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    高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究

    2015-03-16 05:50:24高躍峰
    新會計 2015年2期
    關(guān)鍵詞:清查盤點辦理

    高躍峰

    高校固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分,是高校辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件,是高校作為獨立法人落實辦學(xué)自主權(quán)的有效保障。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,是建立健全高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段,是體現(xiàn)高校內(nèi)部控制中財產(chǎn)保護(hù)控制的重要方式。完善高校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè),是高校財務(wù)管理和會計核算新要求的重要體現(xiàn),是全面完整反映高校資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)的重要保證,是真實準(zhǔn)確表現(xiàn)高校資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學(xué)和科研事業(yè)活動能力的重要保障。

    一、高校固定資產(chǎn)的分類和業(yè)務(wù)流程

    (一)高校固定資產(chǎn)的分類

    根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)—固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標(biāo)準(zhǔn),高校固定資產(chǎn)一般分為六大類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

    (二)高校固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程

    高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等環(huán)節(jié)。

    1.預(yù)算配置。高校按照“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合”原則,在年度預(yù)算編制過程中,由各使用部門編制請購計劃,資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門審核后納入預(yù)算安排,經(jīng)審批后執(zhí)行。

    2.資產(chǎn)購建。高校固定資產(chǎn)取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉(zhuǎn)等。高校對涉及采購或建造的固定資產(chǎn)按照預(yù)算安排情況,經(jīng)嚴(yán)格審批后根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理購置手續(xù)。

    3.驗收登記。高校對取得的固定資產(chǎn)根據(jù)合同約定和供應(yīng)商發(fā)貨單等開展驗收。對驗收不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn),按照合同約定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。對取得驗收合格的各項固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記,制定固定資產(chǎn)目錄,對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號,建立固定資產(chǎn)卡片,詳細(xì)記錄相關(guān)內(nèi)容。

    4.保管使用。高校資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用管理,做好大型教學(xué)科研儀器設(shè)備的使用操作記錄,經(jīng)常檢查并不斷改善資產(chǎn)保管環(huán)境,明確使用和保管責(zé)任,減少資產(chǎn)的非正常損耗。各使用部門定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬,及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。

    5.維修保養(yǎng)。高校資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)使用檢查,制定日常維修和大修理計劃,按規(guī)定程序報批后定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),并對維修和保養(yǎng)的結(jié)果記錄歸檔,切實消除安全隱患,保障辦學(xué)需求。

    6.轉(zhuǎn)移處置。高校在保證正常辦學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,經(jīng)評估和報批后,將固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售,簽訂合同協(xié)議,取得有償收入。內(nèi)部使用部門或個人因工作需要,按規(guī)定程序經(jīng)內(nèi)部調(diào)劑審批手續(xù)后辦理資產(chǎn)移交。對使用期滿或經(jīng)技術(shù)鑒定確需報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理報廢處置。

    7.清查盤點。高校定期組織開展固定資產(chǎn)實物盤點和賬目核對工作,編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表,檢查分析原因并追究相關(guān)責(zé)任,擬寫資產(chǎn)清查報告,按規(guī)定程序?qū)徟筠k理差異調(diào)整。

    二、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)

    (一)高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)

    高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要保證資產(chǎn)的安全完整,防止資產(chǎn)流失。目標(biāo)是優(yōu)化辦學(xué)資源配置,避免資產(chǎn)閑置和浪費,提高固定資產(chǎn)使用效能,為確保辦學(xué)事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)保證。高校固定資產(chǎn)控制的總體目標(biāo)如下:

    1.完善體制,強(qiáng)化管理。高校應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理歸口部門,明確職能,合理配備人員,加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的全過程、全方位監(jiān)管,按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理。

    2.合理配置,提升效益。高校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)定位和辦學(xué)目標(biāo),結(jié)合辦學(xué)實際,合理編制固定資產(chǎn)的年度配置計劃,按照精簡節(jié)約原則,合理配置,科學(xué)預(yù)算,提高辦學(xué)經(jīng)費使用效益。

