淺析公司管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

四川水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院 賴雨宏

隨著社會(huì)的發(fā)展，公司管理內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了一定的變化，得到了一定程度上的擴(kuò)充。不再只是包括對(duì)活動(dòng)的確認(rèn)，而且包括對(duì)于活動(dòng)的支持；不再只是傳統(tǒng)中的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且還包括了管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)。對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)已經(jīng)不僅是公司管理的一個(gè)很重要的內(nèi)容，更重要的是與公司是否能夠正常地運(yùn)營(yíng)下去，在市場(chǎng)中的地位等都息息相關(guān)。所以只有對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)存在的不足進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整并且做出相關(guān)的對(duì)策，才能夠使得企業(yè)更好地發(fā)展。

1 內(nèi)部審計(jì)和公司管理

1.1 促進(jìn)公司發(fā)展

從內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生以及其發(fā)展來看，它和公司的管理有著很大的聯(lián)系[5]。近代審計(jì)工作的起源，是在19世紀(jì)末20世紀(jì)作用產(chǎn)生的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，很多大中型公司的管理層次都得到了增加，并且管理人員的責(zé)任也隨之而增加，這是由公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以及管理的需要所要求的。所以，內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生開始就和公司的管理有著密切的聯(lián)系，從某種程度上來說，內(nèi)部審計(jì)就是為了公司的管理應(yīng)運(yùn)而生的。

1.2 目標(biāo)一致

從內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)上來看，內(nèi)部審計(jì)和公司的管理目標(biāo)是一致的。受托責(zé)任是一種很普通的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并且也是一種比較普通的、動(dòng)態(tài)的社會(huì)關(guān)系[1]，會(huì)計(jì)是在會(huì)計(jì)提供的各種受托責(zé)任的執(zhí)行過程中對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定，而審計(jì)就是在會(huì)計(jì)提供的各種受托責(zé)任書的基礎(chǔ)之上，對(duì)受托責(zé)任的過程和結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。而對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)來說，它的目標(biāo)和審計(jì)自身的目標(biāo)是相同的，它的主要目的就是使得受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠得到更好地執(zhí)行。而公司管理的宗旨就是在具有利益關(guān)系的雙方之間能夠建立起比較有效的機(jī)制，使得責(zé)任雙方能夠更好地履行責(zé)任，因此內(nèi)部審計(jì)成為了公司管理中不可缺少的一個(gè)內(nèi)容。有效的內(nèi)部審計(jì)能使得公司更好地運(yùn)營(yíng)，形成良好的制衡機(jī)制，促進(jìn)公司的發(fā)展。

1.3 二者聯(lián)系

公司管理的基本理論和內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)有著一定的聯(lián)系，并且內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)成來說是不可缺少的。公司的管理機(jī)構(gòu)一般是由內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)構(gòu)、外部的監(jiān)控機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的自我調(diào)節(jié)機(jī)構(gòu)構(gòu)成的[2]，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)的主要組成部分。因此，對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)需求做出仔細(xì)地分析，對(duì)于公司的監(jiān)控以及使得公司更好地經(jīng)營(yíng)下去有著很大的作用。

2 內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1 協(xié)作管理層工作

由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接上受到了董事會(huì)或者是它所屬于的審計(jì)委員會(huì)管理，因此它對(duì)公司內(nèi)部的管理有著很大的作用，所以必須對(duì)其進(jìn)行重視[3]。

第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司內(nèi)部的事情能夠進(jìn)行控制。它不但可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告作出風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，而且可以分析出公司內(nèi)部現(xiàn)有的舞弊行為，對(duì)公司的管理作出貢獻(xiàn)。

第二，內(nèi)部審計(jì)能夠使得公司內(nèi)部的各個(gè)管理層之間的溝通更加的良好，在使其溝通更加方便的同時(shí)，還能夠減少委托代理所需要的資金。除此之外，還可以使公司得到更好的治理。

第三，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的管理層很好地進(jìn)行公司的風(fēng)險(xiǎn)分析做出了很大的貢獻(xiàn)，能夠?qū)τ趦?nèi)部的一些改進(jìn)提出參考意見，從而可以協(xié)助公司能夠更好地實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

第四，內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)镜耐獠繉徲?jì)起到輔助作用，能夠使得外部審計(jì)工作的資料更好地找到，從而更好地開展外部審計(jì)工作。這樣，不僅能夠使得公司審計(jì)工作的費(fèi)用大大降低，還能使得公司的財(cái)務(wù)報(bào)告更加的準(zhǔn)確和可信。

