經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作的研究

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作，需結(jié)合企業(yè)實際情況明確內(nèi)部控制工作要點，把握內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的典型問題。本文以某集團(tuán)公司為例，探討經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效策略。通過本文分析可知，對集團(tuán)公司而言，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨基礎(chǔ)條件不佳、內(nèi)控信息失真、風(fēng)險防控力度不足三方面主要問題。需要通過明確內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管控力度，為優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展環(huán)境提供支持。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險防控；評價體系

一、引言

集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作需適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境背景，提升內(nèi)控工作針對性。本文以某集團(tuán)公司為例，探討經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實際問題，并提出針對性的改善措施，為發(fā)揮出內(nèi)控工作積極作用，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下維持集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展提供重要支持，企業(yè)內(nèi)控工作人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)同合作，積極利用信息化技術(shù)與平臺，為更好地開展內(nèi)控工作提供支持。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本原則

1.全面控制原則

全面控制原則強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)從企業(yè)決策到企業(yè)日常工作開展，再到開展效果的監(jiān)督管理全方位執(zhí)行。形成具有全面性的內(nèi)部控制工作體系，設(shè)置與內(nèi)部控制要求相匹配的人員崗位體系結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部控制能夠覆蓋企業(yè)日常工作中的各項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。從多角度實現(xiàn)內(nèi)部控制的全方位執(zhí)行，通過內(nèi)部控制，引導(dǎo)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展模式提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。對本文探討的集團(tuán)公司而言，提升內(nèi)部控制工作的全面性需把握以下幾個要點。一是以提升合規(guī)性為前提條件，落實內(nèi)部控制工作。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合規(guī)管理的宣傳推廣，保證管理崗位人員，基層工作者對合規(guī)經(jīng)營管理有更加充分的認(rèn)知。并且及時通過自檢自查，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的違規(guī)現(xiàn)象。通過調(diào)動多主體力量提升集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展的合規(guī)性，達(dá)到有效落實內(nèi)部控制要求的目標(biāo)。二是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計和監(jiān)督工作力度，保障內(nèi)部控制工作取得預(yù)期的成效。集團(tuán)公司可結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)情況制定更合理有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督制度。按照不同的業(yè)務(wù)模塊和部門職能，明確內(nèi)部控制工作落實的要點。并按照定期檢查、不定期抽查的模式，對集團(tuán)公司各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展中履行內(nèi)部控制制度的效果進(jìn)行監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)問題時，要及時提出整改要求，避免由于細(xì)節(jié)性隱患問題導(dǎo)致內(nèi)部控制效果受到影響。

2.均衡性原則

均衡性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，治理體系建構(gòu)以及各崗位人員的權(quán)責(zé)分配，業(yè)務(wù)流程推進(jìn)等多個方面入手，形成具有均衡性的監(jiān)督管理體系。一方面，保證各環(huán)節(jié)工作人員有明確的工作責(zé)任；另一方面，也為各崗位人員之間的協(xié)同合作搭建良好的平臺。例如，在制定內(nèi)部控制制度時，可結(jié)合管理崗位和業(yè)務(wù)崗位人員的不同工作內(nèi)容，細(xì)化制定內(nèi)部控制工作要點。并且按照業(yè)務(wù)崗位和管理崗位人員工作內(nèi)容的邏輯關(guān)系，制定內(nèi)部控制管理制度。確保各崗位人員能夠依托獨(dú)立制度完成好個人本職工作，通過從宏觀上協(xié)同兼顧各項工作的推進(jìn)，提高集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展質(zhì)量。

