論家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的完善

魏光洪

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述

（一）存貨內(nèi)部控制的含義

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者是仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，提高會計信息的真實性、完整性和合法性而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。存貨內(nèi)部控制是為了更好地管理好存貨，結(jié)合存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的特點，事先制定的一套相互驗證、牽制的內(nèi)部控制活動。企業(yè)進行存貨內(nèi)部控制的目的在于保證存貨資產(chǎn)的完整性，提高存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨資金使用效益。

（二）存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（1）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。采購環(huán)節(jié)必須得到授權(quán)和批準，采購的訂單應(yīng)該連續(xù)編號，在采購前必須確定采購的價格，對采購訂單也應(yīng)該進行定期的盤點。

（2）驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。對于收到的產(chǎn)品應(yīng)該進行詳細的記錄，做好驗收單的記錄工作，要設(shè)置專門的部門，負責(zé)貨物的驗收工作，該部門應(yīng)該具備編制驗收單、確定存貨數(shù)量、驗收存貨實物等職能。

當前，行業(yè)整體面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)退出轉(zhuǎn)型，特別是山東省。山東作為化工大省，歷來是化企關(guān)注的重點省份。據(jù)了解，自去年化工產(chǎn)業(yè)安全生產(chǎn)轉(zhuǎn)型行動開展以來，山東已經(jīng)關(guān)閉轉(zhuǎn)產(chǎn)化工企業(yè)620家，停產(chǎn)整頓2614家，占全省化工生產(chǎn)企業(yè)的42.5%。未來山東還將進一步壓減化工生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量，力爭在現(xiàn)有基礎(chǔ)上關(guān)閉20%以上，將全省化工生產(chǎn)企業(yè)控制在5000家以內(nèi)，實現(xiàn)化工企業(yè)的減量提升。在壓力如此之大的大形勢下，很多企業(yè)抽身都來不及，倍豐為何卻偏偏明知山有虎偏向虎山行呢？

（3）倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。存貨的存儲必須得到管理層的批準，應(yīng)當使用適當?shù)拇尕洿鎯υO(shè)施，避免在存貨倉儲環(huán)節(jié)出現(xiàn)存貨損毀的現(xiàn)象發(fā)生。

大部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到存貨管理的重要作用，因此也就沒有對存貨人力資源進行大量投入，家具生產(chǎn)企業(yè)也沒有專人對存貨進行管理。在大多數(shù)情況下家具生產(chǎn)企業(yè)是由一個人來完成材料的采購、銷售、市場的預(yù)測以及監(jiān)控，在這種情況下就會出現(xiàn)很多問題，例如會出現(xiàn)對資產(chǎn)不能進行準確的評估、采購的原材料賬實不符、存貨丟失的現(xiàn)象發(fā)生。

二、家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的管理方法

在家具生產(chǎn)企業(yè)中存貨占了家具企業(yè)總資產(chǎn)的百分之四十五左右，但是大部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到存貨管理的重要性，大量的資金被存貨所占用，大量的存貨積壓、周轉(zhuǎn)速度較慢，造成家具生產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，阻礙了家具生產(chǎn)企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。同時，家具生產(chǎn)企業(yè)要對生產(chǎn)過程中的原材料進行節(jié)約，對邊角料也要進行充分的利用，如果不注意以上問題，就會增加企業(yè)生產(chǎn)成本，增加家具企業(yè)的損失，但是從實際情況來看，許多家具生產(chǎn)企業(yè)沒有注意以上問題。這兩個問題導(dǎo)致了家具生產(chǎn)企業(yè)不能夠充分、合理地利用現(xiàn)有資金，增加了家具生產(chǎn)企業(yè)的負債，企業(yè)的償債能力也得不到保證，使家具生產(chǎn)企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）存貨數(shù)量方面的問題

從目前情況來看，家具生產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往缺乏比較長遠的眼光，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中比較看重的是眼前的利益，缺少對家具企業(yè)長遠發(fā)展的認識。有的家具生產(chǎn)企業(yè)為了少繳納稅款，對銷售的產(chǎn)品不及時入賬，庫存產(chǎn)品也沒有按照實際的發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理交接手續(xù)，直接導(dǎo)致了賬面庫存與實際存貨的數(shù)目不符。還有一部分家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有對存貨進行定期的盤點，企業(yè)內(nèi)部的管理人員也沒有盡自己的職責(zé)，沒有完整地辦理原材料和產(chǎn)品的出庫入庫手續(xù)，直接導(dǎo)致家具生產(chǎn)企業(yè)會計核算不準確，會計信息失真。

（三）缺乏明確的崗位職責(zé)

（4）領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。領(lǐng)用所有存貨都需要得到批準和記錄，領(lǐng)用單位也應(yīng)該對所領(lǐng)的存貨進行盤點。

