論完善電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

陳冬梅 邵春鋒 張明慧

摘要：實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控的關(guān)鍵。本文從解析現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要性及其主要內(nèi)容入手，結(jié)合電力企業(yè)管理現(xiàn)狀及其存在的問題，提出了需要加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目標(biāo)，并據(jù)此提出了幾點(diǎn)建議，以期通過建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制，防控資金風(fēng)險、提高資金使用效益，促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 現(xiàn)金流量 預(yù)算管理

現(xiàn)金流量預(yù)算是反映電力企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算是電力企業(yè)預(yù)算管理體系的重要組成部分。

一、現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要性

電力企業(yè)是資金和資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)運(yùn)營和企業(yè)發(fā)展都與資金密切相關(guān)，無論籌資、投資或利潤分配均以現(xiàn)金為紐帶?，F(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營過程中的最重要方面，也是企業(yè)財務(wù)狀況變動的最佳計量，因為現(xiàn)金流量信息不僅是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行計劃和控制的重要依據(jù)，而且對企業(yè)外部使用者來說，也會提供他們非常需要的有關(guān)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能力、現(xiàn)金支出的需要量以及相關(guān)信息。因此，現(xiàn)金流量的管理和控制已經(jīng)成為電力企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)金流量預(yù)算也已成為財務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容。

二、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的主要內(nèi)容

電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算主要包括現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金流出預(yù)算、現(xiàn)金缺口及融資預(yù)算。

現(xiàn)金流入預(yù)算包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入以及籌資活動現(xiàn)金流入預(yù)算。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括用戶電費(fèi)收入、網(wǎng)間售電收入和輸電收入、其他電力收入、非售電單位主營業(yè)務(wù)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金返還收入、存款利息收入、財政補(bǔ)助收入、委托運(yùn)營維護(hù)收入、用戶工程收入等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括收到投資收益、收回長短期投資、委貸利息收入等。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括吸收投資、取得借款、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流出預(yù)算包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流出。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括購電費(fèi)支出、檢修運(yùn)維支出、物資采購支出、工資及附加支出、租賃支出、離退休支出、研發(fā)費(fèi)支出、稅金支出、代收款項現(xiàn)金支出、其他運(yùn)營管理費(fèi)用、用戶工程支出、其他經(jīng)營活動支出等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括工程項目建設(shè)支出、固定資產(chǎn)零購支出、股權(quán)投資支出、其他項目支出、其他投資活動支出等?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括償還貸款本金及利息、融資租賃支出、歸還委托貸款、分配股利（利潤）等。

在匯總現(xiàn)金流入、流出預(yù)算的基礎(chǔ)上，電力企業(yè)考慮期末安全備付資金余額及抵押、保函等不可動用資金情況后，綜合平衡產(chǎn)生現(xiàn)金缺口預(yù)算。

三、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

目前電力企業(yè)已經(jīng)搭建完成現(xiàn)金流量預(yù)算、結(jié)算、核算管理為一體并與物資、經(jīng)法、ERP等多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)相集成的管控平臺。以年度預(yù)算為核心，以現(xiàn)金流量預(yù)算為支撐，對現(xiàn)金流量預(yù)算實行月預(yù)算、旬調(diào)度、日安排，按月編制流量預(yù)算，按旬上報資金需求，按日進(jìn)行資金撥付，實行了“零余額”管理?，F(xiàn)金流量預(yù)算編制由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，與經(jīng)法系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等多系統(tǒng)集成，自動生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門共享數(shù)據(jù)，預(yù)算與核算相互銜接，建立月度現(xiàn)金流量預(yù)算與資金支付系統(tǒng)的集成關(guān)系，現(xiàn)金流量預(yù)算控制資金支付，無預(yù)算不能發(fā)生資金支付行為，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算的全過程閉環(huán)管理。

