審計(jì)信息化發(fā)展背景下審計(jì)質(zhì)量管控研究

葉靜嫻

摘 要：近年來(lái)，審計(jì)信息化快速發(fā)展，除了大大提高審計(jì)效率之外，其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控也產(chǎn)生了一定影響。本文分析了審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)工作的影響，并總結(jié)了審計(jì)信息化背景下審計(jì)質(zhì)量管控所存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化；審計(jì)質(zhì)量管控；規(guī)范；安全

一、審計(jì)信息化的市場(chǎng)現(xiàn)狀

審計(jì)信息化是指利用現(xiàn)代化信息通訊技術(shù)將審計(jì)核算與企業(yè)管理有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。我國(guó)在該領(lǐng)域的發(fā)展1981年剛剛起步，發(fā)展較晚，直到2013年財(cái)政部才印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，為企業(yè)的審計(jì)信息化提供了一定程度的良好發(fā)展空間。目前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)信息化發(fā)展受限于企業(yè)規(guī)模、技術(shù)水平等多方因素，現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，大多數(shù)中小企業(yè)僅以記賬軟件代替了手工記賬，并未充分發(fā)揮審計(jì)信息化的全面作用。

二、審計(jì)質(zhì)量管控的內(nèi)容及意義

審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)部各項(xiàng)操作規(guī)范、準(zhǔn)則及法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部質(zhì)量和企業(yè)審計(jì)工作是否能滿(mǎn)足政府、社會(huì)、公眾外部期待的外部質(zhì)量?jī)纱笾饕糠帧徲?jì)質(zhì)量管控就是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行管理，包括計(jì)劃、制約、檢查和反饋，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到出具報(bào)告的全程進(jìn)行系統(tǒng)化體系化的監(jiān)管。

審計(jì)質(zhì)量管控的好壞直接影響到審計(jì)的質(zhì)量，因此在審計(jì)工作中不可或缺。并且審計(jì)質(zhì)量管控是審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也是企業(yè)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避法律訴訟的有效途徑之一。

三、審計(jì)信息化發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的影響

1.審計(jì)工作“無(wú)紙化”。審計(jì)信息化將信息通訊技術(shù)全面應(yīng)用到了審計(jì)工作中的方方面面，審計(jì)人員無(wú)需紙張記賬，而只需在電子記賬軟件中輸入各項(xiàng)數(shù)據(jù)即可。審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)及有關(guān)審計(jì)檔案也將“無(wú)紙化”，成為計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的一段代碼。

2.審計(jì)工作的安全性。審計(jì)信息化將數(shù)據(jù)的安全性、可靠性變成了未來(lái)審計(jì)工作需注意的一大重點(diǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作尤其需要重點(diǎn)驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫(kù)中信息的真實(shí)可靠性以及保證釋放入外部網(wǎng)絡(luò)信息的安全性。在審計(jì)數(shù)據(jù)被自動(dòng)化處理并錄入數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，審計(jì)人員當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注原始憑證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性以及數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)有多高等安全性問(wèn)題。

3.擴(kuò)張了審計(jì)工作的空間范圍。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)信息的大范圍交流共享將不再是問(wèn)題，空間距離被大大縮短。在如此開(kāi)放的空間范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)工作必須擴(kuò)大審計(jì)工作的空間范圍至交易關(guān)聯(lián)方以及相關(guān)信息用戶(hù)，以保證審計(jì)信息的安全。

四、審計(jì)信息化背景下審計(jì)質(zhì)量管控存在的問(wèn)題

審計(jì)信息化大大提高了審計(jì)效率，但其對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響在一定程度上也對(duì)審計(jì)質(zhì)量管控工作提出了挑戰(zhàn)。主要有以下幾個(gè)方面：

1.傳統(tǒng)審計(jì)觀念牢固，審計(jì)管控質(zhì)量難以保證。審計(jì)信息化要求包括理論研究、實(shí)務(wù)工作、管理模式、知識(shí)結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面的所有審計(jì)領(lǐng)域都需要啟用現(xiàn)代化信息技術(shù)，即向?qū)徲?jì)工作“無(wú)紙化”轉(zhuǎn)變。而在當(dāng)下社會(huì)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)中，很多審計(jì)人員的傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，并未真正做到審計(jì)“無(wú)紙化”，而只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行收集信息和檢索資料等方面的自動(dòng)化辦公工作，依然采用手工方法記賬審計(jì)，這種人工審計(jì)的方式繞過(guò)了審計(jì)信息化中計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和分析的過(guò)程，大大增加了審計(jì)工作的錯(cuò)誤率，因而使審計(jì)管控質(zhì)量難以保證。