2.2 完善公司管理

做好公司內(nèi)部的審計(jì)工作，能夠使得公司的管理機(jī)制更加的完善[4]。因?yàn)閷?duì)于一個(gè)公司來說，最熟悉公司內(nèi)部整體的業(yè)務(wù)就是公司的內(nèi)部審計(jì)，所以他們能夠?qū)镜陌l(fā)展做出最好的預(yù)測(cè)，對(duì)公司做出最科學(xué)、合理的決策，使得公司的風(fēng)險(xiǎn)投資得到更好地控制，這樣就使得公司的管理機(jī)制得到了完善。并且，公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的管理還可以提供較為完整的信息反饋系統(tǒng)，這樣公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，就能夠?qū)ζ涓玫毓芾?。除此之外，?nèi)部審計(jì)還能夠?qū)镜膬?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控，一旦其發(fā)現(xiàn)缺陷的所在，就會(huì)及時(shí)地向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，從而使得公司的利益不會(huì)被損害。公司的管理由內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)以及外部監(jiān)控機(jī)制共同組成，而二者對(duì)于公司的內(nèi)部審核都有著很大的需求。

3 內(nèi)部管理需求

3.1 股東需求

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它的所有者是公司的股東，公司發(fā)展得好壞和股東的利益息息相關(guān)，所以公司的發(fā)展對(duì)于股東的影響是最大的。所以，應(yīng)該保證好公司股東的利益，而要做到這一點(diǎn)，就必須做好公司內(nèi)部的管理。不過，隨著公司的發(fā)展和進(jìn)步，公司內(nèi)部可能會(huì)出現(xiàn)越來越多的因素需要對(duì)其進(jìn)行控制，如果這些因素沒有得到很好的控制，就會(huì)使得公司股東的利益受到侵害，這與我們的目的是不一致的。例如在一家公司里，股東主要是通過公司上繳的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)狀況中做出詳細(xì)的了解，而這些財(cái)務(wù)報(bào)表都是由公司的經(jīng)理人來提供的[1]?？墒切枰⒁獾氖牵?jīng)理人的利益和股東的利益并不相同，可能存在公司的經(jīng)理人為了自身的利益使得股東的利益受到侵害的情況發(fā)生。所以，為了使公司股東以及相關(guān)的一些人員的利益達(dá)到最大化，公司必須對(duì)其內(nèi)部的審計(jì)工作做出不斷地完善，使得審計(jì)的機(jī)制得到健全，并且還需要制定出具體的規(guī)則來對(duì)經(jīng)理人的行為進(jìn)行約束，確保公司股東的利益沒有受到侵害。

3.2 董事會(huì)需求

在公司的內(nèi)部，具有最高治理權(quán)利的就是公司董事會(huì)，它是公司治理過程中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)[8]，正是董事會(huì)將公司的各個(gè)股東和公司的管理層聯(lián)系到了一起。對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，不僅能夠使得公司得到更好地監(jiān)督，而且能夠使董事會(huì)和管理高層之間的信息溝通更加的方便，使得公司的董事會(huì)可以隨時(shí)地對(duì)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行掌控，及時(shí)地修改公司的內(nèi)部政策，避免一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3 管理層需求

對(duì)于一個(gè)公司來說，公司內(nèi)部的管理層是對(duì)公司進(jìn)行治理的最重要的動(dòng)力之一。對(duì)于公司的管理來說，公司的審計(jì)能夠?yàn)楣咎峁┚唧w的經(jīng)營(yíng)狀況，從而使得公司及時(shí)地發(fā)展其內(nèi)部存在的薄弱環(huán)節(jié)并且對(duì)其進(jìn)行改善。并且，如果管理層想要使得公司的經(jīng)營(yíng)效率以及公司的經(jīng)營(yíng)利益得到提升，必須要有內(nèi)部審計(jì)作為輔助，這樣才能夠使得公司內(nèi)部的管理更加得條理清晰。

所以，對(duì)于公司的內(nèi)部管理來說，內(nèi)部審計(jì)起著很重要的作用[7]。

4 外部管理需求

4.1 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在一個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)過程中，公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)于公司有著很大的影響，其不僅能夠影響到公司股東以及公司債權(quán)人的利益，而且還會(huì)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)有著很大的影響，從而使得它對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序也產(chǎn)生影響。而根據(jù)我們的研究可以發(fā)現(xiàn)，之前我國(guó)存在很多的公司經(jīng)營(yíng)失敗的案例，究其原因主要就是其內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制不夠完善，存在一定的漏洞，從而使得公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以得到清楚、明朗的表示。而要對(duì)其進(jìn)行處理，最好的辦法就是憑借著公司內(nèi)部的審計(jì)來對(duì)此進(jìn)行解決。因此公司的內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而且還可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息存在的問題并且做出及時(shí)的改正。所以，為了維護(hù)公眾的利益，就應(yīng)該提升公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而這就需要外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同協(xié)作，實(shí)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，維護(hù)公司的利益。