3.成本效益原則

為通過內(nèi)部控制提升集團(tuán)公司的成本效益保障效果，需要采取加強(qiáng)成本控制制度的執(zhí)行力，提高預(yù)算環(huán)節(jié)的管理控制力度，推行精益管理理念，加強(qiáng)成本審計與監(jiān)督幾方面措施。相對傳統(tǒng)而言，以財務(wù)管理為核心的成本控制模式，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作實現(xiàn)成本控制，能夠從多角度協(xié)同多主體引入多方面資源，為成本控制工作提供支持。同時，精益管理理念和創(chuàng)新管理方法的應(yīng)用，也能夠促進(jìn)集團(tuán)公司在運(yùn)營發(fā)展中獲得更高的經(jīng)營收益。從集團(tuán)公司的角度來說，應(yīng)當(dāng)積極遵循成本效益均衡控制原則，執(zhí)行內(nèi)部控制制度，落實各崗位人員協(xié)同進(jìn)行內(nèi)部控制管理的工作模式，為取得更好的成本控制效果，提升集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展效益提供保障。

三、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)條件不佳

內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)條件不佳，是結(jié)合本文研究的集團(tuán)公司進(jìn)行分析研究后發(fā)現(xiàn)的主要問題。集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制工作的受重視程度不足。同時，內(nèi)部控制工作落實時，也未能形成體系化的崗位體系，沒有充足的人力資源做支持。具體來說，本文研究的集團(tuán)公司在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件情況如下。首先，本文研究的集團(tuán)公司在內(nèi)部控制工作開展時，未能形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。目前，本文研究的集團(tuán)公司在落實內(nèi)部控制工作時，以財務(wù)部門工作人員、中層管理人員為主要支撐點。財務(wù)部門工作人員通過觀察業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)信息、財務(wù)報表信息，對內(nèi)部控制工作的落實效果進(jìn)行監(jiān)管。而中層管理人員主要承擔(dān)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通，遞交相關(guān)數(shù)據(jù)資料的任務(wù)。具體內(nèi)部控制工作執(zhí)行中存在的問題無法從這兩方面的日常工作中反映出來。內(nèi)部控制工作缺乏基層業(yè)務(wù)部門人員和上層決策者的全面參與?？刂乒ぷ髁Χ炔蛔悖刂乒ぷ髀鋵崍?zhí)行時的程序邏輯關(guān)系缺乏合理性。這不僅會影響集團(tuán)公司的運(yùn)營效率，也容易導(dǎo)致多方面運(yùn)營風(fēng)險。其次，本文研究的集團(tuán)公司在內(nèi)部控制工作落實時，未能形成各崗位人員協(xié)同溝通的機(jī)制。內(nèi)部控制工作通常依據(jù)財務(wù)報表、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)。并未從具體工作內(nèi)容、工作執(zhí)行進(jìn)度以及工作執(zhí)行過程中資金資源的到位率、應(yīng)用效果等方面進(jìn)行實時溝通，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行有效性因此受到了影響。在這種情況下，必然會影響集團(tuán)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行落實質(zhì)量，導(dǎo)致無法發(fā)揮預(yù)期的作用。

2.內(nèi)控信息失真

目前，本文研究的集團(tuán)公司存在內(nèi)控信息真實性、可靠性無法得到保證的現(xiàn)象。例如，基層工作者在提交基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息時出現(xiàn)計算誤差，未能引入系統(tǒng)性的信息化管理平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸和共享的問題，對內(nèi)控信息的質(zhì)量造成不良影響，除此之外，內(nèi)控信息的失真與在線信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用質(zhì)量不佳有一定關(guān)系?，F(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部的各環(huán)節(jié)管理工作都可依托信息化管理平臺做支撐。但信息化平臺運(yùn)行應(yīng)用時，容易出現(xiàn)信息泄露、信息交互誤差等多方面問題。在引入信息化系統(tǒng)為內(nèi)控工作的信息交流和傳輸提供支持時，管理人員對各類信息的保密級別、用戶瀏覽權(quán)限缺乏精準(zhǔn)控制，影響了內(nèi)控工作落實的質(zhì)量。同時，這也導(dǎo)致在執(zhí)行落實的過程中出現(xiàn)不順暢性的現(xiàn)象。除此之外，內(nèi)控信息失真也與現(xiàn)階段的執(zhí)行方式缺乏先進(jìn)性有一定關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部控制工作落實時，基層工作人員由于缺乏對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顟B(tài)及經(jīng)營發(fā)展中要點問題的梳理分析意識，導(dǎo)致在協(xié)同落實內(nèi)部控制工作時，對多樣化信息的應(yīng)用效能、應(yīng)用價值缺乏充分的了解。因此，在向管理人員提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，提出業(yè)務(wù)申請時，未能充分考慮內(nèi)控工作的要求，相關(guān)數(shù)據(jù)信息的可靠性、真實性和可用性因此受到影響。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險防控力度不足

