納稅申報(bào)實(shí)習(xí)教學(xué)改革探討

王 玲

納稅申報(bào)實(shí)習(xí)教學(xué)改革探討

王 玲

以重慶科技學(xué)院的“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”實(shí)踐課程為例，分析了課程教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題，提出了新的課程教學(xué)模式和改革思路，探討了該課程未來的改革發(fā)展方向。

“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”實(shí)踐課程；改革思路；考核方式

“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門必修非實(shí)驗(yàn)課，教學(xué)目的是強(qiáng)化學(xué)生對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的認(rèn)識(shí)，了解不同會(huì)計(jì)主體涉及的主要稅種，掌握各稅種的應(yīng)納稅額的計(jì)算，熟悉各稅種納稅申報(bào)表的填寫方法。由于本課程原有教學(xué)模式的簡(jiǎn)單化、程序化不能充分發(fā)揮教學(xué)作用，因此，深入探討課程存在的問題、改革思路及難點(diǎn)、改革的技術(shù)手段、考核方式以及進(jìn)一步改革的方向，具有重要意義。

一、“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”教學(xué)現(xiàn)狀及存在問題

（一）教學(xué)現(xiàn)狀

“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”被安排在同一學(xué)期的“稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)”理論課程之后進(jìn)行，教學(xué)方式采用的是由任課老師事先根據(jù)教學(xué)大綱的實(shí)踐內(nèi)容收集相關(guān)實(shí)踐資料，然后進(jìn)行整理修改，編寫成《納稅申報(bào)實(shí)習(xí)》指導(dǎo)書。在實(shí)際操作的時(shí)候，以4人左右的小組為單位，對(duì)教師所給的實(shí)踐資料進(jìn)行填制記賬憑證、登記納稅申報(bào)表，最后教師根據(jù)學(xué)生的實(shí)驗(yàn)報(bào)告和總結(jié)進(jìn)行考核。

（二）存在問題

1.實(shí)踐模式缺乏創(chuàng)新性

上述采用的實(shí)踐模式是“稅法”板塊+“會(huì)計(jì)”板塊，學(xué)生把涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額計(jì)算出來，填到記賬憑證上，這樣的處理缺乏創(chuàng)新性，與以前完成的中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)差別不大，相當(dāng)于又重新進(jìn)行一次只是題目不一樣但實(shí)踐程序一樣的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)。學(xué)生對(duì)這種模式的實(shí)踐不感興趣，也就是按部就班地完成實(shí)訓(xùn)要求，最終實(shí)踐課程結(jié)束學(xué)生的收獲也不大。

2.實(shí)踐內(nèi)容缺乏研究性

由于資料都是老師準(zhǔn)備的，學(xué)生不需要對(duì)實(shí)踐課程做前期調(diào)研，也不需要研究這些資料的合理性。對(duì)于資料里的會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、涉及稅種等，學(xué)生都不需要事先進(jìn)行考慮，只是在實(shí)訓(xùn)時(shí)間到實(shí)驗(yàn)室完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)就可以了，所以這種實(shí)訓(xùn)大多屬于驗(yàn)證性的，未能充分體現(xiàn)實(shí)踐的研究性、綜合性特點(diǎn)，最終也沒有充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性。

3.考核方式缺乏公平性

由于分到每個(gè)小組的資料都是統(tǒng)一的，實(shí)踐結(jié)果也是一樣的，所以有的學(xué)生就不認(rèn)真做實(shí)驗(yàn)，等到其他小組的結(jié)果出來了，直接抄襲別人的勞動(dòng)成果。如果指導(dǎo)老師監(jiān)督不力，就會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，然后根據(jù)實(shí)驗(yàn)報(bào)告考核。這種考核結(jié)果失去了公平性，認(rèn)真做的和不認(rèn)真做的最后的實(shí)踐成績(jī)相差大不，不利于形成良好的學(xué)風(fēng)。

基于上述存在的問題，完全有必要對(duì)“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)“課程進(jìn)行教學(xué)改革。

