我國(guó)職業(yè)年金制的整合構(gòu)建問(wèn)題探析

李友根

(重慶交通大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，重慶 400074)

我國(guó)職業(yè)年金制的整合構(gòu)建問(wèn)題探析

李友根

(重慶交通大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，重慶 400074)

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的進(jìn)一步深化，作為養(yǎng)老保障的第二支柱，中國(guó)的職業(yè)年金制度終將被整合構(gòu)建起來(lái)。本文從職業(yè)年金概念的辨析開始，采用文獻(xiàn)研究法梳理出職業(yè)年金制整合設(shè)計(jì)的幾個(gè)基本問(wèn)題。并有針對(duì)性地提出將職業(yè)年金制設(shè)計(jì)為：企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等作為雇主參與職業(yè)年金籌資；籌資模式采用基金制的繳費(fèi)確定型計(jì)劃；繳費(fèi)率目標(biāo)值設(shè)定為由雇主和雇員共同承擔(dān)10%～ 15%，且替代率目標(biāo)值設(shè)定為 40%～ 50%；職業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。

關(guān)鍵詞：職業(yè)年金；整合構(gòu)建；整合管理

職業(yè)年金制度是發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度的一個(gè)重要組成部分。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的進(jìn)一步深化和社會(huì)保障制度的發(fā)展，作為養(yǎng)老保障的第二支柱，從2008 年《事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)方案》到2015年《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》的頒布，我國(guó)的職業(yè)年金制度終將被整合構(gòu)建起來(lái)。本文擬從職業(yè)年金概念的辨析開始，采用文獻(xiàn)研究法梳理職業(yè)年金制度設(shè)計(jì)的主要問(wèn)題，探究我國(guó)職業(yè)年金制度的整合構(gòu)建問(wèn)題。

一、職業(yè)年金制的重新界定

20 世紀(jì)中后期，作為公共養(yǎng)老金制度補(bǔ)充的第二養(yǎng)老保障支柱在西方發(fā)達(dá)國(guó)家迅速發(fā)展起來(lái)，并取得了很大的成效。不同國(guó)家對(duì)于養(yǎng)老保障第二支柱的稱謂有所不同,如英國(guó)使用“職業(yè)年金”(Occupational Pension)，美國(guó)和加拿大使用“雇主養(yǎng)老金”(employer pension)，也有使用“企業(yè)養(yǎng)老金”(enterprise pension)等。然而，我國(guó)在《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國(guó)辦發(fā)〔2011〕37號(hào))等官方文件中分別出現(xiàn)了“企業(yè)年金”“職業(yè)年金”等概念，將“職業(yè)年金”界定為與“企業(yè)年金”相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念[1]。因此，有必要對(duì)職業(yè)年金的概念進(jìn)行重新界定。

依據(jù)《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》(1983年)對(duì)“職業(yè)”的解釋，我們認(rèn)為職業(yè)年金不僅包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位職員年金，還應(yīng)該包括各類企業(yè)、單位為職工繳納的企業(yè)年金等補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。從我國(guó)現(xiàn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度雙軌運(yùn)行角度來(lái)看，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金及企業(yè)年金進(jìn)行制度整合必不可少。

為此，我們可以將職業(yè)年金界定為：在國(guó)家法律法規(guī)政策引導(dǎo)之下強(qiáng)制性建立的盈利或非盈利單位組織負(fù)責(zé)的補(bǔ)充性養(yǎng)老保障制度,以此提高退休職工的生活質(zhì)量，其目標(biāo)是保障盈利或非盈利單位組織內(nèi)部職工在國(guó)民年金之上給予職工較高水平的養(yǎng)老待遇為標(biāo)準(zhǔn)。

