加強行政事業(yè)單位國庫集中支付管理探討

馮娜

一、國庫集中支付制度的意義

國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)為依據(jù)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出時由預(yù)算單位向財政部門提出申請，對需要支付的款項通過國庫單一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一種制度。

1.國庫集中支付有利于提高財政資金的使用效率。在國庫集中支付中，財政資金并沒有下?lián)艿礁黝A(yù)算單位，而是由財政國庫直接進行支付，有效的實現(xiàn)了預(yù)算單位用款計劃和資金撥付的分離，減少了財政資金撥付的中間環(huán)節(jié)，提高了資金的使用效率。

2.有利于財政部門的科學(xué)決策。在國庫集中支付制度下，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上同時形成，財政部門可以及時了解資金的實際支出狀況，為財政部門對財政經(jīng)濟活動做出及時、準(zhǔn)確的判斷提供決策依據(jù)。

3.一定程度上預(yù)防和遏制了腐敗行為，通過加強對行政事業(yè)單位每項支出的審核，預(yù)算單位所有資金的走向全部納入依法治理、規(guī)范治理的軌道，減少了由預(yù)算單位自己進行支付而發(fā)生舞弊的可能，提高資金使用的透明度，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的不足

（一）國庫集中支付手續(xù)、程序較復(fù)雜

行政事業(yè)單位國庫集中支付制度下，在資金的調(diào)配撥付過程中，雖然省去了資金流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)。但是在資金撥付的審批過程中，需要通過非常多的程序進行，才能完成收支的具體情況。每一筆資金的支付，首先由預(yù)算單位在商品和勞務(wù)完工驗收合格后，提出網(wǎng)絡(luò)支付申請，然后由財務(wù)專人帶好紙質(zhì)的發(fā)票和相關(guān)手續(xù)去當(dāng)?shù)氐呢斦鴰觳块T，經(jīng)層層審核把關(guān)確認(rèn)無誤后，再由國庫部門將資金支付給供貨方，支付流程延長了資金的支付期限，降低了國庫集中支付的效率。

（二）部門預(yù)算編制工作尚不完善。

行政事業(yè)單位國庫集中支付是以部門預(yù)算為基礎(chǔ)進行的，但是目前，預(yù)算單位預(yù)算編制還存在著編制水平不高、預(yù)算編制工作不完善的情況。基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理中，部門預(yù)算編制每年按“基數(shù)+增加”的套路簡單相加得出預(yù)算數(shù)，預(yù)算編制尚未細化到具體項目中。預(yù)算編制沒有進行必要的研究工作，“以收定支”的預(yù)算較為嚴(yán)重，不能客觀反映單位實際收支情況。在預(yù)算執(zhí)行時由于眾多原因需要進行調(diào)整，預(yù)算制定和執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，且調(diào)整時隨意性較強，削弱了預(yù)算的約束力。部門預(yù)算編制工作的不完善影響了國庫集中支付改革的進一步深化和作用的發(fā)揮。

（三）國庫集中支付監(jiān)督體系不完善

國庫集中支付制度下，內(nèi)部監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)不完整，缺乏規(guī)范的監(jiān)督文件，沒有獨立的監(jiān)督部門，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式。部分單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識淡薄，過于依賴財政、審計、紀(jì)檢等外部監(jiān)督，沒有從思想上引起高度重視，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為資金通過國庫集中支付結(jié)算，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位。國庫集中支付下，信息支付系統(tǒng)完整性、安全性不能保障，系統(tǒng)的運行、維護工作技術(shù)尚不成熟，容易受竊取或者入侵；系統(tǒng)的一些權(quán)限授予太過隨意，沒有規(guī)劃性。

三、加強行政事業(yè)單位國庫集中支付管理的建議

（一）強化部門預(yù)算管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

1.部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位要對部門預(yù)算的編制時間進行改革，科學(xué)的編制部門預(yù)算，強化部門預(yù)算編制和政府收支分類改革。預(yù)算編制結(jié)合實際情況與發(fā)展需要對部門經(jīng)費使用情況進行充分的調(diào)查研究，對支出額度、方向和用途等做出具體核定，保證實際支出能按照預(yù)算編制執(zhí)行。對預(yù)算編制完整性進行審核，提高年初預(yù)算到位率。整合項目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，規(guī)范收支分類科目的使用，規(guī)范預(yù)算調(diào)整工作?？茖W(xué)合理確定單位公用經(jīng)費定額，細化支出預(yù)算經(jīng)濟分類，增強預(yù)決算對比審核。

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制。在執(zhí)行預(yù)算時以預(yù)算指標(biāo)為控制額，實現(xiàn)資金源頭上的把關(guān)。在確定整體項目預(yù)算的同時還應(yīng)將該預(yù)算指標(biāo)層層分解，細化目標(biāo)，對于每一項指標(biāo)預(yù)算的執(zhí)行都要按照相應(yīng)的規(guī)章來完成，不可隨意更改，建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生，充分發(fā)揮財政預(yù)算資金的作用。

（二）建立健全行政事業(yè)單位會計核算制度

1.要按規(guī)定使用和管理單位零余額賬戶，要加強對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理條例》和國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。針對零余額賬戶向單位基本戶轉(zhuǎn)款的情況，則需要財政國庫集中支付處加強后臺監(jiān)控，完善管理制度，一旦發(fā)現(xiàn)是違反規(guī)定的轉(zhuǎn)款，應(yīng)對預(yù)算單位追責(zé)做出相應(yīng)處理。

2.豐富單一賬戶體系，使集中支付資金比例有所擴大。財政部門作為持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，在做好零余額賬戶管理的同時，應(yīng)加強對財政專戶和預(yù)算單位實有資金賬戶的管理，對部分事業(yè)單位仍然留有的實有資金賬戶，應(yīng)進行清理整頓，凡不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以撤銷，建立零余額賬戶在國庫單一賬戶體系中的主體地位。

（三）推行會計電算化核算，提高財務(wù)管理信息化水平

1.財政資金管理部門要完善計算機硬件配置，構(gòu)建財政部門到預(yù)算單位的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，配備國庫集中支付的管理軟件。以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，健全財政資金支付的實時監(jiān)控，實現(xiàn)國庫集中支付下財務(wù)管理的電子信息化，提高財政資金管理的安全、高效、穩(wěn)定，實現(xiàn)財政資金合理配置。

2.行政事業(yè)單位應(yīng)加快信息化建設(shè)，為國庫集中支付結(jié)算提供技術(shù)支持。及時更新國庫集中支付的管理軟件，在國庫支付、預(yù)算單位、代理銀行之間的對賬、審核通過網(wǎng)絡(luò)完成，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公。會計核算應(yīng)從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型方向發(fā)展，提高國庫集中支付的安全性、準(zhǔn)確性。

（四）提高財務(wù)管理人員能力和素質(zhì)，更新財務(wù)管理理念

為順利推行國庫集中支付結(jié)算，行政事業(yè)單位要提高財務(wù)人員的任職能力、強化業(yè)務(wù)技能，更新財務(wù)管理思路。加強國庫集中支付制度以及行政事業(yè)單位會計制度和會計準(zhǔn)則等業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握財政國庫集中支付制度改革的政策和主要內(nèi)容。學(xué)習(xí)掌握正確設(shè)置會計科目、項目分類預(yù)算、經(jīng)濟支出預(yù)算和功能分類預(yù)算等知識。

[1]陳蓮季.簡析國庫集中支付制度的特點及相應(yīng)完善措施[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化，2015（9）)：5-6．