（四）存貨管理制度不完善

提高企業(yè)存貨管理水平是完善家具生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此要讓企業(yè)內(nèi)部人員認識到企業(yè)存貨管理的重要性，家具生產(chǎn)企業(yè)要定期對員工進行培訓(xùn)，使員工學(xué)習(xí)到相關(guān)的法規(guī)和政策，提高員工的專業(yè)知識和法律知識，家具生產(chǎn)企業(yè)也要挑選一些高素質(zhì)的存貨管理人員，提高企業(yè)存貨管理水平。同時，家具生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門也要不斷提升對存貨的核算能力，及時了解國家的財務(wù)政策。

目的是使學(xué)生產(chǎn)生轉(zhuǎn)化問題的意識。預(yù)設(shè)是學(xué)生能知道，現(xiàn)在只要能求出式子中的“丟番圖的年齡”或“■”即可。

三、完善家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的建議

（一）提高企業(yè)存貨管理水平

在我國大多數(shù)家具生產(chǎn)企業(yè)并沒有建立起完善的存貨管理制度，例如沒有制定出專門的存貨管理制度，即使是制定出了相關(guān)制度，也沒有按照規(guī)定執(zhí)行，同時對于存貨管理的控制力也比較薄弱，在關(guān)鍵的控制點并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，也沒有建立起存貨管理的稽查制度，沒有制定關(guān)于違反存貨管理行為的處罰制度。

（二）控制好存貨的數(shù)量

存貨管理水平的提高對于家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制是十分重要的，因此家具生產(chǎn)企業(yè)要從自身的實際情況出發(fā)，建立一套科學(xué)合理的存貨管理制度，完善的存貨管理制度才能夠保證家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理工作的順利進行。一方面家具生產(chǎn)企業(yè)要從實際情況出發(fā)，對產(chǎn)品和原材料的采購以及經(jīng)營進行嚴格的控制，規(guī)范銷售和采購過程中的各個環(huán)節(jié)，加強資產(chǎn)和信譽等級管理，使得各個部門都按照各自的職責(zé)辦事；另一方面家具生產(chǎn)企業(yè)也要加強各個部門之間的監(jiān)督力度，發(fā)揮出企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制制度的牽制職能。

（三）建立健全存貨管理制度

為了提升家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的水平，就要控制好存貨的數(shù)量，如果企業(yè)的工作人員在采購原材料和產(chǎn)品之前，沒有充分調(diào)查市場信息，就會導(dǎo)致所采購的原材料和產(chǎn)品不能夠滿足生產(chǎn)的需要，因此家具生產(chǎn)企業(yè)的工作人員要對市場需求進行調(diào)查，保證家具生產(chǎn)企業(yè)庫存的材料滿足生產(chǎn)過程的需要。同時家具生產(chǎn)企業(yè)也要從自身的資金周轉(zhuǎn)能力出發(fā)，控制好采購原材料的數(shù)量，避免出現(xiàn)大量存貨堆積的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）建立存貨管理的稽查制度

在家具生產(chǎn)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制中稽查制度是必不可少的，定期對存貨管理人員的工作情況進行定期的檢查，定期對存貨的保管情況進行檢查，定期檢查存貨制度的執(zhí)行情況等，這樣有助于提高存貨管理的水平。同時財務(wù)部門也要定期對存貨進行實物盤點，保證存貨實物與賬目相符，財務(wù)部門要對倉庫領(lǐng)貨發(fā)貨是否開具單據(jù)進行核查，這樣有助于進行賬務(wù)處理。

（4）由于D表示在不放回摸球時，摸出的n個球中恰有k個黑球，由有限不放回抽樣且D與順序無關(guān)，故，稱此概率為超幾何概率。

與此同時,環(huán)境保護開啟法制化建設(shè)與探索。1978年五屆人大一次會議通過《中華人民共和國憲法》,首次提出保護環(huán)境和自然資源、防治污染等內(nèi)容,環(huán)境保護正式入憲,這為我國環(huán)境保護法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。1989年七屆全國人大11次會議正式通過了《中華人民共和國環(huán)境保護法》,這是我國第一部環(huán)境保護的基本法律,對中國環(huán)境保護做出了詳細的、全面的規(guī)定,以此為基礎(chǔ),我國又先后制定和頒布了森林法、草原法、水法、大氣污染防治法等多部環(huán)境保護實體法律,目前中國有關(guān)環(huán)境保護的法律法規(guī)多達一百多部,已初步形成了我國環(huán)境保護法律體系的基本框架。

綜上所述，隨著我國家具市場競爭越來越激烈，家具生產(chǎn)企業(yè)必須從內(nèi)部著手，認識到存貨管理內(nèi)部控制的重要性，認識到企業(yè)存貨管理中存在的問題，并從企業(yè)的實際情況出發(fā)，不斷完善存貨管理水平，促進家具生產(chǎn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

[1]李雪飛.論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012年04期.

[2]伍偉文.基于風(fēng)險管理的通信企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究與實踐[D].北京郵電大學(xué)，2011年.