二、職業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)的梳理，鄭秉文、蘇海南等國(guó)內(nèi)學(xué)者一致認(rèn)為職業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循制度層面的統(tǒng)一性原則，具體體現(xiàn)為各行各業(yè)的職業(yè)年金參與者的權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一、職業(yè)年金制運(yùn)行的效率與公平相統(tǒng)一、補(bǔ)充養(yǎng)老保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及雇主承受能力相統(tǒng)一[2]。為此，將職業(yè)年金納入養(yǎng)老保障制度整合設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該明確以下幾個(gè)設(shè)計(jì)問(wèn)題。

(一)設(shè)計(jì)的宗旨與目標(biāo)

根據(jù)“社會(huì)保障制度優(yōu)化”課題組的研究，建立職業(yè)年金制度的宗旨是我國(guó)政府在推進(jìn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度城鄉(xiāng)一體化建設(shè)、保障全體國(guó)民老年基本生活水平的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠等政策積極鼓勵(lì)各行各業(yè)的雇主單位為在職職工建立職業(yè)年金，從而推動(dòng)多層次養(yǎng)老保障體系建設(shè)。建立職業(yè)年金制度的目標(biāo)則是為構(gòu)建多支柱層次養(yǎng)老保障體系，順應(yīng)國(guó)際社會(huì)保障體系潮流，進(jìn)一步完善社會(huì)保障制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

(二)籌資模式的設(shè)計(jì)

從國(guó)外職業(yè)年金的運(yùn)作情況看，可將職業(yè)年金基金的籌資制度劃分為現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累基金制，且對(duì)社會(huì)老齡化程度的適用條件不同。當(dāng)一國(guó)人口老齡化程度較低時(shí)，若選擇現(xiàn)收現(xiàn)付籌資模式，可以享受人口紅利，利大于弊；相反，當(dāng)一國(guó)步入人口老齡化社會(huì)以后，若繼續(xù)實(shí)施現(xiàn)收現(xiàn)付籌資模式，則弊大于利，伴隨著人口紅利帶來(lái)的好處將消退及全社會(huì)在職人員的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)比重迅速加重，需要大幅度提高繳費(fèi)率，才能滿足老年人職業(yè)養(yǎng)老金支付的需要。由此可見，我國(guó)職業(yè)年金應(yīng)采用基金積累制，它更適合于發(fā)揮職業(yè)年金的作用。

根據(jù)我國(guó)企業(yè)年金與事業(yè)單位職業(yè)年金的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，考慮到職業(yè)年金制度的統(tǒng)一性，中國(guó)的職業(yè)年金計(jì)劃應(yīng)選擇基金制的繳費(fèi)確定型計(jì)劃運(yùn)作模式。理由有二：一是盡管目前世界各國(guó)的職業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)作模式主要有給付確定型計(jì)劃(DB 模式)和繳費(fèi)確定型計(jì)劃(DC 模式)兩種，且從受益者角度看，兩種制度各有利弊，但近10年來(lái)繳費(fèi)確定型計(jì)劃在各國(guó)有迅速取代給付確定型計(jì)劃模式的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)。二是與DC模式不同，DB型職業(yè)年金要求用人單位的經(jīng)濟(jì)效益(即只能適合于營(yíng)利性組織)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)營(yíng)利性組織(企業(yè))與非營(yíng)利性組織(機(jī)關(guān)事業(yè)單位)職業(yè)年金的制度統(tǒng)一。

(三)繳費(fèi)比率與待遇水平的設(shè)計(jì)

設(shè)雇主單位為雇員繳費(fèi)占雇員工資比例為g1，雇員為職業(yè)年金繳費(fèi)占雇員自身工資的比例為g2，職業(yè)年金的繳費(fèi)率g為二者的總計(jì)水平；設(shè)年工資增長(zhǎng)率為m，x歲雇員的當(dāng)年工資Wx ,投資收益率等于銀行某一年的利率i，V為利息i的貼現(xiàn)因子, 雇員退休時(shí)每年退休金領(lǐng)取額為Br；則y歲的雇員繳費(fèi)APVC的精算現(xiàn)值及未來(lái)給付PVFB[3]的精算現(xiàn)值分別為

