淺談對(duì)我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問題的思考

侯占芳

（太原杰威培訓(xùn)學(xué)校，山西 太原 030006）

一、我國中小企業(yè)及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

改革開放三十年來，我國中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷充實(shí)和發(fā)展，占據(jù)國民生產(chǎn)總值的半壁江山，繳納的稅收占據(jù)我國稅收總收入的50%以上，并提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，在科技創(chuàng)新、技術(shù)開發(fā)等方面，也成為主力軍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到迅速發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2012年，中國中小企業(yè)將達(dá)到5000萬家，可以說，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不可或缺的力量。

但是，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平卻不盡如人意，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位也令人堪優(yōu)。其一，大多數(shù)中小企業(yè)在原始積累階段時(shí)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)資金有限，融資能力欠缺，從銀行獲得貸款的幾率很小，有的企業(yè)融資渠道來源于民間借貸，地下錢莊，控制風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重不足；其二，有的企業(yè)處于創(chuàng)立之初，管理者對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)愿景還在嘗試之中，在一定程度上不敢大刀闊斧的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，能簡(jiǎn)化的則簡(jiǎn)化，能節(jié)省的則節(jié)??；其三，企業(yè)比較關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況，管理者認(rèn)為，沒有市場(chǎng)就沒有一切，沒有業(yè)務(wù)一切都是無稽之談，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)、營銷等信息較為關(guān)注，往往只重視市場(chǎng)開發(fā)，不重視財(cái)務(wù)管理，出于降低成本的考慮，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員聘用上不愿花太大代價(jià)，認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單，只要記對(duì)賬，算對(duì)錢就完事大吉了，沒有把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略決策的理念；其四，因中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少。相應(yīng)地，組織結(jié)構(gòu)也較為簡(jiǎn)單，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作大多數(shù)由老板的親戚擔(dān)任，相對(duì)來說沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)的判斷能力，遇到問題只能是根據(jù)自己的理解想著干，琢磨著干。有的企業(yè)設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納，二者之間的分工與協(xié)調(diào)有諸多問題，內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策等理解不到位，有的干脆不知道，新政策已經(jīng)執(zhí)行好長(zhǎng)時(shí)間了，還在用舊政策做會(huì)計(jì)及稅收處理，作為老板，只能到了年底算大數(shù)，當(dāng)年一共做了多少業(yè)務(wù)，毛利率大概在多少，至于掙的錢是否全部留在了企業(yè)，心里也在犯嘀咕，每天為業(yè)務(wù)四處奔波，為資金到處求人。有的企業(yè)干脆不設(shè)置財(cái)務(wù)部門，要么雇用兼職會(huì)計(jì)，要么委托會(huì)計(jì)公司打理財(cái)務(wù)，委托會(huì)計(jì)公司僅僅局限于代理記賬，根本上升不到管理的高度；其五，等到這些中小企業(yè)具備一定的規(guī)模，從原始積累到二次創(chuàng)業(yè)的時(shí)候，這時(shí)候，問題全部暴露出來了，想要到銀行貸款，拿不出真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)信息資料。想到創(chuàng)業(yè)板上市的時(shí)候，財(cái)務(wù)輔導(dǎo)需要返回到以前年度去整理、梳理、規(guī)范、調(diào)整；想與投資公司、私募等合作的時(shí)候，沒有完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)范，制度流程。綜上所述，這些原因在一定程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的益處

業(yè)務(wù)外包是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要現(xiàn)象，通過業(yè)務(wù)外包，企業(yè)可以整合、利用外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，充分發(fā)展自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到降低成本，提高效率，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境快速變化的能力。財(cái)務(wù)外包是全球流行的公司財(cái)務(wù)解決方案，是財(cái)務(wù)工作專業(yè)化分工的產(chǎn)物。主要從以下幾個(gè)方面來談?wù)勚行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)外包的益處：

（一）提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

中小企業(yè)資金、人才等資源往往較為短缺，成為企業(yè)管理中的短板，而且中小企業(yè)的管理層一般并不擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，大多是以營銷或技術(shù)起家的，是營銷或技術(shù)上的專家和行家，但在財(cái)務(wù)管理上則是外行，他們對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)知之甚少，財(cái)務(wù)外包可以將中小企業(yè)管理者從不擅長(zhǎng)的領(lǐng)域中解放出來，借用外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)來獲得并挖掘外包環(huán)節(jié)的增值潛力，從而把更多的精力放在市場(chǎng)及營銷上，更多地關(guān)注企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)文化的建設(shè)，集中資源來努力達(dá)到客戶的要求，在行業(yè)及市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。

（二）財(cái)務(wù)管理成本方面

財(cái)務(wù)外包可以將中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作交給專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理公司去做，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)模和集聚效應(yīng)，從而降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。一方面，財(cái)務(wù)外包可以幫助中小企業(yè)節(jié)省財(cái)務(wù)軟硬件設(shè)備的采購成本，維護(hù)成本和升級(jí)成本；另一方面，通過財(cái)務(wù)外包，將一些如制度制定、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、稅收專業(yè)咨詢及輔導(dǎo)、納稅申報(bào)以及部分投資的可行調(diào)研與方案寫作、應(yīng)收賬款管理、籌資業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，內(nèi)部委派一名對(duì)公司及業(yè)務(wù)比較熟悉的人員與專業(yè)機(jī)構(gòu)溝通與交流，企業(yè)不必再為此類業(yè)務(wù)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，配備專門人力及相應(yīng)的硬件設(shè)施投入，如辦公室、電腦、車輛等，降低了企業(yè)的人力成本和資金成本。