當(dāng)前，現(xiàn)金流量預(yù)算管理中存在的問題主要集中在三個方面，一是目前的管理基礎(chǔ)難以支撐現(xiàn)金流量預(yù)算管控平臺系統(tǒng)管理功能高級應(yīng)用，現(xiàn)金流量預(yù)算對資金支付活動控制僅應(yīng)用于對大類項目支出總額控制層面，不能細(xì)化到按具體項目進(jìn)行控制；二是現(xiàn)金流量預(yù)算管理過程中財務(wù)需要各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)和配合，但業(yè)務(wù)部門原有的工作方式和管理思維存在慣性，對于現(xiàn)金流量的管理需要適應(yīng)和接受的過程，也在一定程度上影響到財務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)銜接；三是現(xiàn)金流量預(yù)算對融資決策提供前端支持能力有待增強(qiáng)。

四、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目標(biāo)

1.確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將年度預(yù)算按照時間序列進(jìn)行分解，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的有序落實。

2.實現(xiàn)現(xiàn)金流量的可控和在控。通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流緊密銜接，控制財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

3.提高資金的使用效益。以現(xiàn)金流量預(yù)算管理為基礎(chǔ)，合理安排各項收支的時間序列分布，為科學(xué)編制融資計劃提供依據(jù)。

五、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的建議

（一）明確財務(wù)和業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算管理職責(zé)

財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)制訂企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，審核現(xiàn)金流量預(yù)算并組織實施，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量的統(tǒng)籌平衡和融資管理，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)與財務(wù)部門密切配合，共同做好有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測、需求分析與審核、用款申請?zhí)釄蠹艾F(xiàn)金流量預(yù)算審查等工作。基層單位負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量預(yù)算的具體執(zhí)行，按照企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度及上級單位制定的實施細(xì)則，編制本單位現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)測現(xiàn)金收入，按項目提報用款申請，按照上級單位批復(fù)的現(xiàn)金流量預(yù)算、用款申請與融資計劃具體組織執(zhí)行，負(fù)責(zé)本單位及所屬單位現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。

（二）加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合

建立科學(xué)、高效的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系是企業(yè)財務(wù)管理集約化的發(fā)展趨勢，財務(wù)應(yīng)站在企業(yè)全局的高度，做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作中與各業(yè)務(wù)部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。尤其是涉及到財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成時，對出現(xiàn)的問題，既要堅持財務(wù)現(xiàn)金流量預(yù)算對業(yè)務(wù)預(yù)算的引領(lǐng)和調(diào)控作用，也要同時兼顧業(yè)務(wù)部門的合理需求，實現(xiàn)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的協(xié)同共進(jìn)，及時消除財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合過程中的障礙，形成各部門協(xié)同共進(jìn)、高效暢通的現(xiàn)金流量預(yù)算管理系統(tǒng)。

（三）嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支管理

科學(xué)預(yù)測，動態(tài)監(jiān)控，確保現(xiàn)金收入測算準(zhǔn)確；嚴(yán)格審核現(xiàn)金用款申請，現(xiàn)金支付必須按照明細(xì)支出項目提報，支出項目必須從年度預(yù)算項目中提取，超出范圍必須先履行預(yù)算調(diào)整審批程序方可提報用款申請，現(xiàn)金支付項目審批文件、計劃、經(jīng)濟(jì)合同、工作進(jìn)度證明、結(jié)算單據(jù)等原始資料應(yīng)當(dāng)齊全；財務(wù)部門在審核月度用款申請時，應(yīng)將支出區(qū)分為剛性支出和彈性支出。購電費(fèi)、工資及附加、稅金、還本付息及其他有規(guī)定或約定付款期限的支出應(yīng)劃定為剛性支出，其他需要在近期支付、但無具體時間約定或要求的項目劃定為彈性支出。剛性支出為當(dāng)期現(xiàn)金支出的最小使用量，當(dāng)因資金緊張需要壓縮支出規(guī)模時，優(yōu)先保證剛性支出需求。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算分析

加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況分析，深化現(xiàn)金流量預(yù)算精益管理。重點(diǎn)抓住現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、支付能力分析、償債能力分析、獲利能力分析等方面來進(jìn)行，及時反映企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中現(xiàn)金增減變化，正確評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力與支付能力，為企業(yè)融資決策提供有力支撐。

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司）