根據(jù)繳費(fèi)確定型“以收定支”的特點(diǎn)，得APVCy=PVFBr,可推算出

根據(jù)替代率(R)是養(yǎng)老金B(yǎng)r[4]與退休前工資[(EW)r-1=Wx(1+m)r-1-x]的比率，可得替代率R表達(dá)式為

現(xiàn)將上述替代率精算模型中的主要參數(shù)進(jìn)行如下設(shè)定，見表1。

依據(jù)替代率精算模型及表1中的主要參數(shù)進(jìn)行處理，精算結(jié)果見表2。

表1　精算模型參數(shù)表

表2替代率精算結(jié)果

從表2看，職工從22歲開始工作就繳納職業(yè)年金,同時(shí)投資收益率保持5%～ 8%的話,當(dāng)繳費(fèi)水平分別為10%(15%)時(shí)，若退休年齡為60歲，且平均余命為19年，則職業(yè)年金可以提供 38%(57%)左右的替代率水平；若考慮到延遲退休年齡至65歲且平均余命為14年，其他設(shè)定不變，則職業(yè)年金可以提供36%(54%)左右的替代率水平。

依據(jù)上述精算結(jié)果，不難發(fā)現(xiàn)，作為全體國(guó)民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，職業(yè)年金的替代率水平為36%～ 57%。為體現(xiàn)不同職業(yè)分工的合理待遇差距及職業(yè)年金的制度統(tǒng)一性，我們可以將繳費(fèi)率目標(biāo)值設(shè)定為10%～ 15%、替代率目標(biāo)值設(shè)定為 40%～ 50% 。為此，建議職業(yè)年金繳費(fèi)比例可設(shè)定為：職工個(gè)人繳 4%～ 7%左右，單位繳6%～ 8%左右，這與現(xiàn)行企業(yè)年金中企業(yè)和個(gè)人5%～ 8%繳費(fèi)率基本相符。

總之，職業(yè)年金制度的設(shè)計(jì)可以概括為：機(jī)關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)等雇主作為出資主體，與雇員一起共同參與籌資；在籌資模式上采用繳費(fèi)確定型基金制；繳費(fèi)率目標(biāo)值設(shè)定為由雇主和雇員共同承擔(dān)10%～ 15%，且替代率目標(biāo)值設(shè)定為40%～ 50%；職業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。

三、職業(yè)年金制的整合設(shè)計(jì)

(一)職業(yè)年金制度框架的多維設(shè)計(jì)

根據(jù)多維一體化的總體框架，職業(yè)年金應(yīng)納入社會(huì)保障制度的多維一體化制度框架，正如王國(guó)軍所言，職業(yè)年金制度框架也可按時(shí)間、空間、層次和資源配置等四維度做出安排[5]。

在時(shí)間跨度上，隨著《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》2014年7月1日起實(shí)施后，應(yīng)同時(shí)配套試點(diǎn)與完善事業(yè)單位職業(yè)年金制和公務(wù)員職業(yè)年金制，且公務(wù)員職業(yè)年金與事業(yè)單位職業(yè)年金的建立大約在建黨100年(即2021年)左右完成；力爭(zhēng)到2025年形成一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的職業(yè)年金制度。職業(yè)年金制度整合的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，否則會(huì)導(dǎo)致職業(yè)年金制碎片化。

從空間區(qū)域看，應(yīng)依行業(yè)差距設(shè)計(jì)行業(yè)性職業(yè)年金運(yùn)行管理模式。盡管國(guó)內(nèi)不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生活水平不同，不同行業(yè)的企業(yè)、不同事業(yè)單位、不同公務(wù)員層級(jí)等實(shí)際績(jī)效工資水平存在較大偏差，但職業(yè)年金的目標(biāo)替代率僅為40%～ 50%；因職業(yè)年金基金資金是由雇主和雇員共同承擔(dān)10%～ 15%繳費(fèi)率構(gòu)成，且其基金賬戶可以對(duì)個(gè)人賬戶進(jìn)行明細(xì)化，這樣職業(yè)年金基金下的雇員個(gè)人賬戶就可以隨雇員跨界職業(yè)流動(dòng)而發(fā)生變遷。因此，在不同區(qū)域及同一區(qū)域不同職業(yè)等空間維度上，基本上不存在職業(yè)年金的運(yùn)行管理難題。