    3.公開透明,杜絕舞弊。根據(jù)政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關(guān)規(guī)定,高校固定資產(chǎn)的購建應(yīng)遵循公正、公平、公開原則,嚴(yán)格按照政府采購和招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定,將固定資產(chǎn)采購納入政府采購流程,防止采購和建設(shè)過程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀(jì)行為。

    4.分類管理,有效監(jiān)督。高校應(yīng)結(jié)合不同類別固定資產(chǎn)的特點,對固定資產(chǎn)實行分類管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常保管和使用監(jiān)督,防止固定資產(chǎn)的閑置和浪費,提高資產(chǎn)的使用效益。

    5.加強(qiáng)核算,防范流失。高校應(yīng)按照財務(wù)和資產(chǎn)管理制度要求,建立完整的固定資產(chǎn)核算賬簿,做好財務(wù)部門會計核算數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)實物數(shù)據(jù)的有效銜接,加強(qiáng)賬賬、賬實、賬卡核對,確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確,防范國有資產(chǎn)流失。

    (二)高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體目標(biāo)

    按照高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的總體目標(biāo),固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)如下:

    1.預(yù)算配置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制合理,配置依據(jù)可靠,符合國家規(guī)定的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),決策和審批符合程序規(guī)定,杜絕重復(fù)、盲目購建。

    2.資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)。建立請購與審批制度,確保固定資產(chǎn)購建過程公平、公正、規(guī)范、透明,符合政府采購政策規(guī)定,杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。

    3.驗收登記環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度,確保資產(chǎn)符合使用要求。分類設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬,及時確認(rèn)固定資產(chǎn)購建成本。

    4.保管使用環(huán)節(jié)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常使用管理,明確部門和人員的保管使用責(zé)任,經(jīng)常檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況,減少非正常損耗,做到高效節(jié)約。

    5.維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開展固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng),定期檢查,消除風(fēng)險,保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn),延長資產(chǎn)使用壽命,有效提高資產(chǎn)使用效率。

    6.轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置審批程序,避免產(chǎn)生法律糾紛。杜絕資產(chǎn)違法違規(guī)轉(zhuǎn)移,防止有償收入和資產(chǎn)殘值收入流失。

    7.清查盤點環(huán)節(jié)。定期開展清查盤點,避免固定資產(chǎn)閑置或浪費。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況,查因追責(zé)彌補(bǔ)漏洞,維護(hù)資產(chǎn)安全和完整。

    三、高校固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

    (一)預(yù)算配置環(huán)節(jié)風(fēng)險

    在預(yù)算配置過程中,論證不充分,預(yù)算安排不合理,審批不規(guī)范,執(zhí)行不嚴(yán)等,導(dǎo)致盲目擴(kuò)建、重復(fù)購置或項目擱淺。配置標(biāo)準(zhǔn)不符合政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,導(dǎo)致辦學(xué)資源浪費。

    (二)資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)采購過程中,內(nèi)部授權(quán)審批不完善,崗位分工不合理,導(dǎo)致采購過程不透明,廉政風(fēng)險防控失效,滋生違法、違紀(jì)行為或遭受欺詐,給高校造成重大損失。

    (三)驗收登記環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)取得驗收程序不規(guī)范,影響資產(chǎn)運行和使用。固定資產(chǎn)登記不完善,信息失真導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不相符,造成高校資產(chǎn)信息不完整。

    (四)保管使用環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)的保管使用責(zé)任不明確,保管不善或操作不當(dāng)導(dǎo)致毀壞或非正常損耗,長期閑置資產(chǎn)因毀損失去使用價值,造成辦學(xué)資源浪費或安全事故。大型教學(xué)科研儀器的日常使用和保管,缺乏有效的實驗操作和監(jiān)督記錄,造成責(zé)任不清,不能有效減少損失。高校內(nèi)部相關(guān)部門未適時進(jìn)行賬實、賬卡核對,造成資產(chǎn)流失,保管和使用責(zé)任無法追究。

