繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金的履行情況、企業(yè)對社會環(huán)境保護責任的踐行情況、社會所關注的企業(yè)責任問題等，企業(yè)審計部門對上述應履行的責任進行及時審查和督促，可以進一步提升企業(yè)社會責任意識，并使其更好地為社會履行責任。三是對企業(yè)的破產(chǎn)改制情況開展相關的審計工作，主要是做到在企業(yè)破產(chǎn)或改制過程中的跟進和維護，不僅要讓職工的利益不受損，更要保護好企業(yè)的資產(chǎn)，進一步規(guī)范好改制企業(yè)制度的建立。四是企業(yè)配合資產(chǎn)監(jiān)管部門開展相關審計工作，目前國家為了有效加強國有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，陸續(xù)成立了很多國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，他們是各級政府直屬機構，行使國家出資人的權力，但是卻有很多監(jiān)管責任不到位的問題出現(xiàn)，這些部門單純通過對企業(yè)的監(jiān)督，讓其完成應盡的責任和義務。企業(yè)審計部門要在審核問題上讓企業(yè)和這些監(jiān)管部門同時兼顧，既揭露企業(yè)出現(xiàn)的問題，也要關注這些監(jiān)管部門是否盡職盡責、國家資產(chǎn)有沒有損失的問題，這樣才能有效地保證企業(yè)資產(chǎn)管理不受侵害。

5 結語

開展有中國特色的企業(yè)審計必須符合我國國情，結合我國審計工作的特點，使審計資源和技術條件與客觀環(huán)境相適應。我國企業(yè)的審計工作也將隨著社會的進步而逐步健康發(fā)展。從我國的國情出發(fā)，通過對審計工作重要意義的闡釋以及我國企業(yè)審計工作面臨形勢和問題現(xiàn)狀的分析，本文對具有中國特色的企業(yè)的審計工作進行了全面的合理定位和深刻剖析，并提出一些今后企業(yè)審計的工作方向和重要內容，希望能夠給相關企業(yè)以借鑒。

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