在年金目標(biāo)替代率水平設(shè)計(jì)上，應(yīng)允許不同區(qū)域及同一區(qū)域不同職業(yè)的保障水平存在一定差異。正如前文精算分析表明，假設(shè)某雇員從22歲正式參加工作起開始繳納職業(yè)年金，且繳費(fèi)水平為10%(15%)，再設(shè)其職業(yè)年金的年投資回報(bào)率取值范圍為5%～ 8%。若退休年齡為60歲，且平均余命為19年，則職業(yè)年金可以提供 38%(57%)左右的替代率水平；若考慮到延遲退休年齡至65歲且平均余命為14年，其他設(shè)定不變，則職業(yè)年金可以提供36%(54%)左右的替代率水平。依據(jù)目前企業(yè)年金管理試行辦法的相關(guān)規(guī)定②，為體現(xiàn)不同職業(yè)分工的合理待遇差距及職業(yè)年金的制度統(tǒng)一性，我們可以將繳費(fèi)率目標(biāo)值設(shè)定為10%～ 15%(其中，職工個(gè)人繳費(fèi)4%～ 7%左右，單位繳費(fèi)6%～ 8%左右，單位繳費(fèi)小于1/12，且企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)小于1/6)、替代率目標(biāo)值設(shè)定為40%～ 50%，這樣就能夠?qū)⒙殬I(yè)年金保障水平的差異控制在許可的范圍內(nèi)。

在資源配置方面，市場(chǎng)是職業(yè)年金制度資源配置的主體，政府的職責(zé)主要是通過(guò)出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠制度等立法途徑制定兼顧公平和效率的規(guī)則，如采取對(duì)職業(yè)年金的籌資和投資免稅，對(duì)職業(yè)年金給付征稅的EET稅收模式。為此，政府應(yīng)在構(gòu)建成熟的、理性的資本市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，借鑒全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)服務(wù)外包方式，在國(guó)內(nèi)外選擇合格的有實(shí)力的基金投資管理人參與職業(yè)年金的資本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理。此外，政府應(yīng)借鑒《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》，制定《職業(yè)年金個(gè)人賬戶投資管理辦法》，完善職業(yè)年金監(jiān)管政策法規(guī)，同時(shí)大力推行職業(yè)年金基金網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管軟件應(yīng)用，逐步建立職業(yè)年金管理信息披露制度和基金監(jiān)管機(jī)制，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)職業(yè)年金基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)。

(二)職業(yè)年金制度的整合管理

依據(jù)2015年《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》文件精神，從現(xiàn)在起到2021年間，應(yīng)逐步將機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金制與企業(yè)年金做到制度上的統(tǒng)一；經(jīng)過(guò)5年左右的時(shí)間，建立起統(tǒng)一的職業(yè)年金制度。可將職業(yè)年金的運(yùn)行體制概括為：出資主體設(shè)計(jì)為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等作為雇主與雇員共同參與職業(yè)年金籌資；籌資方式設(shè)計(jì)為雇主與雇員繳費(fèi)確定型計(jì)劃的基金積累制；運(yùn)營(yíng)管理設(shè)計(jì)采用基于“受托、 賬戶管理、 投資和托管”四權(quán)分離的信托管理模式，且對(duì)職業(yè)年金個(gè)人賬戶投資基金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作的精細(xì)化管理[6]。