集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作落實時，會遇到多樣化的風(fēng)險，提高風(fēng)險防控力度，強(qiáng)化各崗位人員協(xié)同防控風(fēng)險的意識非常重要。具體來說，集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作中常見的風(fēng)險包括以下幾種類型。一是基于內(nèi)部控制制度授權(quán)和執(zhí)行過程中的風(fēng)險。若內(nèi)部控制制度完善性不足，應(yīng)用適宜性不足，容易導(dǎo)致授權(quán)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作開展流程出現(xiàn)混亂。尤其是對財務(wù)部門的工作人員來說，缺乏有效的內(nèi)部控制制度對工作目標(biāo)、工作流程進(jìn)行約束，會增大這部分工作人員出現(xiàn)舞弊行為的風(fēng)險。二是數(shù)據(jù)信息的記錄與審核風(fēng)險。但目前，公司內(nèi)部各崗位人員在風(fēng)險防控工作中缺乏協(xié)同力度、風(fēng)險防控意識也存在不足。公司內(nèi)部并未結(jié)合內(nèi)部控制要求完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)控工作程序也缺乏規(guī)范性，執(zhí)行環(huán)節(jié)容易受到多方面因素的影響，這都會進(jìn)一步影響到集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的落實效果。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善策略研究

1.明確內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制工作要與集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)匹配明確，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)也有利于通過內(nèi)部控制促進(jìn)集團(tuán)公司保持穩(wěn)定良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。具體來說，本文研究的集團(tuán)公司內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括以下幾個要點。一是通過有效的內(nèi)部控制，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。對集團(tuán)公司來說，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，新項目的不斷推進(jìn)與開發(fā)，保證資產(chǎn)安全是維持集團(tuán)公司穩(wěn)定運(yùn)行、提升新項目開發(fā)資金支持保障力度的有效途徑。在落實內(nèi)部控制工作時，要以全方位保證宏觀的資產(chǎn)安全為目標(biāo)，避免外部環(huán)境影響和內(nèi)部舞弊行為，對資產(chǎn)安全造成不良影響。二是應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的財務(wù)報告具備可靠性、完整性。內(nèi)部控制工作落實時，集團(tuán)公司的會計行為和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性、真實性，力求發(fā)揮出數(shù)據(jù)信息為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)的作用。三是應(yīng)當(dāng)將促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略定位為內(nèi)部控制工作落實的基本目標(biāo)，結(jié)合集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、公司發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從資金資源技術(shù)支持、人力資源支持等多方面入手，對照觀察內(nèi)控工作在相關(guān)環(huán)節(jié)執(zhí)行的效果，以內(nèi)部控制作為動力，助力集團(tuán)公司實現(xiàn)發(fā)展中的戰(zhàn)略目標(biāo)。圖1為本文研究的集團(tuán)公司提出的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃流程。

通過觀察圖1可見，該集團(tuán)公司提出的戰(zhàn)略規(guī)劃包括經(jīng)營規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算規(guī)劃兩個關(guān)鍵要點。上述兩個環(huán)節(jié)的工作與內(nèi)部控制工作有非常密切的關(guān)系。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)公司在銷售、采購、研發(fā)、生產(chǎn)、費(fèi)用成本支出等多方面提出的經(jīng)營計劃，通過控制財務(wù)預(yù)算，生成科學(xué)合理的財務(wù)報表，為取得更好的內(nèi)控工作效果提供支持。