    (五)維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)計劃未合理制定,不能按規(guī)定實施維修和保養(yǎng),導(dǎo)致資產(chǎn)失修或維護(hù)過剩,不能及時消除設(shè)備安全隱患,提高設(shè)備故障率,降低資產(chǎn)使用年限,引發(fā)固定資產(chǎn)使用安全風(fēng)險。

    (六)轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑未履行審批手續(xù),資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)未能正確登記,導(dǎo)致資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售過程中,合同協(xié)議簽訂不規(guī)范,導(dǎo)致不必要的法律糾紛,造成收入流失和資產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)評估不準(zhǔn)確,處置方式不透明,導(dǎo)致資產(chǎn)處置收入流失。

    (七)清查盤點環(huán)節(jié)風(fēng)險

    固定資產(chǎn)清查盤點制度不完善,清查盤點工作組織不力,賬實不符資產(chǎn)無法及時被發(fā)現(xiàn),不能及時彌補(bǔ)管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產(chǎn)未能及時報批處理,導(dǎo)致原因不能查清無法追究責(zé)任。

    四、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策

    (一)高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施

    高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權(quán)審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。

    1.崗位分工控制。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及眾多部門,資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)。高校應(yīng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理,明確內(nèi)部部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,保證不相容崗位相互分離,互相監(jiān)督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。不同部門和崗位人員的職責(zé)分工必須明確,特別是預(yù)算審批、采購、驗收、付款、會計記錄,必須由不同部門和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,倉庫保管、出入庫記錄和會計核算,必須由不同崗位人員辦理,做到不相容崗位和職務(wù)相互分離。

    2.歸口管理控制。高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制,設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門,對固定資產(chǎn)實施歸口管理。資產(chǎn)管理部門作為高校資產(chǎn)管理的歸口部門和綜合職能部門,負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程并組織實施,統(tǒng)籌資產(chǎn)購置計劃,組織資產(chǎn)采購、驗收、維護(hù)和入庫登記,做好資產(chǎn)賬卡管理、清查登記。建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),及時與財務(wù)部門對賬,執(zhí)行資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)評估,考核資產(chǎn)使用效率和運轉(zhuǎn)效益,辦理資產(chǎn)調(diào)劑、轉(zhuǎn)移處置等具體業(yè)務(wù)。

    3.授權(quán)審批控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批的范圍、方式和程序,規(guī)定審批人、經(jīng)辦人的權(quán)限、責(zé)任和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的重大事項,應(yīng)實行集體決策和會簽制度。

    審批人在授權(quán)范圍內(nèi),依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經(jīng)辦人根據(jù)審批意見,負(fù)責(zé)具體辦理。經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權(quán)審批的業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時報告。

    4.單據(jù)記錄控制。高校在固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程中,涉及的申請計劃、預(yù)算批復(fù)、詢價函、標(biāo)書、合同協(xié)議、采購發(fā)票、出入庫登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄,作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施的重要痕跡,應(yīng)視作重要檔案保管。高校應(yīng)充分發(fā)揮上述記錄單據(jù),對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的反饋功能,保管好各類單據(jù),未經(jīng)授權(quán)嚴(yán)禁其他人員接觸,防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應(yīng)參照會計記賬憑證管理模式,按年、月、日連續(xù)編號,嚴(yán)防記錄篡改和丟失,確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄數(shù)據(jù)真實、完整。

    5.信息系統(tǒng)控制。高校應(yīng)按照資產(chǎn)管理信息化要求,加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè),對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理。高??梢越梃b校園信息化發(fā)展經(jīng)驗,結(jié)合學(xué)校實際,組織人力、物力和財力開發(fā)WEB網(wǎng)絡(luò)模式的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),運用B/S(Browser/ Server,瀏覽器/服務(wù)器模式)操作手段,實現(xiàn)資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門共同參與管理。