4.2 完善審計(jì)監(jiān)督體系

現(xiàn)在，我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系一般都是由三種審計(jì)方式構(gòu)成的。首先就是內(nèi)部審計(jì)，然后就是社會(huì)審計(jì)，還存在著國(guó)家審計(jì)[5]。而對(duì)于這三種審計(jì)方式，國(guó)家審計(jì)可以對(duì)公司進(jìn)行全面地監(jiān)督管理?？墒菄?guó)家審計(jì)還存在一些弊端，就是需要花費(fèi)的人力、財(cái)力等過多。并且這種審計(jì)方式一般都采用事后審計(jì)的方式，所以審計(jì)的效果不是很好。對(duì)于社會(huì)審計(jì)來說，也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于公司全面的、專項(xiàng)的審計(jì)，然而它主要是注意公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而對(duì)于公司其他方面的監(jiān)督并不是很到位，所以對(duì)于公司的審計(jì)效果并不是很好。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，雖然在獨(dú)立性這個(gè)方面上和國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)存在一定的差距，可是它不但可以對(duì)公司的內(nèi)部管理機(jī)制做出很好的監(jiān)督，而且還能夠?qū)镜囊恍I(yè)務(wù)流程做出監(jiān)督，這樣就可以對(duì)于公司內(nèi)部的事情做出事前以及事后的控制，很好地解決了社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)存在的弊端，這樣就能為公司提供更加可靠地審計(jì)信息，對(duì)于公司的發(fā)展有著很大的好處。

4.3 公司的主體需求

從公司主體來看，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和公司的管理息息相關(guān)。雖然對(duì)于不同的公司來說，其內(nèi)部的審計(jì)服務(wù)也存在著一定的差別，然而值得注意的是兩者的關(guān)系并不會(huì)因此而受到影響。公司的內(nèi)部審計(jì)是在公司的管理環(huán)境之下執(zhí)行的。只有公司的內(nèi)部環(huán)境較好，才能夠保證公司的內(nèi)部審計(jì)得到有效的執(zhí)行，從而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而反過來，公司的內(nèi)部審計(jì)能夠使得公司的管理更加完善，只有公司的內(nèi)部審計(jì)得到了很好的執(zhí)行，才能夠使得公司的管理環(huán)境更好。內(nèi)部審計(jì)主要是為了增加組織的價(jià)值，并且對(duì)于公司的組織運(yùn)營(yíng)、各種活動(dòng)進(jìn)行改善。而公司管理的目的是在組織的價(jià)值和企業(yè)的利益相關(guān)者之間有著很好的激勵(lì)機(jī)制。這樣，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)評(píng)價(jià)的機(jī)制，對(duì)于公司的治理有著很重要的意義。一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)，不但可以促進(jìn)公司內(nèi)部的制衡機(jī)制的完善，而且能夠使公司更好地運(yùn)行下去。所以，公司的治理主體需要內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)。而且，對(duì)于不同的公司主體所需要的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的類型也有所差異，應(yīng)該根據(jù)具體的情況對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行調(diào)整。

5 結(jié)語

綜上所述，一個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司有著很大的作用，公司內(nèi)部的審計(jì)已經(jīng)不僅是公司管理的一個(gè)內(nèi)容，更重要的是與公司是否能夠正常地運(yùn)營(yíng)下去、在市場(chǎng)中的地位等都息息相關(guān)。所以，只有對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)存在的不足進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且調(diào)整，做出相關(guān)的完善對(duì)策，才能夠使得企業(yè)得到更好地發(fā)展。所以，本文主要對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的需求進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，希望這能夠引起人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視。

[1] 黃秋菊.淺析公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2010(11).

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[3] 湯小芳.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.

[4] 沐慧君.我國(guó)公司治理框架中的內(nèi)部審計(jì)問題探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[5] 暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[6] 袁鳳林.基于公司治理的管理審計(jì)研究[D].江蘇大學(xué),2011.

[7] 丁唯穎.HT集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D].中國(guó)海洋大學(xué),2011.

[8] 黃秋菊.基于公司治理需求的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)實(shí)證研究[D].新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),2007.

[9] 李力.公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2007.