2.構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺

構(gòu)建完善的信息化平臺是提高內(nèi)部控制工作效率、解決內(nèi)部控制信息失真問題的科學(xué)方法。集團(tuán)公司除了依托傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)落實常規(guī)的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)基于現(xiàn)階段業(yè)財融合的發(fā)展趨勢，不斷完善信息化內(nèi)控管理平臺。在系統(tǒng)平臺上設(shè)置專門的內(nèi)部模塊體系，幫助管理人員從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對各項數(shù)據(jù)信息、各環(huán)節(jié)具體工作內(nèi)容的執(zhí)行進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)督和觀察。同時，構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)控管理系統(tǒng)模塊和信息交互平臺，也有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中遇到的風(fēng)險，并結(jié)合風(fēng)險的具體情況，從成立專門的系統(tǒng)維護(hù)管理技術(shù)工作小組、合理分配系統(tǒng)內(nèi)部各崗位工作人員的權(quán)限、構(gòu)建全方位信息數(shù)據(jù)共享平臺等多方面入手，實現(xiàn)信息化平臺應(yīng)用功能的完善與優(yōu)化，發(fā)揮出信息化內(nèi)控管理平臺的積極作用。對管理者而言，其自身也應(yīng)當(dāng)逐步提升自身工作能力，適應(yīng)信息化平臺應(yīng)用要求，以便從個人本職工作出發(fā)，了解自身在內(nèi)控工作落實中所承擔(dān)的關(guān)鍵責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步應(yīng)用信息化平臺做好原始數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，按標(biāo)準(zhǔn)化流程報送相關(guān)數(shù)據(jù)、提交相應(yīng)申請。從財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門三方面入手，保證各項信息數(shù)據(jù)的傳輸、共享、交互更加準(zhǔn)確，為構(gòu)建功能靈活、體系結(jié)構(gòu)完整的內(nèi)控工作體系提供支持。

3.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管控力度

集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程需結(jié)合不同的管理工作要求和項目要求合理構(gòu)建。從內(nèi)部控制的角度來說，需要管理人員結(jié)合內(nèi)控工作可能遇到的問題，從多角度配合業(yè)務(wù)流程落實管控工作。具體來說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的管控工作需把握以下幾個要點。一是結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程的基本內(nèi)容。從本文研究的集團(tuán)企業(yè)實際出發(fā)來講，采購，生產(chǎn)、銷售、財務(wù)管理都屬于集團(tuán)企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。在明確業(yè)務(wù)流程基本內(nèi)容后，方可根據(jù)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點，制定相應(yīng)的操作規(guī)范和操作制度。二是對已有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范簡化合并等操作。結(jié)合業(yè)務(wù)流程中與內(nèi)控工作緊密相關(guān)的環(huán)節(jié)，對能夠合并的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效合并，對需進(jìn)一步細(xì)分的環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)拆分。并且在此基礎(chǔ)上，重新梳理匹配各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控管理工作制度以及工作責(zé)任人。保證內(nèi)部控制工作在落實時，有明確的方法和標(biāo)準(zhǔn)化的流程。同時，這也有利于幫助管理人員在內(nèi)控工作出現(xiàn)問題時，通過定位責(zé)任人進(jìn)一步提出有效的問題解決措施。三是應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險評估的角度出發(fā)，對業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險點進(jìn)行評估，并建立相應(yīng)的預(yù)警管理機(jī)制。同時，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作力度。借助審計工作的落實，更加精準(zhǔn)的捕捉潛在風(fēng)險，這也有利于提高集團(tuán)企業(yè)開展具體工作時的合規(guī)性與合法性。

五、結(jié)語

通過本文分析可知，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制工作需結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實際情況，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握科學(xué)的工作方法。以便有針對性的落實內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量。同時，業(yè)務(wù)部門人員與財務(wù)部門人員也應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行內(nèi)部工作時加強(qiáng)協(xié)同合作，以完成企業(yè)發(fā)展建設(shè)中的各項目標(biāo)任務(wù)為根本目標(biāo)，加強(qiáng)協(xié)同配合，落實好內(nèi)部控制工作。

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