    為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全,高校應(yīng)合理設(shè)置操作人員權(quán)限和職責(zé),保護(hù)好系統(tǒng)操作日志,做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理效率,減少手工記錄可能存在的誤差,同時方便各部門隨時查詢資產(chǎn)數(shù)據(jù),及時開展對賬,查詢固定資產(chǎn)的來源渠道、保管、使用、預(yù)計年限等關(guān)鍵信息。便于進(jìn)行資產(chǎn)統(tǒng)計分析,對相互之間管理工作開展監(jiān)督,實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理和共同控制。

    (二)高校固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體控制措施

    高校應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

    1.預(yù)算管理控制。在固定資產(chǎn)預(yù)算安排過程中,高校內(nèi)部部門應(yīng)相互協(xié)調(diào),充分溝通,按照“預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合”原則加強(qiáng)預(yù)算管理。固定資產(chǎn)使用部門在提出申請計劃前應(yīng)充分論證,資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況,對申請計劃進(jìn)行審核,避免重復(fù)和浪費,財務(wù)部門綜合財力情況統(tǒng)籌安排。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目,應(yīng)聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價,并實行集體決策和審批,確保投資決策科學(xué)合理。預(yù)算批復(fù)后,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,對于違反預(yù)算執(zhí)行的情況,相關(guān)部門有權(quán)拒絕辦理。預(yù)算執(zhí)行過程中,因不可抗因素確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格辦理審批手續(xù)。

    2.資產(chǎn)購建控制。高校固定資產(chǎn)請購部門應(yīng)提交完整的購建計劃,經(jīng)預(yù)算安排和審批后納入采購流程。固定資產(chǎn)的購建應(yīng)采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按照政府采購有關(guān)流程辦理采購事項。對于重大工程項目,高校應(yīng)組織成立專門的管理小組,由工程、審計、財務(wù)、投資、資產(chǎn)等專家參與項目論證,項目竣工決算后,應(yīng)通過第三方中介機(jī)構(gòu)審核并出具報告。

    高校應(yīng)建立合同審批制度,完善合同簽訂的業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理。資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀(jì)和舞弊行為的高發(fā)地,高校應(yīng)配備高素質(zhì)人員參與,必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與,相互制約,互相監(jiān)督。

    3.驗收登記控制。固定資產(chǎn)驗收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門、招標(biāo)采購部門共同實施。對于外購固定資產(chǎn),應(yīng)對照合同協(xié)議進(jìn)行驗收,出具驗收報告。驗收不合格的應(yīng)及時督促供應(yīng)商按合同約定執(zhí)行,涉及賠償?shù)膽?yīng)及時索賠。自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)由建造部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等相關(guān)單位共同參與驗收工作,出具驗收報告。驗收不合格的,應(yīng)及時追究相關(guān)責(zé)任,責(zé)令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),均應(yīng)辦理驗收手續(xù)。

    對驗收合格的固定資產(chǎn),資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù),發(fā)放識別標(biāo)簽,以確保固定資產(chǎn)的身份有效識別。財會部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購建成本。固定資產(chǎn)實物賬應(yīng)按國家規(guī)定的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)分類代碼進(jìn)行分類、分戶設(shè)置,詳細(xì)記錄資產(chǎn)相關(guān)信息。資產(chǎn)卡片信息應(yīng)與使用部門適時共享,方便賬實核對。資產(chǎn)卡片編號應(yīng)保證唯一,作為固定資產(chǎn)的獨特身份索引號,與財務(wù)部門會計數(shù)據(jù)建立有效鏈接,方便實物賬和財務(wù)賬的適時對接及核對。

    4.保管使用控制。高校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管使用制度,明確使用部門和人員的保管使用職責(zé)和權(quán)限。高校固定資產(chǎn)使用部門具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管和使用,對各類資產(chǎn)的使用實行崗位責(zé)任制,指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理,定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬,及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。對于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產(chǎn),應(yīng)指定專人保管、專人使用。對于大型教學(xué)、科研儀器設(shè)備等,應(yīng)制定具體操作規(guī)程,組織崗位人員進(jìn)行操作培訓(xùn),防止因操作不當(dāng)或失誤導(dǎo)致儀器設(shè)備使用壽命縮短或造成毀損。

