任期經(jīng)濟責任審計實例

曹素芳

一、審計項目名稱

關(guān)于某市××單位原局長××同志任期經(jīng)濟責任審計

二、項目背景介紹

2013年度市委組織部委托市審計局對××單位××同志任期經(jīng)濟責任進行審計，任期自2004年3月至2012年12月。任職期間，市審計局對該單位進行過多次財務(wù)收支審計和部門預(yù)算審計。經(jīng)調(diào)閱以前審計報告沒有重大經(jīng)濟決策和個人廉潔從政等方面問題反映，我們將重點關(guān)注。

三、審計依據(jù)

1.《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定賦予了經(jīng)濟責任審計權(quán)利。

2.《中華人民共和國黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任審計的規(guī)定》（中共辦公廳[2010]32號文）明確了經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容中包括“遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況”。

3.《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》細化了遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等，審計內(nèi)容“履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。”

4.規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況的法律法規(guī)依據(jù)是《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》、《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則實施辦法》中紀發(fā)[2011]19號文。

四、審計范圍和重點

根據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨員干部廉潔從政若干準則》“廉潔從政行為規(guī)范”，編寫實施方案。關(guān)注是否存在：利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當利益;私自從事營利性活動;違反公共財物管理和使用的規(guī)定、假公濟私、化公為私;利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為親屬及身邊工作人員謀取利益;講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費;違反規(guī)定干預(yù)和插手市場經(jīng)濟活動，謀取私利;脫離實際，弄虛作假、損害群眾利益和黨群干群關(guān)系等行為。

五、審計程序和方法

查處個人廉潔從政違規(guī)問題的主要程序為：審前走訪紀委、組織部了解有關(guān)被審計對象的信訪問題。結(jié)合審前走訪獲取資料對被審計單位進行審前調(diào)查：一是歷年來對該單位審計檔案;二是網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)站上對被審計單位的宣傳等;三是到被審單位現(xiàn)場調(diào)查。通過審前調(diào)查分析，確定審計工作方案中“個人廉潔從政”方面審計內(nèi)容，主要是任期內(nèi)普遍關(guān)注熱點問題。經(jīng)過調(diào)查、了解，我們主要從以下幾個方面對個人廉潔從政情況進行審計：

1.從“固定資產(chǎn)”入手查違規(guī)配車問題。

經(jīng)審計調(diào)查，某單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常乘坐兩部汽車（轎車、越野車各一部），但在機關(guān)固定資產(chǎn)賬面上沒有越野車的相應(yīng)反映。

該單位資金流量很大，正在實施的工程項目很多;各項目辦固定資產(chǎn)制度不健全，基本上都是一次性計入工程成本，僅在項目中列支大宗物資等，沒有相應(yīng)的將所購建固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)賬面上。

該領(lǐng)導(dǎo)在該單位任職時間長，于是審計組采取兵分兩路，一路在財務(wù)賬上著重分析往來賬;一路和領(lǐng)導(dǎo)班子進行審計訪談，除了常規(guī)問題外，著重就車子、房子、工程領(lǐng)域突出問題等進行了解，尤其是分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負責人;最終摸清該單位固定資產(chǎn)汽車問題。該單位在2008年往來款中列支471 800元，購“漢蘭達”越野車，未計入固定資產(chǎn)，形成賬外資產(chǎn)。

結(jié)論：該行為違反了《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》第六條“（四）違反規(guī)定配備、購買、更換、裝飾或者使用小汽車”;審計建議移交紀檢部門處理。

2.從“其他收入”入手查非法占有公共財物問題。

審計該單位2008年財務(wù)賬發(fā)現(xiàn)了一筆1 260元的其他收入，開具收據(jù)是收取該單位某領(lǐng)導(dǎo)購車棚款，附一份合同，合同注明購買該車棚永久使用權(quán)。審計人員對“永久使用權(quán)”的車棚比較詫異。經(jīng)實地查看，眼前出現(xiàn)的是一個搭建在兩棟房子之間角落處混凝土澆筑的房子，可以認定是車庫而不是車棚。

經(jīng)了解該車棚是早年亂搭亂建的違章建筑，單位建房時附帶的占了一塊空地建起來，財務(wù)上沒有單獨核算車庫成本記載，但所投入建材是和單位辦公樓裝修一起的。雖然該車庫沒有產(chǎn)權(quán)證，但確實是該單位的資產(chǎn)。2008年2月的會議記錄研究決定由該領(lǐng)導(dǎo)購買“車棚”一間，沒有明確價格。最后該領(lǐng)導(dǎo)以1 260元低價購得，參會人員說不知道這個價格是如何確定的。審計時那個小區(qū)停車位一個月180元。

結(jié)論：該行為違反了《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》第三條“（七）非法占有公共財物，或者以象征性地支付錢款等方式非法占有公共財物”;審計建議移交紀檢部門處理。

3.從會議記錄入手查違規(guī)多占住房問題。

在查閱單位2012年度7月會議記錄時發(fā)現(xiàn)該單位研究了部分職工要求房改房購房事宜，其中包括局領(lǐng)導(dǎo)本人和一位班子成員。在審計訪談和個別情況反映中，群眾對此意見很大。該領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)在愛人單位購買了一套房改房，來此單位后租用一套住房，在請示市紀委和房管局后，2012年11月以60 746元購得59M2房改房。該行為與1999年“清房文件精神”不符。

結(jié)論：該行為違反了《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》第一條“（六）違反規(guī)定多占住房，或者違反規(guī)定買賣經(jīng)濟適用房、廉租住房等保障性住房”審計建議移交紀檢部門處理。

4.從“個人津補助”入手查違規(guī)濫發(fā)津補貼問題。

該單位一直沿用全省慣例工地補貼制度，2007年出臺了《工程施工各種補貼及借用人員、車輛等收費標準的暫行規(guī)定》，規(guī)范了工地補貼發(fā)放。但經(jīng)查該領(lǐng)導(dǎo)一直兼任單位多個項目辦主任，工地補貼是按照每月足月領(lǐng)取，沒有按照實際到工地時間領(lǐng)取。

結(jié)論：該行為違反了《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》第三條“（六）違反規(guī)定用公款購買商業(yè)保險，繳納住房公積金，濫發(fā)津貼、補貼、獎金等;”審計建議暫停工地補貼發(fā)放，移交紀檢部門處理。

上述存在的問題，該同志應(yīng)負直接責任。

六、審計評價和結(jié)果運用

根據(jù)中央《關(guān)于實行黨風廉政建設(shè)責任制的規(guī)定》、《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》等法規(guī)文件規(guī)定，明確落實了審計對象的責任，并將審計結(jié)果及時報告給市紀委、市委組織部。審計結(jié)果報送到市紀委后，市紀委對該領(lǐng)導(dǎo)進行了約談，對其存在的廉潔從政方面的問題進行了處理。

附：黨風廉政建設(shè)第一責任人和本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況審計流程圖

（作者單位：九江市審計局）