（三）財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面

財(cái)務(wù)管理咨詢機(jī)構(gòu)作為專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，在技術(shù)、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有素質(zhì)較高及非常專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)人員、豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。他們專業(yè)知識(shí)過硬，長(zhǎng)期在不斷的學(xué)習(xí)與進(jìn)修，尤其財(cái)務(wù)是一項(xiàng)干到老學(xué)到老的行業(yè)，他們幾乎每天都在充電，及時(shí)掌握各類國家新發(fā)布的會(huì)計(jì)及稅收政策，并學(xué)以致用，及時(shí)化解企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)。

他們長(zhǎng)期與不同客戶合作，見多識(shí)廣，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)非常多，積累了豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。中小企業(yè)將部分或全部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包給這些機(jī)構(gòu)，由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)群體負(fù)責(zé)管理，有利于彌補(bǔ)企業(yè)缺乏高層次專業(yè)人才的缺陷，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而得到供應(yīng)商、客戶、銀行、政府等第三方的認(rèn)可。在與外包方合作的過程中，中小企業(yè)能夠分享到先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，有助于提高企業(yè)自身的管理水平。

（四）加速企業(yè)資本運(yùn)作步伐

企業(yè)發(fā)展到一定程度，有了品牌、有了市場(chǎng)，就要考慮上市的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精髓在于從資本市場(chǎng)上賺取利潤(rùn)。前期規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，為此奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)，為企業(yè)上市起到了推波助瀾的作用。

三、我國財(cái)稅咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀及對(duì)策

（一）現(xiàn)狀

我國大多數(shù)財(cái)稅咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模普遍偏小，只停留在代理記賬單一的業(yè)務(wù)上，很少延伸到財(cái)稅政策咨詢、稅收籌劃、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等高端業(yè)務(wù)上面，財(cái)稅一體化服務(wù)優(yōu)勢(shì)尚未發(fā)揮出來。一個(gè)重要原因是社會(huì)對(duì)類似財(cái)務(wù)公司、財(cái)稅咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)同度不高，主要因?yàn)閺臉I(yè)人員素質(zhì)普遍不高，從業(yè)人員質(zhì)量與企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)類型相關(guān)度較高，規(guī)模較小的財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)單一，收入不高，對(duì)優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)人才缺乏吸引力，同樣高的薪酬，高水平的財(cái)務(wù)人員愿意到大中型企業(yè)、相對(duì)管理正規(guī)的單位中去。人員流動(dòng)性較大，短期行為較強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，對(duì)行業(yè)造成了一定的影響。

除了財(cái)務(wù)公司及咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)以外，還存在著大量的“游離、地下”兼職財(cái)務(wù)人員，據(jù)調(diào)查，會(huì)計(jì)被列為十大好就業(yè)的專業(yè)之一。目前大多數(shù)其他專業(yè)的畢業(yè)生以及找不到工作的其他人員，就萌生了做一名會(huì)計(jì)的想法。去會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)上兩個(gè)月的時(shí)間，只了解了一些基本的概念及皮毛知識(shí)，拿到會(huì)計(jì)證后搖身一變成了“會(huì)計(jì)人”，只知其一不知其二，業(yè)務(wù)稍微復(fù)雜一些就不知如何下手。會(huì)計(jì)畢竟是一門專業(yè)，需要專業(yè)化、系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)，才能掌握其知識(shí)核心和知識(shí)架構(gòu)。而中小企業(yè)的老板只考慮成本，不考慮效率，只要價(jià)格低，能應(yīng)付了稅務(wù)部門即可，所以這類人群也占據(jù)了一定的市場(chǎng)份額。等到稅務(wù)部門查出問題的時(shí)候，中小企業(yè)的兼職會(huì)計(jì)也許已換過好幾次了，責(zé)任無法到人，老板也只能啞巴吃黃連——有苦難言。

（二）對(duì)策

1.嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入制度。按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，除取得相關(guān)執(zhí)照外，從業(yè)人員必須有相應(yīng)的資質(zhì)證明。

2.加強(qiáng)自身制度建設(shè)。目前各財(cái)務(wù)公司和財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)主要表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)分工不明確，操作分工不規(guī)范，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)缺失，業(yè)務(wù)檔案管理混亂等等。因而，當(dāng)務(wù)之急是強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，重視人才培養(yǎng)，不斷拓展服務(wù)范圍，為中小企業(yè)發(fā)展助力，同時(shí)也為自己贏得更大的生存空間。

3.加強(qiáng)行業(yè)自律。成立行業(yè)協(xié)會(huì)，由行業(yè)協(xié)會(huì)制定行業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)各經(jīng)營企業(yè)互相聯(lián)系，互通有無，互相幫助。制定標(biāo)準(zhǔn)的工作指南，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)做得好的單位，樹立行業(yè)標(biāo)桿和行業(yè)明星，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。

4.培育良好的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。財(cái)政和稅務(wù)部門要強(qiáng)化服務(wù)功能，提供法律支撐，政府也要為財(cái)務(wù)公司和財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)提供稅收優(yōu)惠政策及資金支持，積極引導(dǎo)中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)公司和財(cái)稅咨詢公司規(guī)范管理，正規(guī)運(yùn)作。