二、課程的改革模式

為了突出學(xué)生的主體地位，加強(qiáng)學(xué)生應(yīng)用能力、主動(dòng)精神、團(tuán)結(jié)協(xié)作和創(chuàng)新意識(shí)的培養(yǎng)，應(yīng)建立以學(xué)生為中心的實(shí)踐教學(xué)模式，形成以“問題式+自主式+合作式+研究式”為主的教學(xué)模式。首先，學(xué)生要根據(jù)自己在假期調(diào)研的情況假定一個(gè)企業(yè)單位，假定內(nèi)容包括企業(yè)所處行業(yè)，是制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)等；經(jīng)營(yíng)范圍是加工生產(chǎn)何種產(chǎn)品，還是提供何種勞務(wù)；經(jīng)營(yíng)規(guī)模是大還是小；單位所在地等。其次，根據(jù)假期調(diào)研的不同類型單位的納稅情況，設(shè)計(jì)與這個(gè)特定企業(yè)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，此步驟要求學(xué)生考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要盡可能多考慮涉及所學(xué)稅種；最后，根據(jù)設(shè)計(jì)的涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，小組根據(jù)分工完成記賬憑證的填制，并結(jié)合各稅種的具體納稅期限進(jìn)行納稅申報(bào)。通過指導(dǎo)老師給定實(shí)訓(xùn)條件，學(xué)生分組完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)這樣一種模式，老師扮演的角色就是安排實(shí)訓(xùn)任務(wù)、隨時(shí)解答學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中遇到的各種問題。其他的內(nèi)容全部由學(xué)生自己發(fā)揮，這樣可以很好地調(diào)動(dòng)學(xué)生實(shí)習(xí)的積極性和創(chuàng)新性。學(xué)生只有通過自己的認(rèn)真調(diào)研、深入思考、熱烈討論，才能更好地完成老師布置的學(xué)習(xí)任務(wù)，取得良好的實(shí)訓(xùn)效果。

三、課程的改革內(nèi)容

（一）修改培養(yǎng)計(jì)劃和教學(xué)大綱

現(xiàn)行的“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”實(shí)踐課程與“稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)”理論課程安排在同一個(gè)學(xué)期，在“稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)”理論課結(jié)束后緊接著進(jìn)行。要實(shí)行新的教學(xué)模式，就要調(diào)整現(xiàn)行的培養(yǎng)計(jì)劃和教學(xué)大綱?！岸悇?wù)理論與實(shí)務(wù)”理論課安排在上學(xué)期，“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”實(shí)踐課就應(yīng)該安排在下學(xué)期，這樣中間就間隔一個(gè)假期。在“稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)”課結(jié)束的時(shí)候，就對(duì)下學(xué)期的“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”任務(wù)進(jìn)行分配，完成實(shí)訓(xùn)小組的工作分工，并讓小組的同學(xué)討論假期的調(diào)查工作計(jì)劃和實(shí)施方案。被調(diào)研的企業(yè)主要由學(xué)生自己聯(lián)系，學(xué)校和老師也可以推薦。這樣學(xué)生就可以利用假期的時(shí)間進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研的內(nèi)容包括了解該單位的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)單位，最重要的是調(diào)研該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的稅種等內(nèi)容。

（二）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)主體單位

在進(jìn)行“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”教學(xué)時(shí)，學(xué)生已經(jīng)對(duì)企業(yè)的納稅情況等進(jìn)行了調(diào)研，這樣就可以比較順利地完成會(huì)計(jì)主體的設(shè)計(jì)工作。設(shè)計(jì)內(nèi)容包括這個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)單位、單位地址、應(yīng)納稅種等。只有掌握了企業(yè)這個(gè)實(shí)體的背景設(shè)計(jì)，才能設(shè)計(jì)與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）設(shè)計(jì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

在設(shè)計(jì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要結(jié)合中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容和稅法內(nèi)容，盡可能多地考慮一個(gè)企業(yè)能涉及到的稅種。例如，如果假設(shè)的是加工制造業(yè)，就應(yīng)該涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車輛購(gòu)置稅等稅種；如果假設(shè)的是服務(wù)業(yè)，則可能涉及增值稅（已經(jīng)實(shí)行營(yíng)改增的行業(yè)）、營(yíng)業(yè)稅（目前還沒實(shí)行營(yíng)改增的行業(yè)）、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅等稅種。業(yè)務(wù)類型要多樣化，除了正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)外，還可以考慮視同銷售的業(yè)務(wù)以及其他特殊業(yè)務(wù)。