    高校根據(jù)實際情況,可在各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專職或兼職的二級資產(chǎn)管理員崗位,加強(qiáng)使用單位對內(nèi)部固定資產(chǎn)使用和變動情況的監(jiān)督檢查。使用部門應(yīng)做好教學(xué)、科研儀器的教學(xué)、實驗操作記錄,明確使用責(zé)任,提高設(shè)備操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督考核,防止因保管不善、使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產(chǎn),資產(chǎn)管理部門有權(quán)予以調(diào)配,防止資產(chǎn)使用效率低下造成的資源浪費。

    5.維修保養(yǎng)控制。高校應(yīng)對固定資產(chǎn)開展定期檢查,及時消除風(fēng)險,并根據(jù)固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息,制定固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修計劃。資產(chǎn)管理部門審核申請計劃后組織論證評估,確需保養(yǎng)、維修的納入計劃報批,財務(wù)部門根據(jù)實際情況合理安排保養(yǎng)、維修經(jīng)費。

    固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)過程中應(yīng)做好相關(guān)記錄,作為固定資產(chǎn)的重要檔案保管。固定資產(chǎn)出現(xiàn)毀損的,應(yīng)開展調(diào)查分析查明原因,因人為因素造成的應(yīng)追究責(zé)任,追償索賠。對于固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造計劃,應(yīng)充分開展可行性論證,需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造涉及資產(chǎn)增值應(yīng)予以資本化的,應(yīng)按會計制度要求做好相關(guān)賬務(wù)處理。

    6.轉(zhuǎn)移處置控制。高校發(fā)生固定資產(chǎn)的出租、出借、對外投資業(yè)務(wù)時,應(yīng)組織可行性論證,并嚴(yán)格辦理內(nèi)部審批手續(xù)后報上級主管部門、財政部門審批。加強(qiáng)固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資的合同協(xié)議管理,嚴(yán)格約定合同事宜。涉及產(chǎn)權(quán)變動的高校應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。高校內(nèi)部發(fā)生部門調(diào)整、職能劃轉(zhuǎn)、人員調(diào)動以及資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑等情況時,應(yīng)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù),經(jīng)審批后做好資產(chǎn)移交。資產(chǎn)管理部門應(yīng)做好資產(chǎn)移交卡片信息的變更登記,詳細(xì)記錄移交資產(chǎn)名稱、編號、時間、地點、人員等關(guān)鍵信息。

    高校應(yīng)完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產(chǎn)處置制度,確保固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn),經(jīng)內(nèi)部審批后辦理報批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產(chǎn),應(yīng)組織必要的論證。對于重大固定資產(chǎn)處置,應(yīng)采取集體審批方式。資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的,應(yīng)及時辦理變更手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)采取公開、公平、公正的方式進(jìn)行,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估后通過招投標(biāo)、拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置。

    7.清查盤點控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度,核查資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)明細(xì)賬、財務(wù)部門資產(chǎn)總賬、使用部門資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應(yīng)及時分析、查明原因,涉及責(zé)任的應(yīng)予以追究,確保學(xué)校固定資產(chǎn)信息真實、完整。

    清查盤點前,應(yīng)制定完善的固定資產(chǎn)清查計劃,組織責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)人員開展清查工作。明確清查人員的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任,確保清查工作不走過場,不流于形式。清查小組應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤點表,明確盤盈、盤虧情況,總結(jié)分析盤盈(虧)原因,提出解決意見并辦理報批和后續(xù)賬務(wù)處理手續(xù)。對于清查過程中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)應(yīng)辦理內(nèi)部調(diào)劑手續(xù),避免閑置浪費。為提高資產(chǎn)清查效率效果,規(guī)模較大、固定資產(chǎn)數(shù)量較多的高校,可以根據(jù)需要按規(guī)定程序聘請第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)入學(xué)校開展清查盤點工作。

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