2.審計(jì)信息化未形成完善規(guī)范的操作流程，審計(jì)質(zhì)量管控難以評(píng)價(jià)。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，審計(jì)信息化的操作流程完全不同，但當(dāng)下缺乏完善規(guī)范的操作流程標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)信息化審計(jì)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管控時(shí)仍套用老套的傳統(tǒng)審計(jì)流程，并未將審計(jì)證據(jù)進(jìn)行SQL語(yǔ)句和審計(jì)思路的描述。同時(shí)，對(duì)于信息化審計(jì)項(xiàng)目中的很多重要環(huán)節(jié)包括立項(xiàng)、數(shù)據(jù)需求分析、形成審計(jì)報(bào)告、利用審計(jì)成果以及審計(jì)后評(píng)估等仍缺乏完善的操作流程，難以評(píng)價(jià)其審計(jì)質(zhì)量。

3.缺少信息化的復(fù)核把關(guān)模式，審計(jì)質(zhì)量管控難以測(cè)試。信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)由于在審計(jì)環(huán)境、審計(jì)思維、審計(jì)線索、審計(jì)測(cè)試的范圍和對(duì)象、審計(jì)的技術(shù)方法、審計(jì)流程、審計(jì)方式和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面皆有較大差異因而無(wú)法使用相同的審計(jì)復(fù)核模式。標(biāo)準(zhǔn)不一因而審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核工作存在缺位，利用電子數(shù)據(jù)重新執(zhí)行或者計(jì)算分析SQL語(yǔ)句變得困難。

4.審計(jì)信息化的復(fù)合型人才缺失，審計(jì)質(zhì)量管控難以深化。人才是第一生產(chǎn)力。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)審計(jì)信息化的投入，強(qiáng)化了人才培養(yǎng)，但依然供不應(yīng)求。目前審計(jì)部門(mén)中的審計(jì)人員水平參差不齊，同時(shí)掌握審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)信息化能力的復(fù)合型人才依然缺失，這成為了制約審計(jì)信息化深化發(fā)展的重要瓶頸之一。

五、審計(jì)信息化背景下加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控的措施

1.強(qiáng)化審計(jì)信息化意識(shí)。 企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化的重要性并在企業(yè)管理中對(duì)審計(jì)信息化高度重視。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的宣傳和管理理念的更新，督促審計(jì)人員摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，定期進(jìn)行審計(jì)信息化的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的建設(shè)。

2.完善信息化審計(jì)的保密系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行信息審計(jì)化工作的前提便是保證企業(yè)審計(jì)信息的安全，避免使企業(yè)商業(yè)機(jī)密外露，陷入惡性競(jìng)爭(zhēng)甚至引發(fā)法律訴訟。具體包括對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的強(qiáng)化建設(shè)，在完善其功能的基礎(chǔ)上加強(qiáng)保密設(shè)定，重視人員保密協(xié)議的簽訂，定期對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級(jí)等安保工作。

3.規(guī)范信息化審計(jì)管控的標(biāo)準(zhǔn)體系與操作流程。在審計(jì)信息化的背景下，必須靠國(guó)家和政府的強(qiáng)制力利用法律營(yíng)造一個(gè)規(guī)范的外部環(huán)境，使信息化審計(jì)質(zhì)量管控有法可依，有規(guī)范可用。需加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的可操作性，建立和完善以審計(jì)復(fù)核審理、檢查考核和責(zé)任追究為內(nèi)容的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，只有這樣規(guī)范信息化審計(jì)管控的標(biāo)準(zhǔn)體系與操作流程才能更好的進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管控。

4.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化復(fù)合型人才的培養(yǎng)。政府需加大對(duì)相關(guān)教育領(lǐng)域的投入，聯(lián)合企業(yè)，培養(yǎng)更多的審計(jì)信息化復(fù)合型人才，幫助其培養(yǎng)正確的職業(yè)觀，并鼓勵(lì)其投身審計(jì)信息化建設(shè)。

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