（四）進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理

根據(jù)設(shè)計(jì)的涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確計(jì)算各稅種的應(yīng)納稅額，填制記賬憑證。

（五）完成納稅申報(bào)

根據(jù)納稅申報(bào)的內(nèi)容，結(jié)合納稅期限和納稅地點(diǎn)等知識(shí)正確填寫設(shè)定的企業(yè)涉及的稅種的納稅申報(bào)表。

（六）總結(jié)實(shí)習(xí)效果

在“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”教學(xué)結(jié)束時(shí)，指導(dǎo)老師要進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。由每個(gè)小組推薦1名同學(xué)首先對(duì)本組的實(shí)訓(xùn)情況作簡(jiǎn)要介紹，然后由指導(dǎo)老師對(duì)學(xué)生在整個(gè)實(shí)習(xí)過程中考慮得不完善、不合理的地方進(jìn)行講評(píng)。通過總結(jié)，讓學(xué)生知道自己在實(shí)習(xí)過程中存在的不足，并向其他小組的同學(xué)學(xué)習(xí)，從而達(dá)到“納稅申報(bào)實(shí)習(xí)”的教學(xué)目標(biāo)。

四、課程的考核方式

考核方式是根指揮棒，恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用會(huì)引導(dǎo)學(xué)生走向主動(dòng)學(xué)習(xí)和創(chuàng)造性學(xué)習(xí)，這對(duì)提高實(shí)踐教學(xué)效果和教學(xué)質(zhì)量能起到促進(jìn)作用。本門實(shí)踐課程采用的考核成績(jī)構(gòu)成是：

總成績(jī)=平時(shí)成績(jī)（調(diào)研、提問、出勤）×40%+成果（實(shí)驗(yàn)報(bào)告、總結(jié)答辯）×60%

其中，實(shí)驗(yàn)報(bào)告著重考察以下幾方面：實(shí)驗(yàn)報(bào)告的清晰程度；內(nèi)容是否有自己的獨(dú)立見解和分析；分析結(jié)果是否基本正確；實(shí)驗(yàn)的工作量和難易程度。通過實(shí)行更加“科學(xué)、公平、合理”的考核方式，能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

五、課程的改革方向

這種教學(xué)模式有利于學(xué)生創(chuàng)新，有利于與實(shí)踐相結(jié)合，每個(gè)小組根據(jù)不同的情況設(shè)計(jì)不同的內(nèi)容，避免了每個(gè)小組在資料的一致性下學(xué)生相互抄襲的情況。當(dāng)然，這種模式還存在一些執(zhí)行難點(diǎn)。

（一）調(diào)研時(shí)間的安排

前文提到將調(diào)研時(shí)間安排在假期，但如果不修訂培養(yǎng)方案，還是按現(xiàn)行的理論課后緊接著進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，那么，調(diào)研環(huán)節(jié)就形同虛設(shè)，所做的一切工作就是紙上談兵。因此，要想真正達(dá)到本門實(shí)踐課的教學(xué)目的，修改培養(yǎng)方案勢(shì)在必行。

（二）納稅申報(bào)的方式

目前，學(xué)生進(jìn)行賬務(wù)處理是手工填制記賬憑證，納稅申報(bào)是采取各個(gè)小組根據(jù)自己設(shè)計(jì)的稅種網(wǎng)上下載各種納稅申報(bào)表填制，未能與教學(xué)信息化模式接軌。因此，為了高效、仿真地完成本門實(shí)踐課程的教學(xué)任務(wù)，就有必要引入納稅申報(bào)軟件。

[1]王玲.稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐課程教學(xué)方法改革探討[C]//中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)教育專業(yè)委員會(huì)2010年年會(huì)論文集，2010.

（編輯：文汝）

G642.3

A

1673-1999（2015）01-0127-02

王玲（1974-），女，碩士，重慶科技學(xué)院（重慶301331）管理學(xué)院副教授，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)、稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)。

2014-10-15

2012年重慶科技學(xué)院教改項(xiàng)目“會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的研究與實(shí)踐”（201237）。