在具體操作上，首先應(yīng)將原基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶與企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)個(gè)人賬戶和機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(公務(wù)員職業(yè)年金、事業(yè)單位職業(yè)年金)合并，統(tǒng)一為職業(yè)年金賬戶。同時(shí)，將新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)化為土地年金賬戶(體現(xiàn)農(nóng)民的職業(yè)年金特點(diǎn))，也可視為老年農(nóng)民養(yǎng)老保障的補(bǔ)充。其次，職業(yè)年金制度一體化后，職業(yè)年金應(yīng)依個(gè)人賬戶投資市場(chǎng)化運(yùn)作情況進(jìn)行精細(xì)化管理，且符合職業(yè)年金相關(guān)法律規(guī)定的申領(lǐng)條件者可依個(gè)人意愿選擇一次性支付和分期支付兩種模式申領(lǐng)個(gè)人職業(yè)年金。其中，選擇一次性支取個(gè)人職業(yè)年金，可將職業(yè)年金個(gè)人賬戶上的余額一次性支??；選擇分期支取，以退休時(shí)其個(gè)人職業(yè)年金賬戶上存儲(chǔ)額(包含其投資收益分配額)為基數(shù)，根據(jù)職工退休當(dāng)年(以65歲為例)的全社會(huì)人口預(yù)期壽命(假設(shè)76歲)，預(yù)估領(lǐng)取年限(即11年)，用總額除以預(yù)計(jì)支付月數(shù)(132個(gè)月)，可得出其月支取金額。

此外，在職業(yè)年金制度一體化整合構(gòu)建中，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金在試點(diǎn)、推廣階段應(yīng)采用企業(yè)年金的模式，按照“老人老辦法，新人新制度，中人搞好平穩(wěn)過(guò)渡和銜接”的原則，推行不同年齡段職業(yè)年金待遇支付遞進(jìn)過(guò)渡，且新舊制度過(guò)渡的轉(zhuǎn)制成本(如為了維持“中人”養(yǎng)老金水平總替代率為60%～ 80%左右產(chǎn)生的轉(zhuǎn)制成本)由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)。

注釋：

①2013年度全國(guó)企業(yè)年金基金與全國(guó)社保基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要顯示，2013年21家企業(yè)年金基金投資管理機(jī)構(gòu)合計(jì)管理的5 783.60億元資金，當(dāng)年加權(quán)平均收益率僅為3.67%(比2012年的5.68%低2.01個(gè)百分點(diǎn))，而全國(guó)社?；鹜谑找媛蕝s高達(dá)6.29%，企業(yè)年金與社保基金簡(jiǎn)單平均收益率約5% ；人社部公布的另一組數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)企業(yè)年金2007—2012年間年平均收益率為8.35%。

②目前中國(guó)企業(yè)年金管理試行辦法明確規(guī)定：企業(yè)年金中，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。

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(責(zé)任編輯：李曉梅)

Preliminary Exploration on the Integration

of Occupational Pension System Build Issues

LI Yougen

(College of Economics & Management, Chongqing Jiaotong University, Chongqing 400074, China)

Abstract：With the further deepening of China’s market economy reforms, as the second pillar pension, China’s occupational pension system will eventually be integrated. From the view of occupational pension, literature research is used to analyze several basic questions of the design of occupational pension system and the design of occupational pension system is put forward, namely, the organs and institutions, enterprises and other employers participating in the financing; using funds made funding model defined contribution plan; contribution rate target set by the employer and employee share of 10% to 15% and substitution target rate is set to 40% to 50%; the implementation of market-oriented operation in the operation of occupational pension funds.

Key words：occupational pension; integration build; integrated management.

中圖分類號(hào)：F840.61

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-0297(2015)06-0057-04

作者簡(jiǎn)介：李友根(1965-)，男，重慶交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授，碩士，交通與社會(huì)保障研究所所長(zhǎng)，研究方向：經(jīng)濟(jì)縱橫。

基金項(xiàng)目：重慶市決策咨詢與管理創(chuàng)新計(jì)劃基金重點(diǎn)項(xiàng)目“社會(huì)保障制度優(yōu)化研究”(CSTC2013JCCXB00005)

*收稿日期：2015-05-31；

修訂日期：2015-06-09